工业企业内部控制问题及对策

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摘要：内部控制是一套规范的，由企业建立和实施的内部管理体系，需要企业管理人员和全体员工共同参与，全员、全方面、全流程实施控制。内部控制系统的建立和实施，有助于提高企业的经营管理效率和效果，提升内部管理水平，增强防范和控制风险的能力，保证企业的可持续发展。本文阐述了工业企业建立内部控制制度的必要性，结合企业自身规模和经营特点，对企业组织构架的设置、内部控制制度建设、风险评估和监督体系等方面存在的问题进行了探讨，并提出了相应对策，期望企业通过实施和完善内部控制制度，保证企业资产的安全性，保证财务报告和相关信息的真实性和完整性，从而帮助企业实现价值最大化。

关键词：工业企业；内部控制；问题；对策

一、工业企业建立内部控制制度的必要性

当前，市场经济全球化进程不断加快，企业间的竞争日益激烈，为了增强自身的竞争能力，企业需要修炼内功，以提高生产效率和产品质量，提升企业经营管理水平，增强企业的核心竞争力。在工业企业中建立内部控制制度非常必要，具有重要的现实意义。（一）有助于提高数据的真实性和可靠性真实、可靠的管理数据可以让企业的管理者准确、及时地掌握公司的经营状况，为经营决策提供参考，以制定出合理、科学的发展战略；完善的内控管理制度可以提高企业报表数据的可靠性，为经营者提供决策依据。

（二）有助于企业规避风险，保障资产安全

资产是企业健康稳定发展的基本要素。完善的内部控制制度的实施，能够有效地避免或减少企业资产损失，最大限度地保证企业的资产安全。

（三）有助于提高企业的经营效率和效果

完善内控管理制度，可以提高工作效率，明确职责与权限，互相监督和制衡，为企业的可持续性发展提供有力保障；通过内控制度的执行和流程再造，使各环节环环相扣，有序衔接，提升企业的市场竞争力，实现企业经营目标。

二、工业企业内部控制的现状及存在的问题分析

（一）组织架构设置不合理、不规范

公司治理结构是股份制公司的基石，也是企业内部控制的基础。科学合理的组织架构有利于企业实现内部控制制度的建立和实施。企业在发展过程中难免会存在一些问题，尤其是很多民营企业都是家族企业，企业的很多重要岗位、关键岗位安排了老板的亲戚、朋友。企业发展壮大后要规范，这些人可能成为改革中最大的阻力。

（二）内部控制管理基础薄弱，内控制度不健全

为了确保企业经营的指令能够得到有效实施，需要制定一套符合本企业实际情况求并行之有效的管理制度和控制程序。一般工业企业中普遍存在内部控制制度不健全，内部控制手段缺乏，或者有制度得不到落实等现象；再有是控制制度和流程设计不合理，在实际应用过程中出现各种各样的问题，导致内部控制只是流于形式，而无法落地生根。管理层必须认识到这个问题，避免内控无效，没有起到监督作用，给企业带来损失。

（三）风险评估体系不完善，缺乏有效的监控工具

内部控制的最终目的是降低风险、减少损失。企业经营过程中面临着各种风险，尤其是企业处在高速成长和扩张阶段，经营者更重视扩大销售，抢占市场，而忽视了经营风险和财务风险。有的企业制定不切实际的销售目标，盲目扩大投资，不计成本筹措资金，为了筹资增加对外担保等等。1.销售业务存在的风险销售部门是一个外延部门，开源的重点，但销售也是公司风险较大的业务之一。一旦销售政策不当，市场方向把握不准确等，就可能导致销售下降，产品呆滞积压，给企业造成潜在亏损。销售部门也应加强客户的信用管理，如果对客户的信用没有调查，或者结算方式选择不当，可能导致销售款项不能及时收回，或遭受信用欺诈，使企业利益遭受损失。2.筹资业务存在的风险筹资审批程序不规范，没有实行集体决策，可能会出现人为的重大差错、舞弊等问题，导致企业蒙受损失；筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理；筹资安排不合理，资金使用不当，导致企业增加资金成本。3.对外担保业务存在的风险没有专门的专业人员对被担保企业的资信状况进行调查，审批不严或越权审批，也可能导致企业担保决策失误，遭受欺诈；对被担保人的财务和经营状况监控不力，应对措施不当，可能导致承担法律责任，给企业带来巨额财产损失，甚至灭顶之灾。

三、改善措施

（一）建立科学合理的组织架构

企业只有建立一套科学合理的组织架构、规范的公司治理结构和议事规则，明确职责和权限，形成科学有效的分工和制衡机制，才能确保内控制度的落地和有效执行。一是建立股东大会、董事会、监事会，以及在董事会领导下的经理班子等权力机构和议事机构；二是建立审计委员会或类似的审计监督机构，挑选有良好职业操守和专业胜任能力的人员任职，并确保审计监督部门具有独立性，不隶属于其他部门。

