医院现金管理论文

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摘要：为了保证医院现金的安全和完整，必须加强其在医院各流通环节的管理，即现金收入、现金支出、库存现金以及病人现金的代为保管，特别是在网络管理情况下，更要强化其管理和控制。

关键词：医院；现金；管理

现金是医院业务收支的重要组成部分，其收入主要来源于门诊收费室、住院收费室，支出的部门主要在财务出纳、采购人员等。各个医院对现金的管理是很重视的，由于医院的业务流程较为复杂，环节较多，一旦控制和管理不到位，就可能发生差错，严重的给医院造成经济上的损失。曾经有过报道，门诊、住院收费人员，利用管理上的漏洞，贪污、挪用现金达几十万上百万之多。同时现金的特点是流动性大，一旦发生差错和作弊，特别是医院使用了HIS系统以后，重要原始数据在未得到有效保存和核对情况下，发现和查证将更加困难。

对现金的管理，要严格实行内部牵制制度，作到管钱不管账，管账不管钱，互相牵制和监督；严格内部的稽核制度，设立专门岗位和指定思想素质好、业务水平高的稽核人员，从事稽核工作。稽核必须从原始凭证入手，逐笔核对，不得偷工减料，或只作报表间核对；健全日记账制度，作到日清月结，账实相符；另外，现金的支出必须严格按照国家颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，不得坐支、白条顶库、套取现金、公款私存等，会计人员要加强对出纳的日常监督、除备用金外，必须先审后支。根据笔者经验，作好现金管理，必须把握以下四个方面：

1现金收入的管理

（1）建立门诊、住院收费管理制度和收费人员岗位职责。将其收费的各个环节以制度形式明确下来，有确定的岗位职责，同时财务负责人要经常对收费人员执行制度情况进行检查，对完成工作好坏作到有奖有罚。

（2）现金收入必须及时存行。

①门诊收费室：对于手工收款的医院，室主任要监督和登记每个收费员每天发票的使用情况，防止部分发票不报账，现金不上缴，挪用资金情况的发生。财务要严格发票管理，建立登记和销号制度，只有第一本发票使用完毕并报账，才允许领用第二本发票。每天下班前，收费组长要对收费员当天上缴现金等进行审核，有无未上缴或少上缴情况发生,只有经组长审核并签字的各收费员缴款报表，财务出纳才能进行收账工作。对于使用了HIS系统的，也应注意两点，第一：收费员只能在下班前进行结账，结账后不要再进行收款，以免造成过多现金压库。第二：收费员在收款时准确选择收费类型，不能把现金、记账病人类型选错，否则造成长短款。收费员必须作到现金加记账合计等于当日收入，盘库现金与账面相符，否则就要查明原因，账务科要特别防止门诊收费人员将病人类型为“现金”选成“记账”，并将长款据为己有的现象发生。

②住院收费：目前一般医院采用电脑核算，现金缴款报表自动产生，减少了差错和增强了控制机制，但仍要注意以下几个方面：第一，病人电脑账目计算、审核、病人实际结算，要分属多人操作；第二，病人预收医疗款的管理和核销放到财务科；第三，病人预收医疗款的收取与记账岗位分离；第四，收费组长对每日报表和上缴款额进行审核，发现错误，及时更正。

（3）出纳收款要严格审核，双方签字明确责任。出纳到门诊、住院收费室收款时，要注意以下问题：第一，报表与现金（或进账单）核对。报表大小写是否一致，报表与清点现金（进账单、支票）金额是否一致；第二，收费员分报表与排班表核对，防止当班人员收入不上缴，若有此种情况，要现场催缴，并报财务科作出处理；第三，收费员报表及缴款登记本是否有收费组长审核签字。

（4）财务稽核从原始凭证入手，普查而不是抽查。有的医院发生收费员贪污、挪用的情况，主要原因是管理环节有漏洞，核对机制不健全。笔者认为，第一，对于涉及现金收付业务，必须从原始凭证入手，逐笔核对。如门诊收费员发票存根与处方、检查治疗单的核对；病人预收医疗款的缴款和核销；住院病人结算报表的审核等。第二，其他业务可以表间、表内或抽查式核对。

（5）使用HIS系统，仍要加强财务管理和控制。使用HIS系统以后，可以减少人为数据汇总的差错，控制收费人员款项不全额上缴事件的发生，一定程度上防止了现金不及时存行的问题，但也要注意软件本身的缺陷，如门诊收费人员收费选病人类型时，将收现选为记账，就会出现现金长款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收费员贪污、挪用现金长款的现象发生。所以对于现金收付业务的岗位，虽然使用了HIS系统，但仍要强化医院内部会计控制和稽核，作到账证、账账、账实三相符，以克服HIS系统的管理弱点和缺陷，达到全方位科学化管理的目的。

（6）加强收费人员政治思想教育和会计业务知识学习。对于收费人员平时要强化政治思想教育，学习相关制度，提高其思想觉悟和职业道德。根据医院收费人员组成来源，一般是其他工人岗位如食堂转来，招入护士，他们基本上没有财会基本知识。对于收费都是计算机操作，收费人员只要懂得计算机操作知识就能进行收费的观点，是极端错误的认识。如有的收费员不会填写支票，不会使用信用卡，不会查找错账和不会使用错账的更正方法等。对于这类人员，财务科要组织会计基础知识培训，结合财政部门的相关考试，取得会计证后方可上岗，否则调到其他工作岗位。2现金支出的管理

现金支出主要由财务科出纳办理，出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证，才能支取现金或开据现金支票。对于现金支出的管理，主要把握以下几个方面：

（1）严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理，不能超范围的使用现金结算。

（2）作到先审后支，不得以收抵支。严禁借口会计工作忙，要出纳先支取，然后补支款手续等现象的发生。

（3）做到管钱不管账，日清月结。

（4）及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外，还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象，以防银行工作人员挪用医院资金，未给医院及时上账的现象发生。

3库存现金的管理

根据医院工作性质，出纳、门诊住院收费员、采购员都有一定数额的库存现金。出纳、采购员库存现金主要是用于各种不够支票起点的零星开支，收费员库存现金主要是备用收款找零的需要，其管理要注意以下几方面：

（1）严格库存限额，超过部分必须及时存入银行。

（2）出纳、采购员库存现金补库时，要严格审核，不准用“白条抵库”，不准用不符合财务制度凭证顶替库存现金。

（3）进行经常性的盘库，检查库存现金的实存情况，以保证库存现金安全和完整，发现问题，及时纠正。

4门诊、住院病人现金的安全管理。

对门诊、住院病人现金安全管理，表面看起来，不属医院现金管理范围，这也是易被医院忽视的一个方面。笔者认为，加强病人现金安全管理，是医院以病人为中心，搞好服务的一个重要方面。门诊病人在排队缴费、住院病人在住院期间，其钱财被盗，严格上讲，医院也有一定责任。加强管理，要作好以下工作：

（1）门诊：第一，门诊病人缴费高峰时，在门诊大厅安排2至3名着装保卫人员，一方面维持秩序，另一方面，保卫人员站在队列中间，起到观察和打击小偷的作用。第二，在大厅醒目位置张贴“注意自己钱物，防止偷盗”等提示语。第三，安装监控录相，保卫办随时监控，发现异常情况，及时通知现场保卫人员作出处理。

（2）住院：第一，在住院部较集中位置，由银行设立储蓄所，病人随身现金可存入银行，保证现金安全。第二，在每个病区设立贵重物品保管处，对病人或家属贵重财物可免费存放。