企业内部控制货币资金论文2篇

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第一篇

一、问题的分析

（一）内部控制重视程度和执行力不到位很多中小企业一直强调执行内部控制，却没有付诸实际行动。企业的财务部门多半是关系户，出纳、会计都是老板的直系亲属，缺乏对货币资金的例行检查和监督。财务人员多半是直系亲属，由于关系特殊，无人监管，无正规的财务流程，无监管意识，导致内部控制中的执行困难。诸如费用报销、借支申请等问题虽然得到总经理的口头批准，但从财务主管那里无法审批和反馈。款项推迟、资金短缺等现象在企业中也屡见不鲜，财务人员面对这样的问题，只能推脱为由，没有将其重视，以致后期工作无法正常开展。

（二）中小企业业务管理模式存在问题第一，企业在用人方面只注重表面，无法根本上去判断其个人的价值。作为财务岗位，他们通常选择身边亲信，不去相信外招人员。由于财务人员缺乏基本的业务素质和纪律思想，造成了会计在各种现金管理中出现业务不精通、财务漏洞或违规执行等现象，也没有正规的审计部门；第二，企业管理者自身管理素质和能力不到位，缺乏现代财务管理理念，对内部管理模式不够重视，导致货币资金内部控制出现各类问题。因此，针对上述问题，提出以下几点应对策略。

二、制度的建立

（一）实行企业员工责任制大多数企业在针对相关部门员工岗位职责上并未设置任何要求，为了确保货币资金能够更好的以公司的利益为出发点，应实行和制约各部门员工的财务纪律，尤其是财务人员自身应做好自己的职责，在负责货币资金的收付以及处理各种收据、发票、支票、债权债务等登记过程中，应做好信息备案管理。对于货币资金管理的员工应当具备良好的职业道德，遵纪守法，客观公正。很多企业的财务人员滥用职权，财务工作出现不严谨、不缜密的情况，都能在规范制度建立上得到一定的遏制。

（二）建立严格的授权审批制度从货币资金在内部控制容易出现的漏洞及原因来看，企业建业严格的授权审批制度是关键。审批工作主要集中在日常现金收支和重大业务收支，企业内部的现金流动收支按其金额以及发生财务事物的程度和重要性，分别由不同层次的人员和机构进行管理和控制。在审批过程中，日常现金收支占财务比例的一部分，在实践中极易出现问题，导致企业内部员工滥用职权及挪用的情况。对于一些重大业务收支企业通常会有一定的审批权限，会先通过会计审核、财务经理审核、总会计师审批，经理签字方可确定。财务决策和审批制度的严格，是确保企业货币资金流动支撑安全可靠的重要结构之一。

三、风险的规避

（一）建立健全货币资金管理货币资金的管理是一个企业在考虑货币资金完整控制、安全控制、合法合规效益控制上必须规划的体系。完善健全的货币资金管理能够有效地帮助企业解决财务内部控制的各种问题，对企业中所发生的各种突发情况能得到及时的修正、改进，建立新的内部控制制度。在货币资金内部控制上不断地完善和健全该体系，才能更好地帮助企业有效地控制和规避风险。

（二）完善监督体系做好企业的监督，首先要从上级领导开始，逐步到下面的基层员工，与基层员工保持有效的沟通和交流，了解员工对工作中遇到的问题，提出合理的建议，有效地去实行上级对下级的监督，基层对领导的监督，借助外部力量开展监督工作，不断完善自身，健全企业资金控制，以保障风险的最小化。

四、队伍建设，提高工作水平

（一）提高企业全员素质，渲染企业文化货币资金管控，对企业个人的要求很重要，对于全员的个人素质，道德修养也需要进一步提高。即时制度完善，如果没有合格的员工去实施执行或执行不到位等，还是会有各种问题浮出水面。与此同时，要让企业的每个人都能对货币资金内部控制有更深的了解和认识，所以要对员工进行相应的培训，将企业文化和资金内部控制相结合，贯彻和落实到每一个员工心中，让他们重视起来。

（二）开展预算管理，提高预算控制效率预算管理，也是企业纳入货币资金内部控制的一部分。企业开展预算管理工作，能够有效地提高资金的使用效率。开展企业的预算管理，可以从小的工作做起，一旦出现大的资金流动时，可以提前做好预算准备。在企业财务人员素质提高的前提下，还要不断地去学习新的财务知识，构建自己的工作框架平台，努力提升自己的业务能力，从而向管理方向发展。

作者：刘运长单位：国网新疆电力公司阿勒泰供电公司

第二篇

一、企业货币资金内部控制的重要性

1.企业货币资金内部控制的作用随着我国当前经济社会的不断发展，会计财务在整个企业发展过程中所具有的作用越来越突出，但是不能忽视的是，随着经济的快速发展，企业中财务造假的现象越来越突出，其中存在的原因比较多，比如说很多单位内部的会计控制不够完善，或者是很多企业自身根本就没有相关的内部控制制度，因此，企业应当对其内部控制制度做进一步的完善，只有这样才能够对舞弊行为加以规避，才能够使得企业发展过程中遭遇越来越小的损失，提升企业资金的再生能力。对于企业资产来说，货币资金是其中一项十分重要的组成部分，是企业自身经营过程中的出发点以及落脚点，和企业的业务运营有很大的关系，有着比较强的流动性，很多违法以及违纪的行为往往都是和企业的货币资金有间接以及直接的关系。所以说，企业在发展过程中对货币资金管理做进一步的加强，建立并且完善相关的内部控制体系，能够使得企业的整体运营得到有效地保障，使得企业自身的财产安全得到有效保障，继而使得企业财务信息能够真实和完整。

