利息税研究论文

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摘要:随着改革开放的不断深入,我国经济体制结构发生了很大变化,经济的发展促成了国民收入的提高,导致居民储蓄的增加,这种较高的储蓄率,一定时期支撑着国民经济,但也带来了一些弊端:少数高收入者通过储蓄作为食利的工具;单一的储蓄方式不利于社会资金充分利用;存款增多导致消费市场疲软及投资需求不足。针对上述若干问题国家审议通过了个人所得税法修正案,对利息所得征收利息税。利息税的开征能够有效引导存款分流进而刺激消费与投资,能够增加国家的财政收入用于调节个人收入再分配。当然,开征利息税只是政府通过税收杠杆实施的经济调控手段,要从根本上解决问题,还需有一个良好的投资环境,完善各种改革措施及社会保障制度,这样才能达到真正意义上的刺激消费,扩大内需,保证国民经济健康发展之目的。

近20年来,随着改革开放的不断深入,我国的经济体制及结构发生了很大的变化,多种经济的蓬勃发展促成了居民个人收入在不断提高。目前城乡居民储蓄已近6万亿元,居民储蓄率一直居世界首列。这种较高的储蓄率和庞大的储蓄资金有力地支持了国民经济的迅速发展。但是也带来了一些问题:一是少数高收入居民掌握了大多数的储蓄存款,也获得了大部分利息收入,使这部分居民收入越来越多;二是单一的储蓄投资方式加大了银行的压力,过多的储蓄存款也不利于社会资金的充分利用;三是存款增多导致消费市场疲软和投资需求不足困扰,使国民经济的增长速度缓慢。为解决这些问题及增加国家的财政收入,九届全国人大常委会第十一次会议审议通过了个人所得税法修正案,恢复了对居民储蓄存款利息所得征收个人所得税,简称利息税。

利息税对大多数国人来说是一个比较陌生的税种,但实际上利息税又可以说是一个老税种,换句话来说,利息税早有之。

早在1950年原政务院曾公布《利息所得税暂行条例》,规定对存款利息所得征收利息所得税。1980年全国人大通过,1993年全国人大常委会修订的个人所得税法将利息所得列为应税项目,但是由于当时市场物资供应紧张,物价指数偏高,为了鼓励居民增加储蓄,缓解市场供应能力,而将储蓄存款利息所得列为免税项目。

1998年以来,我国经济情况发生了很大变化,物价连续下降的趋势继续发展,绝大部分商品出现了供过于求,消费需求持续不振,固定资产投资增长放慢,因而扩大内需刺激消费与投资,加速经济建设的步伐是当务之急。

一、开征利息税若能有效引导存款的分流将有利于扩大内需,刺激消费与投资

投资、消费、扩大内需是国民经济滚动向前发展的推动器。其中消费对国民经济的推动作用尤显突出和重要。消费不足,就不可能组织有效的再生产,也就不可能增加投资,最终不能保证国民经济持续健康发展。如何启动居民消费,增加投资已成为我国经济生活中非常重要的问题,而消费本身正是人对自己生存发展需要的满足,消费需求在最终意义上是满足再生产的需求。

目前我国尚处在基本解决温饱和小康生活阶段,对大多数居民而言,消费仍以基本生活消费为主,由于收入水平偏低,其消费需求受到限制,但也有少数高收入者拥有大部分财富和存款,存入银行作为食利的工具。为此通过开征利息税可以适当抑制少数高收入者的收入过快增长,利用税收杠杆引导居民分流一部分存款转向消费,如果能做到这一点的确有利于改变目前消费市场疲软的局面,有利于改善目前商品供过于求的消费不足现象,从而促使再生产过程的良性循环。

另一方面,如果开征利息税能使居民将部分存款从银行分流出来,用于投资领域,不论是投资股票、投资债券还是开办企业创建实体,无疑对进一步加快我国基础设施的建设、高科技创新、三产的兴起、加速企业的技术改造,搞活国有企业使之摆脱困境及劳动生产消费的增长都具有十分重要的意义。而个人及群体投资环境的形成又大大作用于生产消费的增长,反过来又刺激生活消费,从而实现国家启动消费与投资,扩大内需的目标。

