高新技术企业会计核算与纳税筹划探索

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摘要：现如今，科技已经成为我国经济发展的重要组成部分，国家也越来越重视高新企业的技术发展，并对其进行积极的扶持，助力企业实现技术革新。许多企业也在响应政府导向，不过要想将企业的价值实现到最大化，就难免要面临会计核算与纳税筹划这两个难题。目前，多数高新企业税务财务管理方面都出现了多多少少的问题，本文通过对高新企业进行阐述，详细分析其会计核算与纳税筹划的策略。

关键词：高新技术企业；会计核算；纳税筹划；要点分析

在市场竞争日渐激烈的情况下，拥有高新技术的企业就会拥有优先发展权以及强大的核心竞争力。从现阶段我国的市场情况中分析可以得知：虽然大的市场环境给高新技术企业带来不少好处，但同时也带来了会计核算与纳税筹划的两大难题。如何正确处理好这两方面的内容，使企业长久稳定地发展下去需要企业努力探索。

一、高新技术企业的内涵

高新技术企业是一个较为重视高新科技以及在其范围内不断研究，最终形成属于自己的知识产权，并将所开发的技术运用到生产生活中一年及以上的居民企业。要想成为高新技术企业，除了要符合其标准之外，还需要递交一系列的审批材料，通过审核后便可享受政府优惠。不过，如果在审批过程中出现违反规定的现象，那么此公司的申报资格将会被取消，严重的话还会有对相关纳税进行追缴的惩罚。

二、高新技术企业会计核算与纳税筹划现状分析

（一）缺乏科学标准的会计核算机制

企业的会计核算是助力企业快速发展、规模壮大的重要根基。在企业的财务管理就包含着“会计核算”这一基本要素，其主要包括企业资金流向、使用流向以及数据校对计算等内容，从某种角度来说，会计核算是财务管理的具体流程之一。但是，多数企业在会计核算机制上还不算非常完善，甚至在会计核算工作中还会出现“互相推卸责任”的情况，在工作细节上也不能做出有效控制，对核算效率造成极大的阻碍。

（二）会计核算人员的素质欠佳

人员素质对于企业来说也是十分重要的，尤其对高新技术产业来说，人才更是起到了不可估量的作用。目前，虽然企业看似能够在财务管理上能够有序进展，但是人员素质差、专业水平低的水平依然存在。有限的工作水平无法对数据进行精准核算，也无法对项目进行详细记录，工作的长期效率也无法得到保障，长久下去也会影响企业的发展。

（三）纳税筹划的现状分析

纳税筹划工作是指，企业要以国家税收为基础，结合自身实际情况与纳税制度，制定正确的纳税筹划方案。制定方案的过程不仅仅是一个简单的过程，而是科学理性的布局。不过，目前企业大多数员工的风险意识较低，且无法对国家政策进行仔细揣摩，导致企业无法拿到应有的国家补贴。同时员工往往不能正确认识纳税筹划工作，最终可能会导致纳税筹划工作受阻，从而影响到企业快速发展。

三、高新技术企业的会计核算要点

（一）建立完善的会计核算制度对研究费用进行独立记录

从财务管理的相关要求中可以发现，要想提高企业的会计核算管理，就要建立完善的研发会计核算制度。要对科研费用进行单独账簿建立，将科研经费与一般的会计核算相区分开来。这种做法可以有效提高科研费用的利用率，企业通过账簿也可以准确把握科研状况，另外，还需对科研项费用进行专项管理。

（二）科学设置研发费用会计核算科目体系

除上述科研经费单独账簿建立外，还要根据不同的核算需求，设置不同的核算科目。例如，可以将核算科目大致分为项目名称、经费来源、费用明细这三类，遇到具体情况时在进行合理的删减或增加。设置好科目后，要对不同科目中的明细进行正确理解，做到准确无误，减少后期查找资料时的麻烦。

（三）研发费用会计核算应能体现研发活动的轨迹

会计核算反应的是一个企业的经济活动，如果只用一张发票很难说明费用的流向，在提供相关票据时一定要附属一些书面材料，具体表现在以下几个方面：（1）员工工资：在编写员工工资的单据时，人事部门要单独对研发部门员工的工资进行单独标注，附属其项目研发的时间以及工作量分摊情况。（2）原料投入：要提供原材料研发通知单以及研发所用经费的具体来源，例如，人工指标费用或者是测试检验费用等。如何涉及企业内部分摊的情况，则要分别对其进行标注，并制定分配表。（3）开发费：在与外界进行合作时，除与其取得合作的合同、发票外，还要提供外部研发工作的进程以及有关参数。

（四）账面正确区分高新技术产品收入与其他收入

高新技术企业的经营活动与科研技术均为保障其发展的核心要素。因此，对于高新技术企业来说，其所拥有知识产权的技术产品或者服务设施的收入必须达到所在公司总收入的一半或以上。所以企业要对高新技术的核算进行单独的处理，通过用单独立账的方式进行核算。这种核算方式不仅能使企业时刻把握项目进程，还能优化投入与产出的结构，帮助企业提高产量，整合资源。

（五）合理规划研发费用会计核算体系

在企业整个研发的过程中，会出现很多不同类型的费用名单，因此，要分别将类目与费用对应起来进行核算并注明收支明细，要设置科学的核算标准，对研发经费进行详细的采集。详细的核算目录还有利于及时发现问题。

