建筑施工企业债权管理研究

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近年来，随着国家宏观经济形势的持续向好，基建投资规模不断扩大，建筑施工企业迎来了飞速发展期，作为基本管理单元的项目部如雨后春笋般不断涌现，对企业的管理能力提出了更高要求。随着项目生命周期的结束，为节约项目管理成本，收尾或竣工项目需适时办理并账，移交企业本部统一管理。随着原项目管理人员的岗位调整，如何加快并账项目的债权回收与资金回笼，减少资金占用与坏账损失，确保项目收益颗粒归仓，是建筑施工企业必须面对的现实管理问题。有鉴于此，笔者将从划分责任主体、明确工作分工、强化考核激励等三个方面阐述并账项目债权管理的要点，切实提升企业管理水平。

一、划分并账项目债权管理的责任主体

按照“谁经办、谁负责、谁清收”的债权管理原则及“并账不并责任”的工作原则，并账项目的原项目经理为债权管理的第一责任人，项目计划部长和财务部长为直接责任人，共同负责并账项目的应收工程款、质量保证金、履约保证金、农民工工资保证金、施工押金、租赁押金、食堂周转金、备用金、应收职工款、应收往来款及负债类科目借方余额等所有债权的清收工作。公司财务部作为并账项目债权管理的责任部门，首先，负责对接并账项目的原项目经理等管理人员，确认债权清收的第一责任人与直接责任人人选，登记并账项目债权管理台账；其次，督促清收责任人按月上报清收工作进度，协助办理对账、收据、开票等财务相关工作；最后，按照公司《清收清欠管理办法》相关规定，拟订需公司主管领导或总会计师约谈清收责任人的项目清单，并具体安排约谈事宜。公司清欠办是专门从事债权清收的机关部门，主要负责并账项目“无主”债权、“沉淀”债权和“自愿移交”债权的清收工作，堵塞并账项目债权管理漏洞，与并账项目管理人员共同形成全覆盖的债权管理体系。

二、明确并账项目债权管理的工作分工

（一）原项目管理人员。并账项目原项目经理为首的项目管理人员是债权管理的攻坚力量，负责各项债权清收工作，主要内容为：制定长、短期债权清收工作计划，明确项目各业务部门的内部分工，保持与债权单位相关个人的沟通联系，跟踪清收回款手续办理进展，定期向公司财务部汇报清收工作进度。如因竣工决算未办结、工程克缺未实施、竣工资料未移交等原因影响工程款、质量保证金、履约保证金、农民工工资保证金、施工押金等债权清收工作正常推进的，项目经理应责成相关人员应继续履行工作职责，形成确切债权。项目原管理人员离职或其他原因无法履职的，项目经理应上报公司有关部门，协助公司指定专人负责此类工作。并账项目债权中的租赁押金、食堂周转金、备用金、应收职工款等可明确经办人或归属职工个人的债权，按照“谁经办、谁收回，谁借出、谁收回”的工作原则，项目经理负责督促相关人员清收或归还。对于拒不归还的职工个人债权，公司财务部应以机关转账的形式委托其在职项目强制扣还；拒不归还又无可执行强制扣款标的，应由公司纪委监察部、法律事务部、人力资源部等部门共同介入清收。（二）公司财务部。公司财务部是并账项目债权管理的中枢力量，财务部指派专人负责统筹协调、上传下达、咨询协助并账项目的债权清收工作，具体内容为：逐个梳理并账项目的各类债权、清收责任人及联系方式；按债权单位逐笔登记债权管理台账；全面掌握质量保证金、履约保证金、农民工工资保证金、各类押金等清收时点或其他清收条件，督促责任人在满足条件时立即办理清收手续；协助责任人办理会计凭证的调阅复印、开具收款收据发票、银行保函置换保证金业务或其他财务相关工作；借助“公司时事”微信群、公司QQ群、债权清收推进栏等工具，按月通报债权清收工作进度；按照公司《清收清欠管理办法》有关要求，拟定需公司领导约谈责任人的项目清单，安排具体约谈事宜；根据项目法定清收责任人的到位情况或清收工作的推进情况，拟定需移交公司清欠办的项目清单；统筹公司所属债权债务情况，拟定债权债务互抵、债权合并清收等工作方案，报公司领导审批后执行；根据集团公司下达的年度清收清欠工作计划，分解落实并账项目年度清收指标；拟定并账项目管理人员及公司清欠办清收成果的考核方案。对于有确凿证据表明无法收回的应收款项，公司财务部负责审核项目清收责任人或公司清欠办提供的支撑性资料，提报公司相关会议审定核销此类债权，登记账销案存债权管理台账，办理税务机关要求的坏账损失备案手续，督促相关人员继续开展清收工作。（三）公司清欠办。公司清欠办是并账项目债权管理的补充力量，由公司抽调工作经验丰富的转岗职工组成，主要负责并账项目“无主”债权、“沉淀”债权和“自愿移交”债权的清收工作，其中：“无主”债权指由于原项目经理等关键管理人员调离公司或其他原因，无法确定法定清收责任人的债权；“沉淀”债权指虽然确定了清收责任人，但责任人清收工作长期无进展，且公司督导无效的债权；“自愿移交”债权指清收责任人因工作安排等原因，无法有效组织清收工作，经公司领导审批后自愿移交的债权。每年末，公司财务部根据并账项目债权管理台账及征询法定清收责任人意见，拟定移交清欠办的债权清单，经公司领导审核办理移交手续。清欠办按照“难度小的立即清，难度大的积极清，风险高的抓紧清，数额大的重点清”工作方针，编制年度清收工作计划及清收费用预算，按月向公司财务部汇报清收工作进度，协助公司解决清收中的各类问题。