二、开征利息税能够增加国家的财政收入

开征利息税是继七次降息举措之后,再度出台的以配合目前正在进行的扩大内需的宏观调控政策的又一重大措施。这一措施可以不断增加国家的财政收入。因为不论是一再降息还是新出台的利息税都不会把居民的钱大部分赶出银行。目前绝大部分居民收入较低,不是不想消费而是没有消费的条件;而用于投资吧,又怕冒险。因此在目前乃至以后的一段时间只要是银行不收保管费,人们还是愿意把钱存放在银行,这是因为存放在银行基本是安全而且有点收入,相对来说100元的利息收入按20%的利息税率征收,利息税20元还有80元的利息收入。因此即使是多次降息还是征收利息税也很难一下改变人们多年来形成的储蓄的习惯。这样就可以保证国家财政收入。对于增加的财政收入国家是通过财政支出的再分配手段将这部分税收专项用于增加国有企业下岗职工的生活补助、离退休职工养老金,提高城镇居民最低生活保障标准,改善低收入居民的生活水平。从某种角度上说,征收利息税也是一种扶贫捐困,一种法律形式要求下来的捐赠行为。从这个角度看,开征利息税意义是非常重大的。

三、开征利息税亟待解决和改进的问题

正象前面分析那样,开征利息税能够增加国家的财政收入,若能把部分存款从银行分流出来的话就能刺激消费和投资,扩大内需,并通过财政支出调节个人收入的再分配。若想达到预期的目的,确保利息税顺利开征还必须着重注意和改进下列问题。

1消费信心与经济环境

开征利息税,表明政府利用经济调控手段希望储蓄存款再分流出来刺激消费与投资,扩大内需以此实现调整个人收入分配的政策。但是从经济发展与居民收入、消费调查情况看,我国居民绝大多数收入普遍偏低,不愿消费不是人们没有消费的欲望而是可支配的资金太少,没有可消费的条件,简单说就是钱少不够用。人们的求富欲望都是非常高的,都渴望收入的不断增加,都抱怨钱少不够支配的。之所以把节衣缩食节省下来的钱存入银行是为赚点利息,积累资金为子女教育投资、治病和以后养老等。因为当今经济转轨时期,很多改革的措施制度还不够完善,一些投资环境还不适应大众投资的意愿。在这种情况下指望老百姓能轰轰烈烈地消费与投资显然是不现实的。从另一角度来看,储蓄存款征收利息税虽然增加了财政收入,低收入者也相应地增加一些收入。但是这一点点收入与其形成庞大的消费市场和投资群体还有很大的差距。

这种明显的差距就不可能达到刺激消费与投资的预期目的。

社会上不是需求不足,而是消费的信息不足,人们有很多的后顾之忧,不知道明天的生活需要多少钱;不是没有投资的环境,而是投资环境管理措施不完善,没有一个适应大众投资的良好的投资环境。为此只有保证国家经济环境的相对稳定,各项改革措施及制度得到加强,投资环境得到改善,社会保障体系具有规模,对利息征税才能达到刺激消费与投资、扩大内需的目标。

2利息所得税的税率

我国开征利息所得税采用的是比例税率。比例税率是对同一征税对象,按照税目的规定,不分数额的大小,都按同一比例征收,其特点是税负公平。

从我国的现实情况看少数高收入居民掌握了大多数的储蓄存款,也获得了大部分利息收入,使这部分居民的收入越来越多;而大多数居民却掌握了少数储蓄存款,对低收入居民来说将节衣缩食省下的钱存到银行就是希望赚点利息收入,即使利息一降再降他们还是没太动摇。开征利息税也是为了调整高低收入居民之间的差距,而采用比例税率征税不论利息收入多少都采用统一的比例税率,对低收入者来说影响很大而对高收入者相对来说影响不会太大。例如一低收入者有20000元存款,按银行目前年利息率225%计算,年获利450元。按20%的比例税率计算需交利息税是90元;而一高收入者在银行拥有存款200000元按年利息率225%计算,一年获利4500元。按20%的比例税率计算需交900元。这样就很难起到调节收入的级差。如果改用累进税率,即把征税对象按数额多少划分若干级距,对每个级距分别制定相应的差别税率。在计算应纳税款时,应税所得每超过一个规定的级距,对超过那部分所得额就按高一级的税率征收。这样分别计算税额,各等级税额的总和,就是纳税人的应纳税额。这样才能做到利息收入少的少征税,而利息收入高的多征税。才能通过征收利息税照顾低收入者的利益,更有效地调节社会分配,真正体现征收利息税“抽肥补瘦”的优势。

参考文献:[1]《人民日报》,1999—9

[2]《经济日报》,1999—9

[3]《证券市场》,1999—9(责任编辑:丁秀春)04财经问题研究2000年第3期总第196