仓储物流企业内部控制论文

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一、引言

改革开放以来，我国港口仓储物流企业发展迅速，但与此同时，随之而来的财务内部控制问题也相应增多，这已经引起社会各界的重视。随着国家经济的不断发展，港口仓储物流企业存在的内部控制问题也随之变化，企业的管理者必须不断调整企业内部控制制度，全面提升企业内部管理水平，从而最大限度保证企业平稳发展。企业内部控制对港口仓储企业提升企业整体经济效益，提升企业市场竞争力起着非常重要的作用。因此，港口仓储物流企业如果要在激烈的国际竞争中站稳脚跟，除不断加强突破自身运营瓶颈外，还必须加强内部控制工作，制定合理的风险控制措施，确保企业能够持续稳定健康发展。

二、内部控制的基本含义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制包括五大原则，即重要性原则、全面性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。从概念上可知，内部控制的关键是企业全体人员的集体参与，内部控制制定的关键目标是保证企业正常经营与不断发展，它是实现企业的持续经营的重要过程，与企业日常经营过程一起成为每个企业存续的“左膀右臂”。

三、内部控制的重要性

(一)持续降低企业经营和财务的风险。在任何企业生产经营中，为维持日常经营而保持一定水平的资金量非常重要。但资金量的维持也在一定程度上提高了企业的经营和财务风险。在此基础上，企业必须高度重视潜在风险的防范，加强风险评估，将公司的潜在风险控制维持在可控范围内，从而实现企业风险管理能力的稳步提升。港口仓储物流企业由于受经济环境影响较大，同时为正常经营，基建资产投资金额大，人力资源数量大，应收款项数额大等情况，都要求该行业在内部控制上打下稳定基础。(二)促进企业经济效益的稳步发展。加强财务内部控制体系建设，可以集中整合企业各部门和环节的工作，加强各部门之间的联动，不断提高企业资源的利用效率，实现企业内部控制全面性、制衡性和适应性的有机整合。同时，在企业内部控制的监督和评估体系中，内控对提高员工工作积极性也具有重大影响，绩效考评体系必须在它的指引下发挥作用。港口仓储物流企业由于继续处于行业转型期，内部之间的协调能力缺乏弹性，员工基数巨大，奖惩机制不健全，这种不利现状更要求企业内部控制必须做好内控建设，才能在市场环境下获得发展。

四、港口仓储物流企业内部控制存在的问题

(一)企业管理者对内控重要程度理解不到位，观念陈旧影响内控建设。港口仓储物流企业由于多年计划经济体制的影响，管理者对内部控制的理解流于形式居多，依旧维持在各种规章制度的层面上，甚至根本无法完全分辨内部控制与管理制度的相同点和不同点，更容易忽视内控的执行与监督体系建设。实际上，内部控制和业务发展息息相关，相互影响，塑造两者的合理统一是企业发展的关键。在港口仓储物流企业中，经常出现业务部门认为内部控制不利于业务日常开展的错误心态，甚至有时候许多企业管理者也如出一辙。以上陈旧心态严重影响了企业内控制度的正常建设，进而造成许多内控制度形同虚设，难以发挥积极作用，致使企业存在大量难以控制的风险。(二)企业员工对内部控制排斥，内控意识较弱。任何企业的普通员工都是企业发展的基石，其主观能动性对内部控制工作具有非常重要的影响。但目前在港口仓储物流企业中，大多数普通员工更多重视业务开展与实际收益的实现，往往对于内部控制工作没有足够的重视，尽管部分公司内制定了各种内控规定，但由于对其员工重视程度不足，在日常在执行过程中几乎无法达到预期效果，致使内部控制工作举步维艰。甚至部分内控管理人员也存在工作经验不足，造成内部控制工作浮于表面，限制企业内控管理水平的改善与提升。由于目前港口仓储物流企业正在从传统粗放型经营方式不断向精细化经营方式转型，员工内控观念的薄弱已经成为转型无法回避的软肋之一。(三)企业内部控制制度设计存在漏洞。除人员方面主观心态外，许多港口仓储物流企业与很多企业一样，在设计内部控制制度体系时存在认识方面的偏差，将企业内部控制工作几乎全部设计成管理人员、资产动向、经营模式等模式，却往往忽视了内部控制对于企业风险管控的重要作用，这实际上让内控成了企业运营指导书，无法从本质上实现内控的作用。由于企业内部控制工作缺乏注重风险管理的内容，许多港口仓储物流企业往往在受到风险影响后才寻求补救措施，而由于行业特点，许多木已成舟的重大损失已经无法挽回了，市场稍微风吹草动，企业便出现捉襟见肘。其次，企业在内控设计中对管理者和员工间的内控关系设计也存在不当，很多管理者喜欢将自身权责放大，反之有意无意降低员工主动参与程度，这造成企业根本无法构筑一个完备的企业内部控制体系，内控制度缺乏弹性、内控规定流于形式，进而导致了企业整体的财务内部控制工作效果不佳，出现大量资金无效消耗的现象。(四)企业内部难以建立有效的风险评估体系。很多港口仓储物流企业在进行风险管理工作时，对于风险的预估工作并不到位，这造成企业实现发展出现重大不利影响。而出现这种情况的主要原因，除人员认识不足、内控制度设计欠缺外，更主要原因就在于这些企业没有设计一套有效的风险评估体系与内控制度齐头并进。风险控制的设计高于内控范畴，涉及内容更具有纵深。但目前大多数港口仓储物流企业还沉浸在“港老大一言堂”的时代思维，在进行风险评估工作时不重视科学方法，习惯于经验主义，甚至是管理高层某些人小圈子决策主义，绕过集体决策过程，这就往往会导致风险评估的结果变得毫无意义，最终对企业经营造成严重影响。另外，许多企业风险评估标准也不够统一，进行风险评估工作时缺乏统一参考标准，进一步导致了企业风险管理工作质量低下。(五)企业财务内部控制管理体系管理标准不够完善。内控制度中最重要的环节是财务内控管理体系的建立与完善。在我国，企业财务内部控制管理工作起步晚，所采用的方法几乎照搬西方国家的经验，这造成部分企业在引入西方财务内部控制管理体系后，却忽视依据企业现实对财务内部控制体系进行实事求是的修订，从而导致企业财务内部控制管理制度曲高和寡，难以与企业发展有效融合。其次，更有个别企业对财务内控管理高高挂起，虽然设计比较完善的财务内部控制体系，却并不注重具体实施，对财务内部控制结果也不注重考核，最终导致企业内部管理工作出现问题，造成企业经营损失。无论如何，这种情况都造成企业内控管理体系标准脱离实际，加上没有实际符合港口仓储物流企业特征的体系存在，往往造成已经建立的管理标准也是空中楼阁。

