高新技术企业纳税筹划能力提升现况

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摘要:随着国内经济发展和世界经济形势的变化及智能时代的来临，相较于传统企业，高新技术企业更符合时展要求，在促进社会文明和增强国家综合实力方面起了关键作用。为了促进高新技术企业发展，国家在多个方面对高新技术企业给予支持，尤其在税收方面制定了一系列优惠政策。但较多高新技术企业并未最大程度利用税收优惠为企业创造利润，于是在纳税筹划有更大的可行操作空间的前提下，高新技术企业如何优化本企业的纳税筹划路径显得尤为重要。

关键词:高新技术企业;天津市;税收政策;纳税筹划

一、纳税筹划概况

(一)背景

1．天津市高新技术企业在新经济时代背景下，高新技术企业已成为改变中国经济发展方式的中坚力量，其掌握的高科技技术是高新技术企业快速增长的第一原动力。高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发和技术成果转化，并以此为基础开展经营活动的知识密集、技术密集经济实体，其认定条件包括企业通过自主研发、转让、授予和并购等方式，拥有其主要产品(服务)知识产权的所有权;软件的著作权15个以上或者1件发明专利授权;核心作用于企业主要产品(服务)的技术属于“国家重点支持的高科技领域”的规定范围;研究开发支出在销售收入中的份额、高新技术产品(服务)在企业总收入中的份额、科技人员在企业职工总数中的份额不低于规定的比重等。近年来，发展高新技术企业逐渐成为国家经济建设的重要部分，自2019年天津滨海新区拟认定高新技术企业名单公布以来，全市共有2206家国家级高新技术企业入驻滨海新区，占全市的44%;天津市科技型企业33040家，占全市的32%;国家科技型中小企业1512家，占全市的35%。高新技术企业在国民经济发展中逐渐占据重要的战略地位。2．纳税筹划势在必行早期政策环境和理论界都对税收缺乏重视，对政策的敏感度和熟悉度也处在萌芽阶段，导致对企业纳税筹划的理解有偏差的情况普遍存在。因此，为了监督企业财务状况，促进企业的长期健康发展，帮助高新技术企业科学合理地运用税收筹划，充分地享受国家税收优惠政策，使其获得税后的利益最大化是高新技术企业的愿景，也是项目研究的意义所在。高新技术企业属于高附加值行业，行业整体收益属于中上水平。在国家长期以来的鼓励下，我国高新技术型企业在数量和质量上都突飞猛进，预计还将大幅增长，完成研发项目后，若其形成的研究成果能够极大提高资源利用效率、机器设备或人力工作效率，或者增加产品效能、促进社会发展进步，那么企业将会获得巨大收益，此时的税务成本筹划空间较大，在高收益情况下也急需进行税务筹划。在这种情况下，高新技术企业为了提高核心竞争力，就需要提升内部精细化管理，进行税务筹划从而合法地压缩税务成本。综上所述，高新技术企业纳税筹划不仅可以增强经济效益、社会效益，还可以提升企业经营管理活动的质量和水平，从而成为高新技术企业高效运转的重要推动力量。

(二)纳税筹划发展趋势

企业纳税筹划在我国起步较晚，企业税收筹划也不普遍，尚未形成企业纳税筹划理论系统。伴随着市场经济规模的不断发展，近年来企业的领导者逐渐认识到纳税筹划的重要性，我国的税收制度、经济环境也愈发完善，很多经典的税收筹划案例在我国得到了进一步实践。从宏观上来看，我国企业纳税筹划正在引领社会经济体系朝着政策性方向发展并趋向于与国际税务系统接轨。我国一些大型企业还可能在不超出税法允许范围的情况下，代表本企业利益与国家机关进行协商，修改一些对本企业或者本行业不适用的税收制度，这是一种创新型的纳税筹划方式。同时，伴随着我国国际贸易的逐渐增多，我国企业必然要与国外的税务系统接轨。相比国内纳税筹划起步晚、基础薄弱的情况，国外许多国家已经有相当成熟的纳税筹划理论系统，我国企业要想参与到国际贸易竞争当中，提升本身的纳税筹划能力并适应国际市场的税务规则是刚需。从微观上来看，我国企业纳税筹划的发展趋势是与企业内部会计核算、财务管理相结合，同时纳税人的经营活动需要形成长效的筹划机制。企业纳税筹划直接影响的不仅是企业的成本，还有企业的现金净支出，同时也影响着本企业的纳税筹划。因此，我国企业税务筹划正逐渐形成量化的财务指标用于考核筹划绩效，以此来评估筹划方案对企业利益最大化起到的作用。一个既着眼于当前利益，又照顾到往后发展利益的筹划方案则需要长期的筹划机制来执行，形成长期的企业纳税筹划机制也必将是我国企业纳税筹划的发展趋势。

