应收账款风险防范论文

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一、宏观方面

1、亟需建立一套可供公开查询的信用体系。从宏观上看，建立信用制度体系对整个经济的影响非常大。格林斯潘曾说，如果没有信用制度体系，美国的GDP会降低5％－6％。从人性的角度看，我更认同人既不可能是纯粹的经济人，也不可能是纯粹的道德人，而是居于二者之间的道德人的看法。理论上，无论是群体还是个人，其道德行为均出于当事人对收益和成本的综合评价。当违约失信成本较低的时候，就会出现失信的情况。

应收账款是我国商业信用缺失的体现，建立一套可供查询的信用体系非常重要。如果交易各方的信用状况都能公开查到，我们就能解决信息不对称的问题，让失信成本更高，使失信者望而却步。所以，必须建立一套可供查询的信用体系。值得可喜的是，我国金融系统已经建立了统一的个人信用信息基础数据库，并已于2006年1月正式运行。由于该数据库的应用范围、涵盖的信息还很少，也不能公开查询，这些都不能满足社会的需要，我国亟需建立一套可供公开查询的信用体系。

2、亟需建立、健全金融管理体系，增加融资手段。西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务，或将应收账款进行抵押与让售。企业通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账，企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这些融资方式在西方比较盛行。我国某些金融机构也在对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，这些都有利市场分工和健康发展。而目前我国应收账款有价证券化和保理业务等金融工具开展的很少。所以，建立健全金融管理体系，增加融资手段非常重要，也很紧迫。

二、微观方面

应收账款管理是一项系统工程，必须对应收账款进行全程跟踪管理，直至结清应收账款。任何一个环节疏于管理，出现问题，都会出现“木桶效应”。

1.建立专门的信用管理机构，具备条件的企业甚至有必要成立专门的担保公司负责管理公司的应收账款业务，并设专人对应收账款客户进行调查、管理。

想做好应收账款的管理，必须将风险控制人员与销售人员分开，不能让销售人员既充当教练员，又作裁判员。这样的双重角色，使业务人员衡量风险与销售的天平往往会倾向于销售。

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门，甚至成立专门的担保公司操作应收账款业务都是非常必要的。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

企业对自己的客户应收集其信息、资料，对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。而一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，收集必要的资料，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。

2、企业应未雨绸缪，采取一些防范风险的措施，如采取有担保的赊销、有条件销售等方法，为确保收回应收账款提供保证。

企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

可以采取有条件销售措施。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，并办理公证手续。在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

可以将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

可以进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

3、加强对收款、逾期款项的管理，建立迅速反映机制。

建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。

制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

财务部门加强对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

信用部门、销售部门、售后服务部门相互配合，进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门、售后服务部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。

总之，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，国家应从宏观方面采取切实的措施，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

【关键字】化解应收账款风险

【摘要】本文结合实际，着重从宏观、微观两个方面分析如何化解应收账款的风险，具有可操作性。

2006年2月6日的《中国经营报》报道说，超过200亿元的存量债务正悄悄趴在全国出版业产业链上，而且还像一颗毒瘤日益膨胀。据有关部门统计，我国每年因为逃废债务造成的直接损失约为1,800亿元，由于三角债和现款交易增加的财务费用约有2,000亿元。对于应收账款形成的原因和应收账款的风险,很多文章都进行了分析，这里不再赘述。本文着重从宏观、微观两个方面分析如何化解应收账款的风险。