五、企业内部控制的发展方向

(一)继续加强企业内部控制人员体系建设。在当前市场竞争环境复杂多变的情况下，港口仓储物流企业首先应当从实际经营需要出发，抓住本行业的特征，针对性促进提高全体人员对内控的认知层次，增强企业由内而外对抗各种风险的纠错能力。首先在企业管理者角度，必须加强对于内部控制体系建设重要性的认识深度，懂得港口仓储物流企业与市场环境的紧密联系，并由此主观上理解内部控制对于企业经营周期内风险防范的重大影响，由上而下打造员工团队核心理念，增强员工对于内部控制工作的重视度，更重要的是将内控思维融入企业文化体系中。第二，企业应当继续增强对于员工内控体系培训，让员工从知识体系层次充分意识到内部控制的重要作用，从主观上配合企业的内控指引，并从自身做起，塑造员工优良诚信口碑，从最基础降低企业风险的出现概率。第三、企业增强财务内部控制管理理念革新周期，迅速推动基层财务管理工作人员转变工作理念，打破传统会计思维对自身的束缚，以更放宽的眼界看待财务工作，尤其认识到财务内控工作对整个内控体系运作的巨大影响力。企业应针对本行业会计核算与应收款项周转时期特征等行业情况，鼓励基层财务管理人员有效提高内控管理效率，切实可行营造良好有效的收付款运转体系，降低企业在行业内的可预估风险。第四、打造素质过硬、能力充分的内控管理人才队伍。随着内控全体成员对内部控制工作不断提升，内部控制工作员工也会随之提升思维体系，加上通过各类专业素质培训、法律意识培训等方法，进一步促进内控专业员工的工作水平不断增强，促使内控人员增强自身内控责任意识，从而实现企业从内而外内部控制体系质量的有效提升。(二)继续完善企业内部控制制度建设。团队建设与制度建设是内控控制的双重支撑，任何制度的落实与执行都需要团队的有效支持，同时任何团队实现内控理念都必须依靠制度体系的建立与提升。企业应当继续积极完善内部控制制度建设，实现企业内部跨部门配合，让内控体系全面贯彻到企业内部经营过程中，层层落实到企业的各个主要经营环节。目前，我国政府已经从国家层次下发了一系列企业财务管理政策和制度，其中许多政策制度与港口仓储物流行业直接或间接有关，这些制度规定是企业发展内部控制体系的有效参考。港口仓储物流企业应当按照这些国家内控政策法规，及时调整内部控制相关内容，主要包括工作人员的岗位职责不相容情况、实际经营中的内控流程规范等，以便制定出更加科学合理的内部控制制度。同时更加重要的是，必须进一步确立企业内部各项工作的控制流程，实现各类经济事项严格按照流程的规定落实执行，并设置专职人员对整个流程过程按照内控制度实行监督，最终确立岗位职责具体到人，保证企业全员参与的内控制度最终实现。(三)继续建立高水平的风险评估标准体系。如上所述，目前企业风险评估体系的建立存在着许多的困难，其中最重要的原因在于许多企业忽视建立一套行之有效又比较完备的风险评估标准体系，这又造成连锁反应，让企业内部控制人员对企业各类事项的风险进行评估时，难以精准对风险实施控制，从而也不可能对由此造成的影响进行有效分析，降低企业可能蒙受的重大损失。因此当务之急，港口仓储物流企业首先必须制定出适合企业行业标准的风险评估标准体系，并在实践中不断完善改进，从而保证风险评估的精准性，及时实现企业风险的预警作用。