化工企业财务工作要点

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【摘要】企业筹建期的财务工作往往被管理者所轻视，特别是化工企业，筹建期长，设备安装复杂，零散零件多，如果财务核算不准确，企业就会多花冤枉钱，并为以后的生产维修带来麻烦。本文在分析化工企业筹建期财务工作的重要性基础上，从财务相关制度的建立、财务机构的搭建、会计核算、资金的管理和税金管理五个方面，阐述化工企业筹建期财务工作要点，以期为化工企业加强筹建期财务工作提供有价值的借鉴。

【关键词】化工企业;筹建期;财务工作

新化工企业的成立，从无到有，在一张白纸上开始涂画，为未来的大好蓝图打基础，筹建期的工作是整个企业迈出的第一步，影响着企业以后健康稳定的长远发展，在这期间财务人员如何当好家，管好帐，为企业以后良好的发展打好基础，非常重要。而现今很多企业对筹建期不重视，人员不稳定，责任不落实，核算不正规，账务混乱，无严格的管理和审批流程，造成设备物资领用不规范，工程核算混乱，预付和应付账款不相符，在建工程科目对各个单体的核算不准确，工程质量差，找不到责任人及负责人，工程物资是否使用无记载，领用人无从查起，造成最后结算依据不足，一团混乱。为了企业能有一个良好的开始，

一、相关财务制度的建立

筹建期是整个企业运营的第一步，首先要建立一个健全的制度，具体主要包括：（一）财务制度。财务制度是每个企业所必须具有的，包括财务核算的依据和遵循的原则，财务的基本任务、范围、方法、责任、权限和要求，财务制度一旦建立一般不能随意修改，所以在建立制度时要多方面考虑，仔细研究企业的经营特点，建立适合的财务管理制度，财务人员要严格按照制度执行，财务管理制度也必须与会计法及其他相关法律法规相符，财务管理制度经批准执行后执行。（二）各个财务岗位管理制度。财务部门根据财务管理制度，建立需要的岗位，一般包括：核算岗位、预算岗位、融资岗位、材料岗位、报税岗位、资金岗位、审计岗位等，根据各个岗位要建立各个岗位的管理职责，各个岗位的职责范围要清晰，不重复不矛盾，相互限制，相互配合，建立不相容岗位分离制度。（三）建立财务人员培训及晋升制度。财务人员应具有相应的专业知识，入职时要根据企业特点做专业培训并强调财务纪律，明确职责及分工，在以后的工作中做集中培训并自我学习，使财务人员不断更新专业知识，挺高专业技能，更能胜任工作，并根据工作表现和考核情况提供晋升的机会。

二、财务机构的搭建

(一)组织架构的搭建。财务部组织机构的搭建应该和企业需要相适应，化工企业筹建期一般都会比较长，零散部件很多，这就要求在搭建部门时要特别注意，在人员配备上也要考虑企业实际情况，并注意内部控制部门的建立。（二）人员配备。新企业新成员，人员配备就要根据企业需要和岗位管理制度招聘相应的人才，在人员配备中可以根据所招聘人员的特长安排相应工作，并在以后的培训中加强学习，尽快适应岗位。（三）硬件设施的配备。财务部应该有专门的档案管理场所，带锁的档案柜和保险柜以及验钞机和装订机等专业设备，档案室和保险柜需专人管理，在筹建期，人员配备可能会不足，人员相对不稳定，更要注意保密性及安全性。对电子档案要专用设备专门保管，并及时备份。

