煤炭企业招投标成本控制研究

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摘要：随着市场经济的高度发展，招投标在整个国民经济中发挥的作用越来越大，如何实现招投标在资源配置中的作用成为关键问题。长期以来，中国企业在进行商品、服务交易过程中虽然积极采用招投标形式，但效率低下、对成本控制环节不够重视、纠纷不断的情况仍然普遍存在。针对这些现象，本文从全过程造价管理视角出发，重点对传统能源行业中的的煤炭企业在招投标过程中影响成本控制的因素进行分析，并针对问题提出有效降低成本的方法、措施。

关键词：煤炭企业；招投标；成本控制；全过程造价管理

一、引言

随着市场经济蓬勃发展，招投标成为实现资源合理、有效配置的重要手段之一。以技术经济和商品经济为导向的招投标，成为主流的商品、服务交易行为。其在政府采购中，更具有举足轻重的地位。据不完全统计，目前我国的招标采购项目规模已占到我国社会经济总量的1/4左右，全国仅招标机构从业人员已达到100余万，每年的招标项目数量超过10万，招标金额近10万亿元，金额达到2000亿元左右[1]。招投标成为政府、企业和社会公众关注的焦点之一。如今，煤炭企业也将招投标模式广泛应用于采购和项目建设之中。但由于煤炭行业招投标过程涉及的环节多、人员杂，因此在这个过程中所产生的成本费用具有不易控制的特点。招投标过程管理作为全过程成本管理的中间环节、事前控制的最后一环，是一个项目成本控制的重要组成部分，可以说在很大程度上决定了招标人的预期目标能否顺利达成。但在实际操作实施中，很多企业将招投标的成本控制仅仅看作是会计人员的工作，没有从全局出发有效控制成本，造成了人、财、物的不必要损耗。因此，研究煤炭企业招投标过程的成本控制不仅可以降低物料采购成本和项目运营成本，节省时间，提高人员效率，而且可以增强企业的可持续发展能力，在保证资本保值增值的同时，提升企业的核心竞争能力，树立良好的企业形象。

二、全过程造价管理和招投标概念

1.全过程造价管理。该理论由我国学者在借鉴国外先进管理理念后提出，该理论指出建设项目全过程成本控制可以从可行性研究开始，经过项目投资决策阶段、项目设计阶段、项目招投标阶段、项目施工阶段，直到项目竣工验收为止，是具有动态性、全局性的成本管理和控制方法。该方法旨在将工程项目的总投资金额控制在合理预期范围内，以实现对项目成本的控制。[2]2.招投标。在工程、货物、服务采购过程中，招标人通过采购需求，由多个投标人竞标，招标人根据一定的程序对投标人进行综合评审，最终确定中标人。该过程具有规范性、专业性、竞争性。通过招投标活动可以有效降低工程造价、提升工程质量、明确权责，有利于企业提高管理水平、协调双方的合作关系。招投标过程具体可分为：项目接触期、项目前期、项目中期和项目后期。煤炭企业的招投标过程具体如下：负责招投标的职能部门查看下属各单位的物资设备、工程项目需求，进行汇总，确定欲招标项目；负责招投标项目的企业领导审批招标项目；接触招投标机构，审核编制招标文件；制定招标公告和招标书；招标公告；供应商、投资商根据招标公告和该公司自身实际情况，向应该招标项目，索取招标书并支付标书费，根据招标书制定相应的投标书，进行投标；招投标机构对相应的投标商进行资质审查，筛选出有投标资质的供应商，并严格按照招标文件要求和评标标准组织评标；招投标机构编制评标报告，汇总评标结果；机构中标结果，投标商、招标商签订协议书。

