产业结构与税收收入分析

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一、山西省产业发展现状分析

1、图1可知，山西省GDP总量水平是呈上升趋势，从2005年的4299.8亿元，持续增长到2016年的12966.2亿元。第一产业，从2005年的331.7亿元到2014年的788.9亿元，呈上升趋势，但到2015年以后开始下降，到2016年下降到784.8亿元，虽然有所下降，但是下降幅度不明显。第二产业的变动幅度相对较大，从2005年的2357.0亿元到2012年的6731.6亿元，呈上升趋势，但到2013年以后开始下降，到2016年下降到4963.3亿元，可以看到第二产业下降明显。第三产业呈现的是一路上扬的趋势，从2005年的1611.1亿元到2016年的7218.1亿元，正是由于第三产业强劲的发展，使得山西省GDP总量呈上升趋势。

二、山西省税收收入现状分析

由表2和图2可知，山西省2008-2016年的税收收入及主要税种的收入，其中总税收收入在2013年之前是逐年递增的，从2014年以后税收收入是减少的，这与国家提出的减税政策有关。增值税基本是呈上升态势，在2015年的201.14亿元到2016年的349.45亿元急剧上升，这与我国2016年营业税改征增值税有关。与之对应营业税在2013年之前是逐年增加的，在其后就开始下降，这也与我国的“营改增”方案有关。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市。截至2016年5月1日，“营改增”范围推广到全国试行。所以增值税上升、营业税下降的很大一部分原因就在于此。我们也可以看到企业所得税在2012年之前是上升的，之后开始下降，这与我们为企业减负政策有关，高新技术企业、小微企业适用的是优惠税率，对于研发费用等可以加计扣除，鼓励企业进行研发投资。资源税于2014年后加速上升，这与资源税由从量计征改为从价计征有关。个人所得税和城市维护建设税没有太大变化，因为基本没有涉及税收政策的变化。随着我国费改税的进程，于2018年开始废除环境保护费，改为环境保护税。

三、对山西省税收与产业发展提出的对策

根据前文对山西省税收与产业的现状分析，现提出相应的对策如下：（一）坚持发展第一产业、壮大第二产业，提高第三产业在三次产业中的比重。山西省的第一产业仍是根本，只有坚持发展才能为产业升级提供保障。山西省一直以来以煤炭大省著称，所以产业是以煤炭为主导的，但是目前全球对环境的保护日益重视，我国的产业也由原来的粗放型向集约型转变，山西省对于煤炭产业的转变就显得更为重要，以及对于煤炭产品的深加工也有了更高的要求，所以第二产业在GDP中的比重下降，为了使山西省的GDP逐年上升，就需要逐步提升第三产业的比重，第三产业的发展潜力是非常大的，可以借助“一带一路”国家战略，要有走出去的理念。基于第三产业的蓬勃发展，可以借助“万众创新、万众创业”的观点，一方面可以为税收收入的增加贡献不少力量，另一方面也能解决山西省就业问题。（二）加大科技投入，带动产业结构优化升级。加大科技投入、提高产业的附加值，是未来产业的必选之路。我国大力提倡知识产权保护，为科技投入提供了法律保障，所以山西省也应逐步规范科技产业的发展，对科技型产业提供政策支持，运用综合性的激励措施鼓励企业科技创新，也不断提高科技成果转化率，让科技实实在在转化为产值，带动山西省产业结构的优化升级。（三）税收政策能促进产业升级。财政政策是国家进行宏观调控主要使用的方式之一，而税收政策是财政政策的主要内容。税收政策的完善可以促进产业升级。我国从2011年开始“营改增”，因为营业税存在重复计税的现象，改革后增值税实行抵扣制度，最大范围内避免了重复计税的问题，直至2016年5月1日全面“营改增”后，这为相应产业的发展提供了良好的政策，而山西省在此税收政策下，可以发展“营改增”的相关行业。国家也对企业所得税进行完善，对于企业发生的研发费用加计扣除，对于投资的种子期企业符合条件在税前的扣除，对于高新技术企业，小微企业使用优惠税率，这些都是为了产业升级，提供的税收政策，那么山西省就可以发展国家进行税收政策支持的产业。

参考文献

［1］胡雪梅.产业组织结构调整与中小企业税收政策研究［J］.纳税筹划,2018（6）.

［2］孔翠英，薛建兰.促进资源型地区产业税收与产业经济的关系更加协调的对策建议［J］.经济研究参考,2017（6）.

作者:赵军芳 单位:太原学院