企业货币资金管理问题研究

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【摘要】在企业管理过程中，货币资金是最为重要的资产，也是最需要加以控制的资产。本文以X水泥集团为例，主要分析了现阶段企业货币资金内部控制存在的问题，并提出了相对应的解决策略，以供参考。

【关键词】企业货币资金管理；常见问题；货币资金内部控制；举措

货币资金主要是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的资产。根据货币资金用途和存放的差异，可以分为银行存款和现金等。在所有企业资产中，货币资金是流通性最强的一种，而且该资产携带非常方便，因此，企业必须要重视对货币资金的管理，避免出错，从而影响企业的整体效益。企业财务管理的基础内容和出发点就是资金管理，而企业内部控制的关键点就是货币资金的内部控制。

一、X水泥集团背景资料介绍

X水泥集团成立于1999年6月，是国务院国资委管理的大型央企——××建筑材料集团有限公司的核心企业，香港H股上市公司——××建材股份有限公司的重要业务板块，国家重点扶持的特大型水泥集团。X水泥集团拥有全资及控股大型水泥制造企业75家、大型商品混凝土企业34家，分布于山东、江苏、河南、河北、安徽、山西、内蒙古、北京等省市自治区。水泥年产能1.1亿吨，商品混凝土年产能2亿立方米，骨料年产能2700万吨，总资产795亿元人民币，员工2.7万人。X水泥集团秉承“善用资源、服务建设”的企业使命，以“全球优秀的水泥及混凝土专业服务商”为愿景，倡导“创新、绩效、和谐、责任”的核心价值观，积极建设“创新绩效型、资源节约型、环境友好型、社会责任型”四型企业，致力于为客户提供高品质绿色环保的建材产品。X水泥集团坚持以专业化的制造技术、专家化的管理手段，确保高品质产品的生产；坚持以完善的市场保障系统、专业化的服务理念对消费者负责；坚持推进低碳化生产经营方式，打造绿色环保产业，履行企业公民的社会责任；坚持在企业良性发展的同时，持续关注员工健康和福利，实现企业与员工共同成长。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

1.货币资金流入点控制问题企业货币资金的内部控制初始环节便是资金流入点的控制，其对于企业的整体管理质量有着极大的影响，因此，企业领导人必须予以重视。在现阶段企业管理过程中，资金流入点存在的问题较多，例如对于货币资金入账的审批制度不够严格，会造成资金管理体系不健全的问题，也给企业部门私自设立“小金库”提供了空间，严重的还会让某些不法分子产生盗用企业资金的想法，给企业的整体经营管理带来极大的危害。目前，对货币资金流入点控制的问题主要包括：①更改会计凭证；②票据“头尾”不一；③不按规定记入账簿或者资金延迟入账；④私自填制凭证；⑤私自提取现金。2.货币资金流出点控制问题企业货币资金内部控制的最终环节就是资金的流出点控制，这一环节也是企业货币资金内部控制过程中最为重要和关键的环节。在实际管理过程中，货币资金流出点管理有着较大的操作空间，经常会发生货币资金流出管理批准制度不全，流程混乱的情况。此外，还有相关资金流出管理岗位工作人员的专业素养不高，而且管理责任不明确，分工界限模糊的问题。我国法律法规规定，企业会计从业人员对于企业的资金流出必须实事求是地入账，并严格按照实际情况记录，不可出现资金虚报、多报等问题。在现阶段，企业资金流出管理常见的问题包括：①虚开发票，经济业务内容虚报；②账目混乱，没有仔细核对；③挪用公款；④涂改银行对账单。

三、企业货币资金内部控制的完善

1.设计合理的货币资金内部控制体系保证企业货币资金完整往往涉及多种经济业务的收入和支出，主要观察企业在一定期间内出现的货币资金交易和流通有没有准确及时地记入账户，并对未入账的货币资金进行查找。（1）合理、科学地管理发票与收据首先，定期核查原始凭证编号，检查凭证有无遗失；其次，定期核查原始凭证记录的货币资金数额与企业实际到账货币资金数额是否存在差异，如果发现问题，要第一时间找出发生误差的原因，并及时予以处理。企业要提高对于发票、收据管理的力度，并建立科学合理的发票使用规范。企业可以通过成立专项管理部门或者是委派专项管理人员随机对账本予以核查，对企业会计人员工作予以监督，保证会计记录的真实性和有效性。（2）银行对账单控制可以编制银行存款余额调节表，对企业资金的内部控制进行核对，确定是否存在悬而未决的项目，有无错误的记录内容，保障企业资金的安全性。（3）核算控制往来账目企业可以定期核查常用账本余额，确定其内容和业务单位是否存在差异，严格杜绝贪污、挪用公款的恶性事件发生。检查和监督企业货币资金有无及时、准确地予以记录，对应收账款的收款情况也要予以定期核对，并做好坏账评估准备，防止出现企业资产虚增现象。（4）交易活动控制企业要对各期账本及实际账户余额进行审查，通过审查结果复核企业货币资金的完整性。2.加强货币资金的安全控制应收、应付票据具有极强的流动性，往往也被企业纳入资金控制管理的范畴，而这一项目也是企业重点监管的内容。（1）账实盘点控制企业内部监管人员要合理安排时间，定期核查企业货币资金实库存和账面记录内容，确定两者之间是否发生误差，防止会计人员借机徇私舞弊、做假账，提高企业资金货币的安全性。（2）货币资金库存控制企业必须根据我国相关法律规定，合理地保持企业库存资金量。当企业库存资金超出法律规定的限额，应及时存放至银行或者其他专项机构中，防止库存资金出现意外损失。企业还可对富余资金进行科学合理的利用，最大限度地发挥货币资金的效益。（3）特殊岗位专人控制负责对于一些特殊岗位，企业可以采取授权管理模式，除了授权管理人员，其他人员不能越权管理。另外，企业还可以应用多种保护措施，例如选择安全性高的资金存放地点、提高资金看管警卫人员数量等，确保企业库存资金的安全性。（4）不相容职务分离系统企业要建立完善的内部监督约束机制，保证货币资金进出流程的规范化。对于资金管理等特殊岗位企业可以应用两人或多人分工合作的管理制度，设立多个岗位，如会计、出纳、主管等，并明确各个岗位的职责，使之相互监督，防止出现某个岗位的权力过大而导致滥用职权的现象。

四、结语

综上所述，在企业管理过程中，货币资金内部控制管理是最为重要的环节之一，建立科学合理的货币资金内部控制管理制度，可以很好地防止企业内部出现贪污、舞弊、挪用公款的情况，还可以保障企业货币资金的完整性、安全性，提高企业货币资金的使用效率。

参考文献

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作者：邵鹏锐