二、纳税筹划现状分析

(一)企业缺乏纳税筹划理念及专业人才

纳税筹划一般由财务部门相关人员进行政策分析、策略制定以及纳税申报。但现如今多数高新技术企业财务人员相关纳税筹划意识以及专业能力比较缺乏，这导致了企业纳税筹划与预期效果相差甚远，进而影响了高新技术企业的盈利以及长远发展。首先，由于企业内部部门钩稽关系的原因，大多数财务部门人员对于企业未来发展规划不甚了解，从而远离了本身的发展现状以及未来长远的战略规划。其次，我国税收政策处在不断地变化之中，一些财务人员很难做到准确理解并运用税收政策。纳税筹划相关人员往往只关注短期的纳税筹划策略和企业利润，而忽视了长期发展。

(二)企业缺乏健全的税务信息平台

据了解，多数高新技术企业并没有投入资金建设本企业的税务信息平台，直接影响了对于税收政策掌握的及时性以及纳税筹划的科学性。除此之外，企业缺乏利用人工智能、云计算等科学技术的工作人员去构建税务信息平台。而高新技术企业本身就是一个极其特殊的企业类型，在税收政策上也往往不同于普通企业，规则波动性较大。

(三)企业实施纳税筹划面临很多风险

首先，高新技术企业未设立专门的税务筹划相关部门、企业内部员工因自身专业知识储备不充分而对税收政策产生理解偏差、部门分工不清晰从而导致税务筹划不合理等问题，会加剧高新技术企业财务危机。其次，根据调查，有些高新技术企业缺乏对税务执法的规范性，从而导致因执法工作人员自身行业技术问题而引起的税务执法风险。最后，高新技术企业在成立初期竞争力相对薄弱，大多未能完全满足融资的硬性条件，使得其面临苛刻的外部融资环境。在对外融资时，人民币汇率的变动，金融机构持续不断的外币兑换汇率操作等，极易导致融资结构规划不合理，面临失业流、倒闭流等社会问题，这些都表明高新技术企业在面对外汇管理、融资问题时存在一定风险。此外，企业的纳税筹划情况还面对政策、技术风险等多种因素的影响。

三、纳税筹划成果形成

(一)政策提要

高新技术企业税务筹划人员应当详细了解国家、地方、区域性税收优惠政策，充分考虑企业自身的优势与特点，合法合规地进行相应税种的抵扣和缴纳。针对天津市高新技术企业，适用的相关政策如下:国务院印发的《关于加快科技服务业发展的若干意见》中明确表示，高新技术企业的科技服务企业在被认定资质后，应纳税所得额减按15%的税率向企业征收所得税;企业进行研究开发的费用确认后可享受所得税加计75%进行扣除;具备资格年度五年或以上的高新技术企业可以延长亏损结转年限，即企业各年尚未弥补完的亏损，可以结转以后年度弥补。天津开发区也出台相应优惠政策:一般生产型企业所得税，开发区现行的正常企业所得税率为15%。经营期在十年以上的外商投资生产型企业从获利年度起，前两年免征，后三年按减半(7．5%)征收;对开发区内生产型外商投资企业不征收地方所得税;技术先进型企业，企业享受五年优惠期后，可延续三年所得税减按10%缴纳，即有三年优惠期;出口型企业享受五年优惠期后，出口产品实际产值达到本年产值70%以上的，减按10%征收企业所得税。开发区鼓励各类研发机构和高新技术企业，对经认定的科研机构和高新技术企业给予税收优惠、财政支持、工厂补贴等优惠政策。

(二)实施方向

税收统筹需与企业自身的发展规模和发展战略相结合，同时，应适时综合现代科技力量，研发专业的风险预警系统，以便从中帮助科研人员进行实时监控企业税收筹划风险预测和预警。1．提高相关工作人员纳税筹划意识以及专业能力首先，在企业中树立科学的纳税筹划观念，通过对内部财务人员进行纳税筹划政策解读以及专业能力的培养，使其建立长期战略发展意识，从而构建紧随税收政策并且适应经济发展以及高新技术企业长期发展的纳税规划体系;其次，高新技术企业应组织管理层人员进行纳税筹划相关知识以及政策的学习，培养管理层正确的纳税筹划意识有利于各部门加强沟通，并帮助各部门有意识地科学控制税收成本，实现全公司经济效益的健康增长;最后，高新技术企业可以适当地引进专业人才，保证财务部门对于会计以及税收政策的熟悉度，在符合企业长期战略发展的前提下为企业提供长期纳税筹划决策。2．完善企业税务信息平台高新技术企业应吸引相关IT人才依托大数据等手段健全本企业的税务信息平台。税务信息平台应确保税法规定相关信息的完整性、及时性和准确性;还应包含市场环境信息，随时更新市场动态。高新技术企业通过将纳税筹划流程软件化可以更好地提高信息流通效率以及纳税筹划科学性，并且可以根据纳税筹划工作目标和完成度的反馈，据以调整后续纳税工作。