三、国内外研究现状

本文对目前国内外关于煤炭企业招投标过程中的成本控制研究进行梳理。研究表明，国外对招投标理论的研究较早，且在十八世纪就已经规范了企业在招标采购过程中的立项、审批、采购合同的管理、竣工交付等合同履行程序，并专门设立招投标监督管理部门和执行部门对其流程过程中的组织行为进行管理。而20世纪80年代以来，美国学者将关注点主要集中于投标中标可能性的理论研究上以及提出战略成本管理思想。到二十一世纪，有学者提出了利用神经网络等计算机编程技术，预估招标过程中的可变成本和固定成本。由此可见，国外研究侧重具体而精准的成本预算方法的研究，强调了成本控制的动态性和可编码性，重视实证研究和案例分析。国内相关研究成果主要有徐大图等从成本控制全局提出的“全过程造价管理”，在招投标阶段刘丽莉提出采用工程量清单招标以增大对造价的控制力度[3]93，李娜提出煤炭企业应当进行制度体系创新和机构设置创新等。周西柳提出采用定量分析，基于灰色系统预测企业招投标成本。总体上国内大多研究从理论上进行研究，实证性研究较少。本文针对目前国内外研究现状，基于“全过程造价管理”视角，从成本控制原理出发，就煤炭企业招投标过程成本控制问题分析并提出优化措施。

四、招投标成本控制中的问题

在对多个煤炭企业招投标过程进行了解分析后，总结得到我国煤炭企业在招投标过程中成本控制出现的主要问题有以下几点：1.合同条款不严密，合同的选择不合理。有研究表明，在招投标过程中最大的风险因素是设计技术和合同条款，但目前我国大多煤炭企业在招投标过程中，其规范性较弱，合同条款内容表述不清，合同的选择没有根据工程内容的变化而改变，容易日后造成经济纠纷。2.招投标价格形成机制不完善，投标方报价方式不合理。招标过程往往重实施而轻计划，尽管相关政府部门定制了有关工程项目的计价定额和收费标准，但在实际实施过程中难以真正发挥作用。目前中标的判定主要采用“有限标价评分法”，这种方法限制了报价范围，容易使一些企业采取不正当手段取得项目，出现暗箱操作，不利于投标各方良性竞争。而“低价中标法”则忽视了其价格的合理性，日后纠纷多，且容易忽视对技术水准的要求，造成以后的工程隐患。3.招投标过程运作不完善。在招投标过程中，投标方往往处于劣势地位。招标单位常用“阴阳合同”、走过场、增加投标方隐形成本等造成招投标过程中的不当竞争，破坏了市场环境。或是在成本控制环节侧重于部门内利益最大化，各部门间沟通不畅，造成对整体效益的忽视。4.招标机构能力欠缺。煤炭企业集团常指定招标组织进行招投标，但由于行业特色，所涉及的领域众多，机构的服务优势无法充分显示，对风险的把控、承担能力不足。加之，我国招标机构处于初期发展阶段，对其监管程度不够，容易出现资格证书外借、超范围承揽业务、恶性压低价格等有损市场公平的行为。

