冶金环保项目收款管理

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应收款在收回之前不会增值，而且随时问的推移让企业付出代价。不及时回收，对企业的资金运转产生负面影响，还可能引发相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。如何管好、用好和盘活应收款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

一、造成的影响

冶金环保工程企业，常据钢铁企业的需要专门为共制造所需的废气治理设各。从设计、制造、安装、调试、直至竣工验收、交付使用，整个工程生产建设周期较长上。在实施过程中组成项目经理部负责除尘系统制造安装全过程。在这过程中不确定性因素多，任一风险都会影响环保工程企业的产品顺利交付使用和货款的回收。冶金行业通常按：“预付款30％、进度款30％、验收款30％、质保金10％”支付款项。对环保工程企业来说，应收款包括了应收未收的设备款、工程款、质保金等。目前国内钢铁企业普遍铺摊子、扩大规模，导致其自有资金严重不足。而钢铁企业又属于污染大户，受国家环境保护政策的影响较大，经常处于无钱也必需上环保工程的困境，造成环保工程企业“干工程难，催要工程款更难”的双重困境，由此导致环保企业的应收款呈上升趋势，许多企业应收款余额超过当年收入的30％。

1、降低了资金使用效率，导致效益下降。据会计准则应当根据完工百分比法确认合同收入，交纳企业所得税，而此时尚未到与钢铁企业结算工程款的节点；按增值税有关规定：“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”，这时企业也需提前垫付资金交纳增值税。产生没有现金流入的销售业务损益，导致垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久之必将影响资金周转。

2、夸大了企业经营成果。环境治理工程在质保期内都会出现或多或少的质量问题，发生维修费用，但维修费难以估计，所以仅在会计报表附注中披露，实际发生时作为发生年度的售后费用。税法规定提取的坏账准备不得税前扣除，环保企业通常并不计提坏账准备，等实际发生坏账损失时作为当期的费用。囚此导致与该项收入有关的费用推迟入账，使得收入实现年度多利润、以后年度少计利润。

二、解决办法

l、加强钢铁企业的信用调查和宏观经济的预测。由于钢铁企业中规模较大的基本都是上市公司，可由市场部通过证交所等网站收集并处理钢铁企业信息。了解业主的经营、财务状况、企业领导人的个人信誉、银行信誉及主要人员的变动情况，做到心中有数，重点分析偿债能力、成长能力；以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收款无法回收的风险。

2、加强过程控制，建立考核激励机制。①、建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，如：销售合同责任制，其内容应包括：合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付和违约责任等应清楚、准确。只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。②、制定有效的收账政策。将应收款的回收与内部各业务部门的绩效考核极其奖惩挂钩。财务部门负责预警、其他部门负责催收。视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的钢铁企业、不同的产品来制定各种信用条件，并且灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。做到有助于货款的及时回收，又不会招致未来钢铁企业的流失，同时能不断地吸引新钢铁企业。③、成立清收小组对应收款催讨。企业管理层对已经到期的应收款应交由应收款清算小组进行催讨。针对不同信誉级别的发包单位，环保企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。对回收可能不大的应收款要及时采取措旌，不能拖延。④、建立年度应收款核对清查制度和报告制度。在财务部下设立财务监察小组，负责对往来的核算和监控，建立动态管理台账，及时确认各类应收款的性质和金额以及到期日，对每一笔应收款都进行分析和核算，保证应收款账账相符，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生。

3、建立赊欠审批机制。制定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度；实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收款业务的发生都有明确的责任人，以便应收款的及时回收。环保企业的现场施工人员发现钢铁企业第一次拖延支付资金时，需向相应的业务主管人员报告，由主管决定是否停工待料或继续进行；第二次拖延可以通过主管或直接向分管副总汇报；第三次拖延必须上报至最高管理者，由其决定是否进行施工。

4、加强合同管理，建立催收责任制、实行签约、回款一条龙。授权合格人员签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。开展合同评审工作，对标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，决定是否接受订单。建立货款回笼责任制，制订严格的资金回款考核制度。以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，销售人员对每一项业务均采取谁签约谁负责收款，并据以考核其工作绩效。将贷款回笼作为考核市场部门及市场人员业绩的主要依据；建立包括销售额，货款回收率，应收款周转率等指标的考核体系。做到实施全程信用和应收款管理，跟踪销售和回款的交易环节，以钢铁企业和欠款为中心实施监控，真正做到事前控制，事中控制，事后控制。