2.企业货币资金内部控制的要点对于企业的货币资金来说，其所包含的主要是银行的存款收支以及现金收支，因此应当在对货币资金内部控制进行建立以及完善的时候，做好这两个方面的控制。一方面，应当对企业现金收支业务做到有效控制。对企业现金的来源做到严格的管理和控制，换句话说就是要清楚掌握企业的资金是从什么地方来的，是以什么样的形式来的，一共有多少资金等等。另外，对于那些已经取得的货币资金收入应当做到及时的入账，坚决杜绝出现小金库的现象，不能进行账外设账，更不允许出现坐支行为；要对企业的现金流出点做到进一步的管理和控制。应当对那些不合理的资金流动做到进一步的管理和控制，其中关键点就是要看资金的支出在程序上是不是合理的以及合法的，换句话说就是要求相关的出纳人员应当对会计已经做好的凭证做进一步的审核，之后再付钱，同时还应当做好相关的登记信息，应当对企业的现金支出做到当面的清点，真正做到每天对账，另外相关的审计部门还应当对企业的库存现金做定期以及不定期的盘点。另一方面，要对企业的银行存款的收支业务进行控制。应当对企业银行开户点做进一步的管理，企业应当依据自身的实际状况在银行开户，需要注意的是，不应当在同一个营业网点开户或者是进行多头开户以及随意性的开户等等；企业还应当及时的和银行针对账户的余额进行核对，通过这样的方式避免出现私自挪用公款的状况，另外企业还应当从银行中取得的完整而又真实的账单进行对账，做到及时发现问题，及时解决问题。

二、企业货币资金内部控制现存问题

当前我国企业货币资金内部控制制度存在的问题主要有两个方面，一个是企业的现金收入业务方面，一个是企业的银行存款收入的业务方面。

1.企业现金收入业务的管理问题首先，虚构凭证的内容，随意涂改金额。当前很多企业的单据存在诸多的疑点，存有较为明显的改动状况。这样现象出现的主要原因就是相关的会计工作者使用凭证管理过程中存在的漏洞进行牟利，继而达到贪污的目的。其次，对一些凭证进行盗用，对票据撕毁，有的会计会利用职务之便对凭证上的内容进行伪造，同时使用偷盖印章等手段进行贪污，不仅对企业的发展不利，同时也会对整个国家的经济稳定带来严重的影响。再次，挪用公款。相关的会计工作者特别是那些对现金进行直接管理的出纳人员，往往没有及时将收到的现金入库，在发生相关的业务的时候往往对现金进行直接的使用，这样就会使得出现私自挪用乃至是贪污的可能性。

2.银行存款收入业务管理问题首先，对现金存在擅自提取以及填票购物的状况，很多单位的财务会计工作者和企业的出纳一起运用自己的职务之便，对一些支票擅自签发，提取现金，不保留票根，也不进行登记，往往将实物以及现金据为己有，近年来这样的状况频频发生，对我国的经济安全带来极大的负面影响。其次，多开户口，公款私存。很多企业的会计工作者往往运用职务便利，将企业的公款自行转移到自己的银行户头上，这样就达到一种长期占有以及私吞公款的不法目的。

三、完善我国企业货币资金内部控制的策略

对于企业来说，要建立起相对完善的以及健全的货币资金内部控制，应当将这些资金的完整性以及安全性等作为目的，而这样的控制制度往往会受到多方面的影响，比如说企业的管理工作者自身有没有高度重视，相关的手段和途径合不合理等，对于企业来说，要想对自身的货币资金内部控制制度做进一步的完善就应当从多方面入手。

1.对人员管理工作做进一步强化不管在任何情况下，人都是最为关键的因素，所以说，加强对人员的管理对企业的发展来说十分重要。首先，企业应当选对人，要用那些素质比较高以及业务能力比较好的人员担此重任，在把关位置上确保资金管理以及控制自身具有一定的有效性和安全性。其次，要建立起相关的激励考核的制度并对其进行逐步的完善。再次，要对工作人员作进一步的培训，使得工作人员能够更好地为企业服务。

2.逐步建立并完善货币资金内部控制的制度对于企业来说，应当严格执行相关的内控制度，要使得企业的分工清楚、明晰，企业要依据自身的实际状况制定符合自身发展的控制制度，比如说职务岗位分离的制度以及相关的监督机制等等，另外还应当建立起适合企业实际发展状况的预算管理的制度。

3.运用现代化的技术手段进行优化当前的计算机技术发展迅速，企业的财务软件也得到了相关的应用，因此企业在发展的过程中更应当对这些现代化的技术方式和手段进行充分的利用，用技术来保障企业的货币资金得到良好的控制管理，规避那些违法乱纪行为的出现。

四、结束语

综上所述，随着社会经济的进步与发展，企业的货币资金管理与控制在整个企业的发展过程中，乃至是整个社会的经济稳定与发展中都起到重要的作用。随着我国经济改革的逐步深入，应当对这样的货币资金内部控制制度加以逐步的完善，同时还应当意识到，这样一种内部控制制度的建立，不是在短时间内就能完成的，也不是依靠一家企业就能够实现的，是需要全社会以及政府和企业的共同努力。

作者：刘凯歌单位：一拖柴油机有限公司财务部