污水处理企业内部控制制度分析

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摘要：现代企业想要获得较为良好的发展就需要积极地进行内部控制建设尝试，并借各项管理与控制类活动的开展，更为有效地提升自身管理能力与综合竞争力。经济新常态下，污水处理企业在持续经营发展中虽然迎来了一些机遇，但也面临着很多挑战，通过不断地进行内部控制建设，特别是制度建设来更好驱动自身发展也十分可行。但也需要看到，很多污水处理企业内部控制制度建设中存在着一些固有问题，本文将对这些问题进行逐一分析，并就污水处理企业如何更好进行内部控制制度建设提出合理化建议。

关键词：污水处理；企业；内部控制污水处理

企业所进行的内部控制建设中，制度建设是较为核心的组成部分，现代企业管理理论中，各项管理活动的开展都需要以具体的管理制度为依托，而内部控制中的制度建设也是各类型管理与控制活动较好开展的有效保障。整体上来看，污水处理企业的内部控制建设能力已经有了很大程度提升，但制度建设层面却依然存在着很多共性问题，这些问题长时间存在也严重制约了内部控制体系的运转及其基础性功能发挥。鉴于此，探寻出新时期污水处理企业更好进行内部控制制度建设的有效策略也十分必要。

一、污水处理企业内部控制制度建设的重点

污水处理企业内部控制制度建设的重点是在确保制度本身较为科学的基础上，不断的提升相应制度的可行性，使得各种制度所组成的制度体系可以成为内部控制工作开展的有效指导与规范。在制度本身的科学性与可行性都相对较高时，污水处理企业各项经营管理活动开展的顺利程度会处于较高水平，相反，内部控制制度丧失了科学性或可行性时，内部控制制度便无法成为各项管理与控制类活动开展的有效指导。这一方面会导致内部控制工作在开展上的盲目性特征越发显著，更加会拖慢内部控制的整体进程，甚至是引发很多内部控制问题抑或是管理风险的产生。正因如此，内部控制制度建设中增强相应制度的可行性成为了重中之重。

二、污水处理企业内部控制制度建设的难点分析

(一)内部控制制度建设意识薄弱。污水处理企业内部控制制度建设的首要难点体现在相关制度建设上的意识较为薄弱，思想意识层面对内部控制制度建设的认识并不全面，且重视程度相对较低时，内部控制制度建设相关工作的开展便很难得到保障。例如，很多中小型污水处理企业的家族式管理色彩较为浓重，现代化的企业管理理念也并未较好融入到一般性管理活动开展之中。由于内部控制制度本身处于缺位或不完善的状态之中，所谓的内部控制制度建设事宜也无从谈起。部分污水处理企业看似较为注重内部控制建设相关工作的开展，但其对内部控制制度建设缺乏一个较好了解，在内部控制目标上进行的调整，亦或是内部控制框架上进行的优化并不等同于内部控制制度建设，内部控制制度建设事宜自然处于被忽视的状态之中。(二)既有内部控制制度脱离实际。污水处理企业现有的内部控制制度同企业实际间的联系较为薄弱，这也使得内部控制制度中的一些具体要求、规制等与企业实际相互脱离，而这也会成为其内部控制制度建设中的难点。内部控制制度建设大多是对既有内部控制制度进行的优化和调整，而既有内部控制制度本身的科学性与可行性相对较低时，与之相对应的内部控制制度建设工作开展也会变得越发复杂和困难。很多污水处理企业在内部控制度制定阶段并没有较好地对经营管理实际，内部控制状况、需求等进行科学分析，各层面内部控制制度的实际科学性与可行性自然处于相对较低的水平。此外，相当长一段时间里，缺乏科学性与可行性的内部控制制度已经处于被架空的状态，这一状态下进行内部控制制度建设也会变得相对困难。(三)内部控制制度建设方式方法陈旧。污水处理企业在内部控制制度建设上对较为传统的建设手段已经产生了较大的依赖性，内部控制制度建设方式方法陈旧的问题也十分突兀，这也在一定程度上影响到了内部控制制度建设进程和成效。具体来说，内部控制制度建设上往往进行的是一种“缝缝补补”式的建设，即对其中的内容进行一些“不痛不痒”式的调整，且不是基于内部控制视角抑或是站在全局高度对内部控制制度体系进行审视。这种较为片面的内部控制制度建设手段被长时间沿用时，污水处理企业很难对内部控制制度建设状况与需求有一个精准的掌握，也正是由于缺乏对内部控制制度建设状况与需求的了解，相应方式方法选用也会存在着很多的不合理之处，内部控制制度建设也无法取得较好突破。