三、强化并账项目债权清收的考核兑现

根据公司《项目业绩考核办法》相关规定，并账项目竣工考核时债权未全额收回的，公司按未收回债权金额的大小暂扣部分竣工考核兑现奖励，直至债权全部收回后发放。并账项目竣工考核后，新增未计入考核范围的结算收入、材料费、劳务费、其他直接费等收支事项的，公司财务部应据此重算竣工考核兑现结果，调整奖励或罚款总额，新增奖励或罚款的按原分配方案分摊至个人，涉及奖励扣回的优先在暂扣奖励中调整。竣工收尾或清收工作中发生的必要差旅费、业务招待费、办公费等零星支出不属于调整事项。未完成收益指标且公司已按《项目业绩考核办法》对项目管理人员进行竣工考核处罚的并账项目，项目法定清收责任人未能完成年度清收任务的，公司将根据《清收清欠管理办法》相关规定，对责任人进行单项处罚。对于并账时债权余额较大（占竣工决算额20%以上）的项目，项目经理不得继续担任其他项目的主管领导，直至债权清收到位。根据集团公司及公司相关规定，公司清欠办的清收奖励按账龄分析法逐笔逐年兑现。公司财务部根据债权账龄核定应计提奖励，清收一笔兑现一笔，当年清收年底兑现，未清收债权不处罚；同时，清收费用按一定比例扣减奖励。项目债权当年未能全额清收的，可仅对已清收部分兑现奖励，未清收部分并入下年度清收计划。公司财务部仅核定清欠办清收奖励总额，清欠办根据个人清收金额大小、债权难易程度等自行组织分配。如已移交清欠办债权由清欠办以外人员清收的，原则上应按上述方法兑现奖励，具体金额由公司财务部和清欠办共同核定。另外，按照“同笔债权不重复计奖”的原则，公司清欠办清收债权对应的并账项目存在竣工考核兑现未全额发放的，应先扣除清欠办应计提奖励，余额由原项目管理人员重新分配；清欠办应计提奖励大于暂扣竣工兑现奖励的，由公司机关补足差额；并账项目竣工考核时已处罚的，清欠办应计提奖励全额由公司机关承担；清欠办清收债权对应的并账项目未进行竣工考核的，应在项目考核兑现奖励中扣减清欠办奖励。

四、小结

并账项目债权管理是一项系统而复杂的工作，不仅需要公司制定切实可行的管理制度，形成债权清收工作管理闭环，还需要公司机关各部门与项目管理人员通力协作、相互配合，秉承咬定青山不放松的精神，才能实现并账项目应收款项的颗粒归仓，公司效益不流失的最终目标。

作者:付骄阳 单位:中国铁建电气化局集团第一工程有限公司