三、会计核算的建立和运行

会计核算的依据是根据企业财务制度来执行的，但在具体细节上要具体规范。（一）核算科目体系建立。会计核算是财务管理的中心。体系建立是基础，化工企业设备中用小零件型号繁多，数量庞大，要求财务核算要精细，出入库管理尤为重要，鉴于这样，采用ERP最为实用，为以后决算核算工程量奠定扎实基础。筹建期会计科目主要是应付/预付账款、工程物资、在建工程和管理费用（开办费）。1.应付/预付账款。建设单位通过“应付账款”“预付账款”科目核算与施工单位和供应商的业务，建议所有支出都支付和挂账分开核算，这样有助于工程结束总结时对施工方的费用及相应的施工工程名称相对应。2.工程物资。由于化工企业是由各个阀门及管道联系各个设备的一个完整系统，设备安装中使用阀门、管道及配件数量庞大，型号复杂并且对质量要求严格，一般情况下会甲方购买材料及设备，乙方安装：计划部门根据施工图纸及预算将每个单元的所需设备及配件提交系统，审批后采购部采购，保管入工程物资库，工程领用时施工部门根据施工图纸及施工要求编制出库单，经设备部门审核后保管根据出库单出库。出库单使用设备名称应该与在建工程的设备名称一致，核算时转入在建工程—安装工程—*****（设备名称）—材料费。3.在建工程。根据在建工程的性质下设二级科目———工程类别：建筑工程、安装工程、在安装设备和待摊支出；各个工程类别下设工程名称：例如实验中心、储存单元、聚合单元、回收单元等，各个工程名称下设要素费用，例如：材料费、安装费、设备费、设计费、施工费等。（1）建筑工程：由于建筑工程用材料不可控，一般情况下是甲方连工带料一起外包，甲方需有专门的监理人员，监控施工质量及是否按照图纸施工，财务核算根据工程进度表和付款申请拨付资金，并要求结算单位出具发票，财务根据结算发票计入在建工—建筑工程—****（工程名称）—施工费。（2）安装工程：在核算上，入在建工程—在安装设备—*****（工程名称）—材料费；安装部分一般情况下甲方根据工程进度拨付资金，入在建工程—在安装设备—****（工程名称）—施工费。如果拨付的安装费会包含多个工程，并不能准确区分可以先按照乙方的企业名称作为工程名称入账，等工程决算后再冲减。（3）在安装设备：主要核算采购的设备不需要安装，单需与其他设备一起才能达到预定可使用状态，等全部工程结束，与其他一起转入固定资产。（4）待摊支出：记载应计入在建工程但又无法区分是哪个工程的支出，例如：设计费、监理费、检测费、场地平整费、利息、临时建筑费用等，工程结束后根据各个工程施工成本分摊入各个固定资产。贷款利息要对用于固定资产建设所使用的资金部分利息资本化，其他费用化。（二）管理费用—开办费。本科目是对筹建期的不是用于固定资产建设的费用进行归集，并计入当期损益，例如：立项费用、可研费、环境评价费、工资、福利费、办公费、不能入资本化的利息费等。（三）借款费用的资本化。筹建期借款费用资本化在实际操作中不太好把握，分不清具体哪部分是自有资金哪部分是贷款资金，投入也比较零散，可以根据与银行部门签订的合同投放比例按月进行归集，如果是流贷形式，在委托支付工程款时，开始计算利息，工程达到可使用状态停止资本化。（四）系统设置。设置系统时要考虑企业实际情况依据正常经营后的管理及财务核算需要，搭建一个实用的财务框架，并为以后增加核算要求留有余地，对明细科目依据编码原则要自行设计，已经确定不能随意修改，并保持唯一性，每个系统操作员要一人一码，并不得使用他人密码操作，设置系统管理员并根据个人岗位设置权限，注意不相容岗位的分离。

四、资金支付管理

筹建期资金支付项目多，金额大，建立一个完善的资金支付管理制度，固定并执行审批流程，非常重要，财务人员要根据预算做出年、季、月以及周用款计划，并根据上报的施工进度核对用款计划，甲供材的情况下要确认材料是否进厂，质量是否达标，在化工企业会用到相当多的管道，管道在出卖方以重量为计量单位，而建设单位预算及以后的核算中要以长度为计量单位，所以出入库要以米为计量单位，管道的价格也因理论价格和实际称重不同而不同，付款时要重点审核，筹建期资金支付的审核是重点，节约资金，控制不必要的支出是重点。五、涉税问题及税收注意事项一是三证合一后，企业成立时办理营业执照后不需要办理税务登记证，但需要到主管国税局和地税局办理登记业务，并需要企业法人、财务负责人以及办税人员办理实名登记。二是筹建期无收入，不会涉及增资税、所得税，需要缴纳的是印花税和土地使用税，印花税注意实收资本、账簿的缴纳，以及购销合同，安装及土建合同，无金额的先按五元贴花，等根据付款逐步缴纳，工程结束后根据决算以及已经缴纳的金额，将差额一并汇总上报。三是筹建期会收到很多设备及配件的发票，要做好增值税专业发票抵扣联的交接工作，及时认证抵扣以及注意对不动产抵扣的相关规定。

六、结束语

综上所述，化工企业的筹建期从财务制度建立到基本核算和内部审计的执行，基本能达到企业对财务管理类的要求，为企业的规范化管理贡献力量，同时在企业的持续运营中根据企业的管理需求和企业文化不断改进，同时我们也期待企业管理层能支持和重视财务工作，为财务工作的更好发展给与大力支持。

参考文献

[1]李越峰.新时期化工企业财务管理对策研究[J].现代商贸工业，2015,36，（2）：96-97.

[2]尹洁.化工企业财务管理现状及对策[J].商业经济，2014，（16）：98-99.

作者:李国英 单位:浩普新材料科技股份有限公司