(三)实施办法

1．利用相关税收优惠政策高新技术企业的税务筹划部门人员应密切关注最新的政策，并及时整合信息掌握利于企业合法避税的条件从而利用好相关税收优惠政策进行纳税筹划，比如:高新技术企业可以按其国内外收入的15%的优惠税率缴纳企业所得税;财政部、国家税务总局、科技部公布了关于提高研发支出增值税抵扣比例的最新通知;财政部、税务总局就设备器具扣除有关企业所得税政策也有了新的政策变化和实施要求。财政部、国家税务总局、海关总署在《关于2019年深化增值税改革的通知》中也对增值税税率进行了调整。进一步为高新技术企业的税收提供了优惠。知识密集、人才密集的高新技术企业，在人力成本上也需要较高的投入，有关个人所得税政策上的变化在一定程度上也会减轻纳税义务方的税收负担;国务院关于个人所得税专项附加扣除有关情况的报告中明确规定在计算个人所得税应纳税所得额时，每人除基本扣除费用和缴纳社会保险费、住房公积金等专项扣外，还可以享受其他专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。该项政策在一定程度上也会减轻纳税人的税收负担。2．合理选择纳税人身份高新技术企业销售、进口货物和提供应税劳务，必须依法缴纳增值税。小规模纳税人的认定标准是应征增值税年销售费用在500万元及以下。企业可根据自身预计收取的年进项增值税额，合理地申请纳税人身份并享受其优惠。3．防范纳税风险税收风险最小化是税收筹划的目标之一。高新技术企业中专业的税收筹划部门应进行企业外部的市场、融资、政策、法律环境与专业技术能力战略的税收筹划。同时，综合考量过程中各种可能发生的风险因素建立风险预警机制和系统，通过合理的纳税筹划方案，遵守税收法律法规的规定合法纳税，防范纳税风险，有利于企业的稳定发展。

(四)优化要点

1．综合整理分析现行制度，适时更新调整在纳税筹划活动进行中，要对现行的税收制度进行综合整理分析。国家大力扶持高新技术企业的发展，针对高新技术企业的税收优惠种类繁多且缺乏系统性，因此要综合考虑。纳税筹划行为要根据国家及地方相关税收法律环境以及自身运营情况进行适时调整，因此，企业应及时更新信息，全面了解国家税收政策的变化。2．重视风险，做好税收筹划风险防范工作在纳税筹划工作进行过程中，有一些风险无法完全规避，这其中包括意识性风险、政策性风险、技术性风险和操作性风险。企业各级领导以及工作人员需增强风险意识，企业工作人员在纳税筹划方案的制定实施过程中，应加强与政府税务机关沟通，避免双方对于税收政策的解读出现偏差;同时，完善风险预警机制，能够有效规避在纳税筹划工作中遇到的风险，保证工作的顺利开展。企业在享受各种优惠政策时，也要秉持合法的理念，选择适宜的筹划方案，在合理减轻税负的情况下，助力企业长远发展。3．科学管理研发费用科目定义研发费用的组成部分并正确地进行项目的账务处理对于高新技术企业来说是非常重要的。通过比较高新技术企业应用专利数量与研发投资效率数据，发现高科技产业的问题出现在技术发展进程效率低下，而影响技术发展进程的重要原因就是研发费用的核算，研发支出和会计核算对维持高新技术企业的资质、享受研发费用税收优惠具有重要影响。因此，企业若想持续发展就需要深入研究研发费用核算问题。高新技术企业的收益依赖于研发活动的成功，而研发工作又存在很多的不确定性，需要大量资金投入。高新技术企业可以通过科学管理研发费用科目，提高研发费用的预算准确性、核算精细程度、数据披露强度等多种方式保证高新技术企业的经济效益，并且帮助企业降低税收风险，充分享受国家税收优惠政策。国家鼓励高新技术企业不断提高创新能力，并对研发费用有相关规定:研发费用单独建账、独立核算，对研发经费实行专账管理。科学地设置会计核算科目体系，有利于准确划分研发费用的范围，正确、完整的归集，便于后期利用税收优惠政策对研发费用进行加计扣除。

四、结语

高新技术企业应支持国家、地方和区域性税收优惠政策，并抓住机遇，加强内部管理、提前规划企业投资活动，顺应时代要求，即时进行纳税筹划，以此提高企业的盈利能力以及行业竞争力。

参考文献:

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［2］邹军．应对深化增值税改革政策对企业财务影响的对策探究［J］．商讯，2019(12):89．

［3］张雨路，王斯贝．浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划［J］．经营管理者，2015(18):46．

作者：王康琪 仇淑平 牛佳 单位：天津科技大学经济与管理学院