在完善改进过程中，企业首先应当不断调试适合本企业的新型风险评估方法，及时补充企业风险评估标准体系，从而在企业受到风险影响时可以第一时间做出反应，尽量减少风险对于企业的破坏。还要关注的是，由于传统的港口仓储物流企业财务内部控制工作中面临着对内部控制数据收集难和分析难的两大困境，伴随着信息技术的飞速发展，大数据技术为港口仓储物流企业财务内控的提升提供了更多选择，让企业可以自主建立适应本企业需求的技术平台体系。由于信息数据技术具有很强的适应性，它使得企业对用户信息的分析可以更加全面，最大限度的分析开发客户的经济价值，从而帮助企业提升自身的工作效率，从而更好的实现企业效益。这样让同一港口仓储物流集团内部的企业们有机会可以与集团同步开发出适应集团需要的全集团信息系统，更高层次上建立相互辅助，相互支持的风险控制体系，从战略发展上适应目前港口仓储物流行业面对的竞争环境。(四)继续培养适应核心内控人员团队。随着国家经济与全球经济的紧密联系，在港口仓储物流企业中建立一支具备高超内控意识与内控专业素养的团队越发重要。只有建立专业内控团队，才能够实现港口仓储物流企业提升内部控制工作效率的需求。对此，企业首先需要增强对内控人员的培训，打破传统内控人员的范围局限，努力在全员内部建立内控团队，使之熟练掌握企业运作流程中的全部控制范畴，学会熟练使用最新的内控手段与方法进行企业内控分析与评价。在此基础上，企业应当提高内控人才的薪资福利待遇，加强建立有效内控人员奖惩机制，从另一个角度打造内控团队的核心忠诚体系。(五)继续推动内控绩效考核体系的延展。任何企业缺乏奖惩机制都将造成内部混乱，人浮于事，对于港口仓储物流企业而言，传统环境的余波依旧影响着行业内部思想的发展，许多港口仓储物流企业的工作效率还很低，更遑论内控的执行力落实程度。对此企业必须加快推动实行内控绩效考核体系的完善与延展，通过不断角度来调动企业员工的积极性，整体提高企业营运效率，实现企业内部控制规范化。企业必须从企业实际情况和行业特点出发，实现员工个人与企业的紧密联系，落实以员工为基础单位的主体责任制，形成有效的内部考核制度。企业可以根据企业实际情况，按季度或月度在企业内部各关键岗位进行初始评估，并在半年内或全年进行二次评估。评估的结果将与员工奖金挂钩，通过这种机制调动员工的积极性，及时发现并纠正内部控制工作中的新问题。还必须考虑的关键点是做到考核的公平合理的，责任明确，避免一刀切主义，尤其降低对员工考核带来的副作用，既打击滥竽充数，又不要让个别管理人员有拿着鸡毛当令箭的情况发生。

六、结束语

综上所述，港口仓储物流企业由于具有本行业特点，在市场环境日新月异的今天，继续增强财务内部控制工作能力是每一个港口仓储物流企业应努力追求的管理目标。我国当前的港口仓储物流业内控工作仍然存在着管控体系不健全，管控人员能力欠缺等诸多问题，为此，企业应当及时对企业内部控制工作体系进行补充和完善，在了解自身管控工作需求的基础上吸收国内外有效的内部控制工作手段，从而促进自身风险防范能力的增强，从企业内部降低企业风险发生的可能性，推进企业继续健康发展。

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作者:董伟 单位:天津港中企联合物流有限公司