建设工程财务风险及防控

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建设工程项目，特别是一些大中型建设工程项目投资大、工期长、参与主体多、组织关系复杂、施工环境复杂、露天作业多与地址环境关系密切在复杂的自然和社会环境中，不确定性的因素很多，往往导致风险因素的产生。这些风险因素之间的内在关系又错综复杂，相互之间以及与外界因素之间的交叉影响使风险显示出多层次性和多变性，往往使工程项目难以达到预期的成本、质量和工期目标。同时建筑市场长期处于买方市场的客观条件下，建筑施工企业还要承担工程建设企业被动经济地位所带来的各种人为风险。建筑施工企业为追求利益最大化也必须加强风险管理，了解风险的性质、分析风险的根源、判别风险可能造成的影响极其严重程度，并在此基础上对所面临的各种风险实施有效的控制，尽可能减少风险带来的不利影响。

建设工程项目规模宏大、不确定因素较多、占用的资金量多，风险种类繁多、各种风险之间的关系错综复杂，对其进行风险管理不仅能确保工程施工质量，同时也对降低工程成本有一定的意义。在诸多的建设工程项目风险分析中，本文着重进行工程项目财务风险的阐述，通过施工全过程财务风险因素分析，了解财务风险的辨识方法及防范措施，使工程项目施工企业及项目管理人员对建设工程项目财务风险管理的全过程有一定的了解。

1.财务风险的辨识

建设工程项目财务风险遍及项目实施全过程，主要可归纳为投标阶段的财务风险、合同签订阶段的财务风险、项目施工阶段的财务风险、竣工决算及索赔阶段的财务风险。

1.1投标阶段的财务风险

项目投标决策是上层领导对外经营的策略之一，属风险因素较大的经济运作活动，一旦决策有误或既定条件发生变化，就可能形成投资风险。所以在该阶段财务风险主要体现在投标决策失误、低报价二个方面。在取得招标文件后，决策者是否进行投标对企业日后的生存和发展起决定作用，一旦决策失误、很可能使企业陷入严重的财务危机之中。

目前建筑市场的规范化程度不足，同时僧多粥少，投标的竞争非常激烈，施工企业为了中标，在编制投标文件时，各投标单位之间竞相压价的情况时有发生，标价接近成本价或微高于成本价，企业的合理利润得不到保证，承接到合同价较低的项目，管理稍一放松则可能发生亏损，甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损，企业处在做不是、不做也不是的两难境地，施工单位一旦在施工过程中稍有疏忽就可能引发一系列的风险，陷入财务危机。

1.2合同签订阶段的财务风险

1.2.1垫付风险

中标后签订合同时，一些建设单位利用企业急于承揽工程的心理，往往以种种理由向中标单位提出垫付工程款或收取履约保证金等附加条款。承接垫资工程，就可能遇到工程完工却无法收回垫付资金的风险。

1.2.2款项回收风险

建设方由于种种原因不能履行合同，拖欠大额工程款，往往给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，增加项目的资金负担。同时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增大。

1.2.3融资风险

对于一般施工企业来讲，大量的流动资金必须融资才能筹集到。当融资渠道为向金融机构大额借款时，在建设单位拨款不及时的情况下，就可能使企业陷入资金周转困难，一旦资金周转不过来将面临巨大财务压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环，甚至造成财务危机。

1.3项目施工阶段的财务风险

1.3.1施工组织设计方案不合理

施工组织设计是规划和指导工程从施工准备到竣工验收全过程的一个综合性的技术文件，是合理组织工程项目施工，加强项目管理的重要措施。科学、合理、经济、高效的施工方案，能够工程项目管理人员及时做好施工准备工作，保证劳动力和各种资源的及时供应和使用，保证质量如期完成施工任务。一旦方案设计不当，势必造成工程项目工期无限延长、工程质量下降，人工、机具的增加，继而导致未工程项目投入的成本费用增加。