三、污水处理企业更好进行内部控制制度建设的策略

(一)定期进行内部控制制度建设尝试。污水处理企业需要给以内部控制制度建设以更多重视，并将其作为内部控制建设中的核心事宜。具体来说，定期进行内部控制制度建设的做法较为可行，其不仅能够从频率上对内部控制制度建设予以保障，更加可以促进内部控制制度建设实际受重视程度的不断提升。例如，武汉市某大型污水处理企业在2016年确立出了基本的内部控制制度建设机制，并要求总经理、财务总监等管理人员组成的内部控制建设小组，以年度为单位进行内部控制制度建设尝试，并形成具体的内部控制制度建设报告。借助这一尝试，该企业每年都会对财务层面、人力资源管理层面在内的6项具体内部控制制度进行建设尝试。其它污水处理企业可以对这一做法进行效仿，即常态化地进行内部控制制度建设，以此来推动内部控制制度建设的更好进行。(二)注重内部控制制度可行性的提升。污水处理企业在进行内部控制制度建设中要额外关注于内部控制制度可行性的提升，并增强内部控制制度同企业经营管理实际间的联系，这也是内部控制制度建设的大方向。例如，苏州某污水处理企业在进行内部控制制度建设前会对不同层面内部控制制度贯彻与实施状况进行分析，并探寻出内部控制制度中存在的不足，从而更为具有针对性的开展相关制度建设尝试。2016年年底，其发现了财务层面内部控制制度中的目标设置相对较高，财务管理活动开展的一般性压力较大这一问题。在2017年度，该公司大力增加了财务管理目标的弹性，财务管理活动的开展也得以较为顺利地进行。其它污水处理企业在内部控制制度建设中也要注重内部控制制度可行性的不断提升，借此类不断增加内部控制制度的“生命力”，使其可以更好指导管理与控制类活动开展。(三)多元化内部控制制度建设方式方法。污水处理企业更好进行内部控制制度建设应当在方式方法选用上进行调整，通过内部控制建设制度方式方法的多元，为内部控制制度建设提供一些更为多样的选择。例如，企业可以构建内部控制制度运转相关的评价与监督机制，通过定期对内部控制制度运转状况进行评价，并形成评价报告的形式，将内部控制制度构建与运转状况更为良好的体现出来，这种报告也可以成为内部控制制度建设的有效参考。不仅如此，污水处理企业可以对同行业中优秀企业的内部控制制度建设经验进行借鉴，从而为自身的内部控制制度建设提供一些新思路和具体帮助。伴随着内部控制制度建设方式方法的不断多元，污水处理企业在内部控制制度问题解决上的主动性优势也会更为明显，一些固有的内部控制制度建设难点也能够得到更为有效的应对。

四、结语

污水处理企业需要对内部控制建设有一个更为全面的认识，并区分不同层面内部控制建设工作开展的差异性，对内部控制制度建设这一重要层面的工作开展给予更多重视与支持。由于业务开展和一般性管理活动开展所涉及的层面较为多样，在内部控制制度建设中进行科学的规划，并有侧重地进行内部控制制度建设尝试也十分重要。值得注意的是，污水处理企业内部控制制度建设的实际状况与需求处于不断的变化中，企业内核心管理层也在内部控制制度建设中也要遵循从实际出发的基本原则。

参考文献：

[1]吴德峰.污水处理企业内部控制制度建设的重点与难点分析[J].财会学习，2017(18)：255-255.

[2]朱爱娟.污水处理企业内部控制现状分析及优化建议[J].环球市场信息导报，2017(07)：52-53.

作者:朱巧燕 单位:北控水务集团(东部大区浙江业务区)