电企财务预算管理浅析

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一、当前电力企业预算管理中存在的主要问题

(一)预算管理的概念认识不足。在部分人员看来，预算管理工作仍然仅仅被看作是企业布置的一项任务，是单纯的财务行为，而不是企业寻求自身管理水平提升的一种需要，企业综合的、全面的管理、是具有全面控制约束力的一种机制。(二)预算对战略的保障度有待提高。电网企业主要侧重于年度预算的管理，对长期目标关注不够，年度预算与企业的战略目标、规划目标衔接不够紧密。预算管理难以动态适应市场环境的变化，对发展战略的保障作用不足。(三)预算编制管理工作基础薄弱。预算编制是全面预算管理的基石，若企业的资产、人员、车辆等基础数据不真实、不准确，据以编制的预算不会合理；若公司内部治理结构不完善、业务流程不顺畅、业务操作指标不明确，预算指标将如何执行。因此，预算编制是制约全面预算管理的重要原因。

二、完善电力企业预算管理的建议

(一)加强预算管理思想的宣贯。预算是一个十分重要的管理工具，已经超越了原来“费用控制”的意义，因此要从整体管理的角度对待预算。企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算作出的反应，他们的反应可能受到预算编制方式、他们在预算编制中的参与程度、沟通交流的方式、预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响。企业高级管理层制订企业的发展战略之后，有必要向全体员工传达，使其明确预算同战略过程中的企业使命、战略目标、战略类型、政策、行动计划、程序以及业绩等要素之间的互动关系，明确预算的重要定位，体会各自的预算工作对企业发展的重要意义。充分鼓励各级管理人员和普通员工，对各自的责任业务活动进行资源分析和计算，同时要鼓励各种业务数据和信息，纵向和横向地充分流通和共享。(二)企业战略引导预算的模式。除电网业务外，电网企业目前的主营业务还包括施工、修造、设计、物资、科研以及金融等。由于各项业务在企业战略中的地位和重要性以及未来的发展规划都不尽相同，需要结合企业战略来确定集团总部对各项业务的预算管理方式。从目前情况看，电网业务是公司的核心业务，垄断经营，市场竞争压力小，总部对其宜采用“紧控制”的预算管理方式，管理重点应以成本为核心；金融业务和辅助业务属于完全竞争性业务，为了能够提高这些业务的灵活性，应对激烈的市场竞争，宜对其实行“松控制”，控制重点以利润指标为主；科研业务主要为企业的发展提供技术支持，不以营利为目的，其经营情况对企业的影响也较小，因此，宜对其实行“松控制”，控制重点以成本为主。建立预算目标动态管理机制，适应战略调整需要传统的预算类似于固定预算，年度目标一旦确定，一般不做更改。但在市场经济条件下，企业的经营环境是不断变化的，预算应该反映这种变化，以符合实际经营变化态势，传统固定预算很容易发生“刻舟求剑”现象，导致预算目标与实现情况发生较大偏离。通过建立预算动态管理机制，设定预算目标动态调整的原则和方法，合理确定利润、收入、成本的动态变化关系，测算确定年度预算目标的动态区间。(三)科学合理的编制预算。预算管理是电力企业对未来整体经营规划的总体安排，属于管理工具中最重要的措施之一，它可以帮助管理者有效的控制、协调、计划和进行业绩的评价。结合电力企业的实际情况，笔者以为在预算的编制过程中必须注意以下问题：1.电力企业预算编制可采用自下而上、自上而下，上下结合的科学编制方法。电力集团公司预算编报的基本流程，目前实行的是“两下两上”的年度预算边编报流程。(1)确定企业年度的经营总目标，集团公司根据公司总体发展战略，先行制定公司中长期以及年度总控目标、预算框架，确定各单位的主要预算目标和预算编制规则。并将其下发各省公司，启动预算编制工作。(2)建议方案的编报工作，各地市供电局完成预算编制方案上报省公司，省公司根据公司预算安排对各地市供电局预算进行审查，形成省公司的年度预算建议方案报集团公司。(3)预算分解的下达，集团公司将预算方案下达到各省级公司，各省公司按照集团公司所下达的预算指标对本单位年度预算方案进行整体优化，并将预算方案进行分解下达到各地市供电局，各地市供电局根据省公司下达的预算方案，分解到所属各单位、各部门及具体的项目，完成电力企业年度预算方案编制的工作。(4)预算方案的备案，按照集团公司的要求，各地市供电局将经过预算决策机构进行审批的年度预算方案上报到省公司备案，各省公司将经过预算决策机构进行审批的全省年度预算方案报集团公司严格审核备案。2.企业预算编制必须全员参与。要想切实的实现预算管理的最终目标，就必须将企业一切生产经营环节、经济活动等全部纳入到预算管理中来，实现企业上下目标的一致性，另外个体的目标必须与总体目标保持统一协调，企业全体职工必须全部参与到企业预算编制中来。全员在企业中也即是：企业所有部门、所有人员都必须参与到预算管理中，同时不同部门、不同人之间均有明确的职责分工，实现指标归口负责，业务归口管理。要想真正做到全员参与，必须在预算开展之初，通过相应宣传和沟通，让全体员工明白预算管理的重要性，只有这样，才能真正的调动全体员工的参与性、积极性以及创造性，让预算管理工作在企业中真正实现开花结果。

作者：朱峰单位：河南省电力燃料有限公司财务部