（二）建设良好的企业内部控制环境、完善企业内部控制体系

首先，企业管理层要做到以身作则，做好榜样，严格按内控制度的要求约束自己的行为。其次，要提高员工的内控管理意识。企业内控管理制度的实施需要全员参与，要想内部控制制度得到有效执行，需要加强企业文化建设，关键要层层落实到员工，将内控制度融入其日常行为中。企业应该积极宣贯内控制度，加大培训力度，让内控制度深入人心，并得到有效实施。最后，培训培养一批懂内部控制的管理人员显得很重要。设计科学合理的内控制度是第一步，但真正能让制度落地生根，就需要一批有专业素质的管理人员来执行和维护。企业应根据自身内控管理的要求，招聘或培养合适的员工胜任各岗位。实施和维护内控管理制度的管理人员，应该通过内部培训、外部学习等方式提高其专业素养和工作能力，确保内控管理制度得到有效实施。内部控制制度要覆盖全员、全流程、全方位，上至总经理下至一般员工都必须严格执行，任何人都不得超越内部控制制度的范围。企业内部控制制度要得到有效实施，企业领导首先要重视并且带头执行，避免决策权过度集中，废除“一言堂”，“三重一大”事项必须实行集体决策或联签制度。公司的企管部门要做好制度的宣贯工作，把内控理念和制度跟公司的企业文化相结合，制定公司的使命、愿景，通过部门、车间早会宣讲或者培训日培训、编制员工行为手册等形式，将内控的理念植入员工的心中。同时，要求各职能部门制定明确的部门职责和岗位职责，梳理建立本部门的工作流程和标准、岗位担当表、各岗位的常态化清单，以明确工作范围及职责权限。

（三）完善风险控制体系，加强企业内部审计监督与绩效考核

一是完善风险控制体系。企业要根据自身实际情况，采取科学的措施，把风险控制在可承受的范围内。必须制定一系列风险控制制度和措施，预防和规避经营风险和财务风险，在风险来临时能做到及时和有效的应对。只有认识到风险，才会主动采取各种措施，加强内部控制。对销售、投资、筹资、对外担保等业务要制定完善的制度与流程，由内审部门进行事前、事中、事后的监督与跟踪，确保将经营风险和财务风险可控，保证企业健康可持续发展。二是加强企业内部审计监督，完善内控绩效考核。首先，企业实施内部控制制度的同时，也要建立内部审计和监督制度。内部审计可以检验内控管理制度实施的结果，并针对存在的问题提出改进意见建议。内控制度和内审制度两者缺一不可，相辅相成，并且应该保证内部审计监督机构及审计人员的独立性，确保审计结果的客观公正。要制定审计标准，对内部控制制度落实情况进行审计，也对内控制度的合理性、有效性进行评估，并定期出具内审报告。其次，要建立健全科学的绩效考核制度，设计合理的考核指标是内控制度得到有效实施的保障。企管部门应该将各职能部门内控制度实施的成效纳入KPI绩效指标考核，把审计结果作为各部门与各岗位绩效考核的依据，从上到下，让领导和普通员工都认识到内控管理制度不仅仅是领导的事情，它跟每个员工都密切相关。最后，企业应加强信息化建设，用好ERP工具。要保证企业内部沟通的畅通，有关内控的指令能从上向下顺畅传递，执行情况也能及时反馈到管理者手中。还可以设置企业合理化建议信箱和投诉举报制度，保证信息能够从下向上传递。同时，应该保证企业内外部的信息通畅，建立与客户、供应商、银行、政府等机构的信息反馈渠道，并定期将收集到的信息汇总，进行梳理分析，作为改善目标的依据。此外，管理者需要通过内外部的监督来评估内部控制系统是否有效。要加大对内审人员的培养力度，引进优秀的审计人才，不断提升内审人员的职业操守和专业能力，更好地为企业生产经营和管理提供全方位、全流程的监督及评价。三是引入ERP系统提升企业信息化管理水平。企业达到一定的规模后，物流的进出频繁，数据巨大，原来传统的靠人脑、凭经验的工作方式已经跟不上企业的发展，必须引入ERP系统，借助ERP系统这个先进的工具，提升企业的管理水平。ERP可以帮助企业重塑并固化流程，堵塞漏洞，提高生产效率，降低管理成本。ERP能及时进行数据收集和统计工作，为数据分析提供及时、完整、有效的信息，并使数据透明化、公开化，管理者能够随时掌握企业运营的动态信息，为决策提供可靠依据。

四、结语

建立健全企业内部控制是衡量一个企业管理是否成熟的重要标志。在同质化竞争越来越激烈的今天，企业拼的就是内部管理提升。通过完善内部管理制度，优化生产流程，夯实管理基础，借助内部控制制度这个有效的管理工具，降低企业经营管理成本，是企业管理者应该去思考和研究的问题。在信息时代，完善内部控制制度的同时，也要与信息化建设相结合，借助计算机网络技术和信息科技，建立一套更完善、更有活力的内部控制制度，为企业做大做强保驾护航。

参考文献

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作者：徐伟妃 单位：浙江西密克轴承股份有限公司