五、解决方法

本文针对以上问题，着眼于成本控制原理，对煤炭企业招投标阶段成本控制的建议如下：1.明确任务并编制规范的招标文件。编制具有规范性的招标文件是实现成本控制的重要举措。先由煤炭企业的项目经理、预决算部门等相关人员明确招投标的范围、种类、数量和时间，制定出总的时间计划表和各项具体任务的开始和完成时间段。当管理者有了对项目充分的了解后，由合同编制人员和招标人员一同仔细研读招标文件，找出错误或不恰当的地方，并积极讨论相关内容，必要时应当邀请专家学者和更为熟悉市场环境的专业人士，为其招标文件提供意见。2.招投标价格确定做到事前控制和事后完善。目前招标评标方法比较单一，通常以最低价中标为原则，虽然这一方法可以较好地防止暗箱操作等不良现象的出现，但其忽视了价值创造在施工过程中的作用，容易产生短视行为，不利于市场经济运行机制的有效运行和完善。评标方式由低价中标改为综合评估办法，合理规定商务报价标和技术报价标的分值比重，工程计价定价模式转向工程量清单招标模式，实现有效的资源配置，形成健康合理的低价控制。对于价值较大、使用时间较长的工程设备尽量向社会公开招投标，从而实现企业价值最大化。明确合同价款和签定标准合同是招投标过程中的核心步骤，也是事前控制的第一步。企业应实行组织优化，积极开展财务预算、决算活动，利用各项财务分析指标，合理分析预测企业在招标过程中人、财、物的成本。同时，应注意动态控制，对项目周期较短的工程，可以采取固定总价合同形式；对周期大于一年、任务量多、文件资料不十分健全的工程，可采用固定价格合同和单个价格合同并行的方法；对可变因素过于灵活的工程，则要采取固定价格范围，可变单价的方法，降低项目风险。有条件的企业应当结合计算机技术，应用新兴科技合理预测工程成本。只有这样，企业才能以恰当的价格公平参与竞争，实现合理的经济效益。在事后，企业可通过运用差额比较法，将预算金额和实际估算金额对比，找出差额的来源，从而明确各部门在料工费成本控制中的缺陷。3.实现健全的信用制度。讲诚信、守信用是招投标的基本原则，建立健全信用制度成为完善该市场的必然选择。通过完善信用制度，将招标方、投标方、中标方在招投标期间和合同履约过程中发生的违规操作、不按时按量完成合同约定内容的情况录入信用系统。根据信用系统反馈，招标方和投标方均可以在招投标建立初期选择信用良好的合作伙伴，避免隐形成本扩大。4.完善招投标相关法律法规。招投标立法是规范该行业的重要举措。目前，发达国家都针对招投标活动制订了详细的法规，以国家强制力保障招投标活动合法有效进行。随着开放程度增大，我国应构建以“公平、公正、公开”为原则的招投标监管机制，加强企业内部审计，减少寻租和操纵交易等舞弊现象的出现。5.促进招标机构发展。招标机构相较于个人招标更具有专业性、公正性，能够保证从业人员的专业性、相关文件的合规合法性。因此，招标机构是招投标活动中不可缺少的重要力量，促进招标机构的发展，有利于行业的健康、可持续发展。招标机构资格要有国家相关部门认定，并统一实施监管；机构要完善相应规章制度，设置相应的计划组、市场调研组、评审组、信息管理组、监督组、法律组，分别制定职责范围和岗位责任制度，做到责权利的统一；设置合理的准入门槛，进行入职考试和从业资格审核，坚持做到持证上岗，以确保从业人员素质过关；开展职业培训，由于招标机构接触的业务种类繁多，提高从业人员知识面的广度是使其能够胜任不同工作的关键所在，机构应当积极开展经验交流会、市场调研会等，促进机构复合型人才的形成。6.实现网上招投标。实行网上招投标能够有效解决信息交流不充分、选择有限、地方保护主义等问题，有效降低招投标成本。普通招投标往往采用线下会议、电话会议等，而网上招投标利用高速、低廉的互联网，极大地降低了沟通所需成本，大大提高了工作效率[3]93。《中华人民共和国招标法》业明确提到“国家鼓励利用信息网络进行电子招标投标”[4]。

六、总结

随着煤炭市场的不断变化，成本管理成为企业实现利润最大化和企业价值最大化的关键所在。煤炭企业必须采取精细化的管理，摒弃以往粗放式生产经营模式。招投标过程的成本控制是全过程成本控制的重要环节，只有做好该环节的成本控制，才能提高煤炭企业可持续发展能力，同时促进招标服务更加符合市场规律，实现真正的高水平的服务。

参考文献：

[1]范佳鑫.A招标企业发展战略研究[D].北京交通大学,2013.

[2]刘异,普应波,黄科宏.建设项目全过程造价管理研究综述[J].大众科技,2012,14(03):70-72.

[3]刘丽莉.煤炭企业的招投标阶段工程造价控制管理分析[J].现代经济信息,2014(13):93.

[4]李娜.煤炭企业招投标管理创新[J].煤炭经济研究,2016,36(03):76-79.

作者:王文静 吴陈誉 杨弘睿 余思雨 邓伟杰 单位:中国矿业大学