（六）优化会计核算以表现研发活动实际情况

运营状况的表现与反应是财务管理的重要手段与作用。在企业研发这一过程中，研发经费的核算是最能体现企业经济活动的标志之一，尤其在账目明细上，最能看出一个企业的发展走向，例如研发人员的工资在一定程度上与其工作量有直接的联系，体现了企业的项目数量与重点发展方向。项目投入能帮助企业管理者及时掌握项目中各种费用内容［1］。不过，在会计核算的过程中，不管面对什么核算内容都要及时附属合同或者票据说明，用以保障核算的真实性与实际性

四、高新技术企业的纳税筹划

（一）利用成本费用税前扣除政策

根据相关税法可知：企业在税前需要扣除的项目为：同意扣除、限制扣除、不得扣除三种。限制扣除费用又分为，以企业所得税法以及相关实施条例为基础，在不侵犯前者的情况下按照标准扣除费用，包括：员工福利费、宣传广告费等等。在对限制扣除费的处理上，不同的处理方式还会导致其费用的会计处理与税务处理出现时间上的差异，包括：职工培训费、业务宣传费等等。发生成本费用时，企业就要开始充分考虑税法的规定，尽量将成本费用转变为允许扣除的费用，这样也可以有效减少企业的纳税所得额。高新技术企业在税费政策上享有独特的优惠政策，尤其在税前扣除这个方面上，企业要对其进行准确把握，充分利用好国家所提供的红利。

（二）利用高新技术企业优惠税率

有关税法显示，国家大力扶持高新科技企业，并且该企业可以按照减少15%对税率进行企业所得税的征收。因此，如果企业已取得自主知识产权，而且也符合高新技术企业的认定标准，就要尽量去争取高新技术企业的认定，充分利用好国家对高新企业的优惠税率。

（三）利用研发费用加计扣除政策

《企业所得税法》规定，用于科研的研究开发费用可以进行加计扣除［2］。也就是企业为开发新产品、新技术所产生的投入资金，还未形成有效资产并被计入当前损益的，在按照规定税务扣除的基础上，按照投入研究生产费用的50%加以扣除；形成无形资产的，将按照无形资产成本的150%摊销。

（四）利用技术转让所得优惠政策

根据财税文件可以得知，技术转让增值税与营业税有优惠政策。一些符合单位与个人之间的技术转让、业务开发等有关业务咨询技术研讨获得的收入均不收营业税。在营业税转变为增值税后，属于技术转让的优惠政策仍然适用。因此，高新技术企业可以尝试将进行技术转让以减免企业的所得税、增值税等等税务，逐渐降低企业的税收负担。

（五）利用政府补助收入进行税收筹划

高新技术企业进行科技研发时往往会需要资金上的资助。企业在受到国家补助的同时还可以通过纳税筹划的方式降低税负，努力实现企业价值的最大化。根据财税{（2017）70号}文件可以看出，企业从县级以上政府部门获得财政资金的可以提供资金专项流动的，并且符合资金管理标准的，可以作为不征税收入，减少其纳税所得额。［3］

五、完善保障性措施

（一）维护内部审计的独立性只有维护好组织的独立性与思想性，才能加强组织内部组成人员的责任感与使命感。维护好企业内部审计的独立性，才能让每一位审计人员扮演好自己的角色。首先，审计部门要接受企业最高层的直接领导［4］；第二，加大董事会、监督委员会对审计部门的监督工作与指导工作；第三，改革审计内部人员的判定以及薪资结构。建立严格的职务晋升制度，保证审计员工的工作积极性。第四，加强内外部审计的联系，提高两个部门的协作能力，充分利用两者资源，加强工作效率。

（二）加强审计人员的职业化建设

比起传统的数据审查，在新形势下，审计人员也面临着账簿核对以及风险评估的新挑战。面对这个挑战，审计人员更要加强对风险与财务知识的补充拓展，做到既对市场常用法律法规充分掌握，又对企业管理以及评估方式详细了解。逐渐更新并开始完善自己的知识框架，改变思维观念。抛弃老旧的管理模式，及时了解国内外最新的工作方法，结合公司的实际情况，加强对现代科技的学习与运用。还要树立正确的职业价值观，对岗位高度负责，真正在企业发挥自己的作用。

六、结语

改革开放之后，国家越来越重视科技的发展，直到如今，高新技术也成了行业的标杆。在国家扶持的优良环境下，也涌现出了不少优秀的高新技术企业。政府不断提升的关注度以及政策上的红利加快了企业科技化的进程，财政补贴与减免税收的政策也大大减小了企业的科研压力。因此，高新技术企业要抓住时代的机遇，不断壮大自身实力，加强对企业会计核算与纳税筹划的能力，快速整合其他资源，实现企业的最大化价值。

参考文献

［1］曹燕飞.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析［J］.财会学习，2020（4）.

［2］茹海英.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨［J］.现代经济信息，2019（15）.

［3］张萍.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析［J］.全国流通经济，2018（24）.

［4］吴其圆.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析［J］.产业创新研究，2018（7）.

作者：于馗魁 单位：浪潮创新科技股份有限公司