论会集支付制度核算影响

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择要：创建国库会集付出制度是2000年国库体系改造的重点之一。本文议决相比实现会集付出前后财政预算付出的管帐核算变革，来分析会集付出制度对国库管帐核算的干系标题的影响,此中侧重提出了对管帐电算化的需求。

国库会集付出即国库单一帐户制度，便是将当局全部财政性资金(包罗预算内和预算外资金)会集在国库或国库指定的行开设帐户，同时，全部财政付出(包罗预算内和预算外付出)均议决这一帐户举行拨付。创建国库会集付出制度是2000年国库体系改造的重点之一。实现会集付出后，国库资金的划拨要领将孕育产生较大的变革，相应的，对国库管帐核算的影响也很大。笔者议决相比实现会集付出前后财政预算付出的管帐核算变革，来分析会集付出制度对国库管帐核算的干系标题的影响，供读者参考。

一、现行国库资金的预算付出的管帐核算

现行的财政预算付出都是议决国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的。拨款的收款单元是财政预算筹划内的行政奇迹单元。

1中心国库的预算付出要领

财政部开具预算拨款凭证，送至国库，国库颠末对凭证是否范例，印鉴是否齐全等举行查察完毕，凭据收款单元开户行将凭证分为两类，一类是同城凭证，一类是异地凭证。对同城凭证，国库职员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往业务办理部的邮划往帐报单，然后举行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到业务办理部，业务办理部接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行举行清分，送单子交换中心到场同城单子交换后到达收款单元开户行。对异地凭证，国库职员将其逐笔录入微机，逐笔打印出电汇往帐报单，颠末编押后，打印电报稿，议决交换送办公厅，再送邮局以电报要领送到当地人民银行，再转到收款单元开户行。字串5

2.地方金库的预算付出要领

大部门分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样举行的：财政部门开具预算拨款凭证，送至国库，国库颠末考核后，汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到管帐(业务)部门。管帐(业务)部门再将其分为同城和异地凭证。敷衍同城凭证，到场同城单子整理送至各商业银行；对异地凭证，议决电子联行发往异地人民银行或商业银行。

二、实现国库会集付出后的预算付出的管帐核算

实现国库会集付出后，预算付出(包罗中心预算付出和地方预算付出)不再仅仅面向预算拨款单元(行政奇迹单元)，而是面临宽大的商品提供者和劳务提供者，国库必须直接到场同城单子交换和天下联行才气餍足预算资金的快速、清静划拨。

现在，只有少数国库直接到场同城单子整理且只有总库到场了天下联行，现行的同城单子交换要领或议决管帐(业务)部门举行联行整理是无法餍足会集付出的要求的。抱负中的实现会集付出后的资金整理网络应该是财税库行横向联网与“天地对接”天下联行电子网络团结的一个范例应用。我们这样假想：在当地，国库资金的划拨议决高效的同城整理网络举行；在异地，国库资金议决电子联行，使用卫星举行整理。与此同时，不论是当地预算拨款，照旧异地挑唆付出，着实际拨款凭证将垂垂被电子信息所代替。盘算机将从网络上传来的拨款凭证信息“译出”并打印成我们已风俗上感知的“预算拨款凭证”。字串4

下图所示的是实现会集付出后的预算付出。

1同城范畴内的预算付出

(1)国库拥有同城交换号，资金仍由管帐部门整理

同城整理包罗单子交换和资金整理两部门。

1单子交换

国库收到拨款凭证后，颠末考核后，将收款单元开户行属于同城整理范畴的拨款凭证按收款单元开户行清分，同时将凭证信息录入到《国家金库综合业务处置惩罚体系》后，单子信息的交换使用如下：

手工磁盘交换

打印提出清单，并天生提出磁盘文件，到场同城软磁盘整理，将提出单子送至好换中心，直接交换至收款单元开户行。

清分机交换

打印提出清单，并在凭证(或信封)上打印磁码，到场同城单子交换，直接交换至收款单元开户行。

同城电子付出体系(实时整理)

打印提出清单，并天生提出磁盘文件，读入国库实时整理分机举行资金整理(或议决局域网直接转入该实时整理分机)，提出单子可越日交换到收款单元开户行(或月末会集交换或垂垂取消单子交换)。

2资金整理

因国库只是交换行，不是整理行，因此，国库不在业务部开户，资金整理针对上述3种单子交换要领分成2种：

敷衍手工磁盘交换和清分机交换的，资金整理可凭据单子交换中心开具的资金划拨凭证，国库开具手工联行往帐报单与管帐部门举行整理。

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敷衍到场实时整理的国库，则需在当日体系对帐乐成后，凭据整理分机打印出来的清差凭证，填制行库往来凭证与管帐部门举行清差。

(2）国库拥有天下联行行号，资金由国库直接整理

国库成为天下联行单元后，行库往来科目视同商业银行与人民银行往来科目，行库往来科目在业务部的贷方余额视同国库存款数(头寸)。提出拨款单子的转达与上述l点类似，在资金整理时，使用行库往来凭证直接举行整理(在实时整理要领下是使用清差来划拨的)。

2.异地预算拨款

对异地凭证，国库逐笔录入微机后，天生并打印电子联行往帐清单，议决电子联行的“天地对接”体系，将预算付出信息传送到卫星小站。卫星小站再将国库资金发往收款单元开户行地点确当地人民银行，再转划收款单元开户行。对不通电子联行的地方，可议决手工联行要领汇划资金。

会集付出制度对国库管帐核算的影响来自:

三、实现会集付出后对国库管帐核算的影响

国库会集付出实现后，国库管帐核算变革较大。重要表现在以下方面：

1国库须要直接到场同城整理

现在，大部门国库没有直接到场整理，而是由管帐(业务)部门代为整理。国库与管帐(业务)部门之间的资金往来议决“行库往来”科目举行核算。在实现会集付出后，大量的拨款会议决国库单一帐户中的种种分类帐户中划往各商业银行，如果国库不直接到场同城整理，势必加大与管帐(业务)部门的资金“中转”流量，一方面增长了手续，增大了管帐(业务)部门的劳动强度，也增大了行库往来科目对帐的难度；另一方面倒霉于地方预算付出的快速挑唆，倒霉于预算资金在划拨中遇到标题时的实时办理。因此，实验国库会集付出，国库就必须直接到场同城整理，以顺应国库对地方预算付出的清静、高效的挑唆办理。