煤炭企业税务风险及防范措施

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摘要：近些年来，我国的经济发展以稳健为主，经济增长速度放缓，使煤炭行业受到影响，煤炭行业的十年黄金发展时期接近尾声，全国各地的大小煤炭企业营业额都大幅下降，但煤炭行业的相关税费居高不下。国务院办公厅虽然已经颁布相关文件要求降低税费以减轻煤炭企业的负担，但是政府也受到经济发展放缓的影响，并没有减小煤炭企业税收征收力度。这就需要煤炭企业本身进行转型和改变，对企业的税务管理高度重视。

关键词：煤炭企业；税务风险；防范措施

一、企业税务风险的介绍及特点

（一）企业税务风险介绍。企业税务风险指的是企业纳税风险规避措施没有成功或者没有及时利用税收优惠法规而使企业利益受损的可能性，主要表现在两个方面：一是由于企业自身的原因，使企业对税收法规产生了不正确的理解或者在执行方面出现错误，从而受到税务等部门的查办，如加收税收滞纳金、罚款等；二是企业因多交纳税款或者没有充分利用税收优惠政策使企业本该得到的利益减少。（二）企业税务风险特点。企业税务风险是企业在生产经营中可能遇到的风险之一，它具有企业风险的基本特点，比如：客观性、普遍性、损失性、可转化性等。当然企业税务风险也有其本身的一些特点，比如：积累性、诱发性等。从企业税务风险的特点可以看出，企业在经营过程中，尤其是在进行经济结构调整时，有着长时间堆积债务的风险，一旦企业的生产经营出现危机，无法填补债务时，就会增加企业偷税漏税的可能性。

二、煤炭企业的税务风险

（1）由于人为原因虚报利润而造成的税务风险。从很多有关企业税务的资料中可以看出，有一些上市企业想要再次融资发行新的股票，进行了资产的重组，但是企业为了规避在退市中的风险，没有报出实际的营业额。有的企业为了配合市场炒作，采取各种方法对企业的营业额进行调整，比如，让会计做假报告或者采取不正当的手段进行交易，这种人为操控利益分配的行为，让企业承担着很大的潜在税务风险。一般企业会首先从会计更改账目入手，制造虚假的账目，这样必然会导致账目信息脱离实际，也就是说，企业的收入和支出都处在不实的状态下，主要是企业利益的造假容易产生严重的恶劣影响，很大程度上提高了企业税务风险。（2）企业对自身税收规划不正确而引发的税务风险。如果企业不能对自身的税收进行合理的规划，那么在企业日后的经营过程当中就很容易产生税务风险。税收对于企业本来就是一种生产成本，也是企业生产经营的一部分，所以企业在生产经营过程中一般采取一定的税收规划来降低因为税收而给企业经营造成的经济负担。正确的税收规划觉得是企业在生产经营过程中，制定应对多种方案的税收规划，并根据不同的情况选择最佳的方案，以降低企业税务。但是在实际情况中，企业并不能考虑到所有情况，所以企业要对税收的风险管控足够重视。

三、煤炭企业应对税务风险的防范措施

（1）疏通税企交流的路线，使企业能够实时掌握相关的税务信息。企业在生产经营过程中，不仅要做好企业自身的管理，还要及时与外部进行沟通，企业要积极了解最新的税收法规，应该主动与税务机构进行交流，疏通税企交流的路线。尤其是当企业需要进行对外投资、进行资产处置、合并或者分立等重大事件时，应该主动向税务机构进行相关法律法规的咨询，参考税务机关工作人员给出的建议，确保企业依法纳税，并积极维护企业自身的合法权益，降低税务风险。税收机构的工作特点往往是有针对性的，这是因为税收稽查的成本比较高，但是税务机构的人员有限，所以企业要采取合理合法的手段与税务机关处理好关系，否则就会被视为重点关注对象。（2）加强和完善税务管理，做好纳税筹划。做好制度建设和组织保障，集团公司层面应设置专门的税务管理岗位，配备高素质人才。应引用更多的专业工作人员从事企业的税务筹划工作，只有形成专业性较强的税务筹划工作人员，才会提出更多可行的税务筹划方案。明确各部门涉税责任和沟通业务。同时，建立内部的税务复核制度。办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核，降低税务风险。（3）增强企业管理人员的税务风险意识。管理人员的管理素养对企业发展的影响很大，并且确定着企业文化发展方向，在税务风险意识方面也是相同的。企业的经营管理人员应该对税务风险有充分的了解，并且重视税务风险的防范和管理，在制度方面必须要有所体现，同时在管理者的个人行为和日常生活中也应有所表现。假如企业的管理人员对企业税务风险没有足够重视，那么当企业在进行一些重大决策时，就很容易考虑不到税务风险，这种行为意识很容易使基层工作人员受到影响，进而导致整个企业从上到下税务风险意识不足。企业要努力自上而下树立税务风险意识，所以企业的管理层十分关键，只有企业的经营管理者有相应的规定和要求，基层工作人员才能更好地落实。

四、结语

综上所述，在严峻的形势下，煤炭企业必须要对自己的税务进行合理的管理，从企业员工到企业领导都要强化税务管理意识，把税务风险控制视为企业生产经营中的重要内容，加强税务管理体系建设和基础建设，确定符合市场发展要求的企业发展战略，使企业有能力应对一定的风险，有效减少企业税费成本，使企业获得更多的经济效益。

参考文献

［1］梁小丽.浅析煤炭企业适用风险及防范措施［J］.中国总会计师,2014（12）.

［2］柴政红.煤炭企业税务风险和防范措施研究［J］.经济师,2017（8）.

［3］游锋.浅析煤炭企业税务筹划风险及其防范［J］.经济期刊,2015（10）.

作者:王振杰 单位:山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司