1.3.2收入确认不及时，内部控制差，成本超支

施工阶段会出现一些设计变更，项目管理人员如果不及时进行进行现场变更签证，稍有疏忽就可能造成漏项少计工程价款收入；在费用控制方面，管理方法不当，员工的成本意识淡薄，造成人工费、材料费、机械费浪费，间接费超出预算较多，导致成本增加，项目收益低于预期。

1.3.3施工中出现质量、安全问题

承建工程要达到的质量安全标准已在签订的施工合同中明确，如果工程质量出现问题，发生返工或者索赔情况，或施工现场安全措施不当，出现安全事故，造成人员伤亡，势必会给企业带来无法弥补的损失。

1.4项目竣工决算及索赔阶段的财务风险

1.4.1工程索赔中的财务风险工程项目施工中，有很多非施工方原因造成的工程项目费用增加，当这一情况出现时，施工企业未能及时提出索赔要求，签订索赔协议，使得费用增加的这一部分由施工方承担，增加工程项目资金负担。

1.4.2竣工决算阶段引发的财务风险

工程项目完工后，由于施工企业未能及时办理项目竣工验收手续，没能及时办理工程竣工决算，从而造成项目资金不能及时回收，增加资金负担，加大了工程项目财务风险。

2.工程项目财务风险的防范

工程项目经营过程中发生的财务风险虽然很多，但有些是可以防范和控制的，只要采取有效地防范措施来化解财务风险，是可以回避上述风险的。

2.1合理评价工程项目

企业在收到招应标文件后，应当组织专人负责对工程项目进行前期评估，量力而行，准确报价，有效降低财务风险。主要做以下几项工作。

①正确理解招标文件，详细审查图纸，复核工程量，分析自身实力，预测风险。

②对建设单位的手续及商业信用进行调查，如开发手续是否齐全，其信誉度，财务状况、项目资金到位程度、以往的工程项目资金拨款情况及口碑等。

③对施工所在地的市场环境进行调查。

④综合上述情况，结合自身实力确定是否参与投标，以何种形式投标报价。

2.2提高财务风险防范意识

建筑项目的财务风险是始终存在的，对单个的项目而言，只是风险大小的问题。建设单位为避免工程施工中的风险，要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函，这是其防范风险的一种主要方式。这种做法为施工企业的经营活动提供了一个好的借鉴，使其树立风险意识，注重风险管理。对风险较大的项目要注意从源头上加以防范。在工程项目的承接过程中，以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害；在工程项目的实施过程中注意材料供应商和分包商与项目总包单位风险、利益的共担与分享，这是降低风险的一种有效措施。

2.3加强合同的风险管理

建筑工程合同既是项目管理的法律文件，也是建筑工程项目全面风险管理的主要依据。项目管理者必须认真研究合同的每一个条款，对项目可能遇到的风险因素有全面深刻的了解。

合同商签前，详细了解向项目的相关信息，预测谈判中可能出现的状况和问题，制定应变措施；商签合同时，逐一审查合同条款，尽量说服建设单位取消显失公平的合同条件，增加保证自己权益的条款；合同实施阶段，要认真履行合同，做好合同变更工作，及时做好现场签证，做到索赔有理有据；合同结束时，做好竣工结算工作，及时向业主提交催付通知书。

2.4加强成本管理，完善内部控制制度

在项目合同价已签订的前提条件下，成本的高低直接影响工程项目的经济效益，要在激烈的竞争中求生存、谋发展，就必须加强成本管理，强化内部控制，提高经济效益。在项目施工过程中，加强成本管理需要做到以下几点。

①根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期施工现场条件、目标责任成本等因素，制订出科学先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。

②拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计。

③根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，及时开展调价索赔工作，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内。

④施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本、缩短工期，打造出高质量、高技术的建筑精品，提高企业核心竞争力。

⑤要不断完善内部控制制度，落实经济责任制，对失职行为实行责任追究制，规范经营行为。

3.结语

工程项目的财务风险虽然在项目实施的各个阶段存在，但只要工程项目管理者提高风险管理意识，完善项目内部管理，积极应对工程项目建设过程中出现的各种财务风险，就可以把项目的财务风险控制在一定范围内，保证在复杂多变的建筑市场中实现稳步、健康、持续的发展。