高新技术企业税务筹划解析

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摘要：近年来，国家重视科技的投入，大力支持科研的发展，颁发了许多优惠性的政策文件以此来鼓励、发展我国的科技能力。许多高新技术企业借此东风在国内站稳了脚跟。本文正是综合国内当前高新技术企业的发展出发，以其税务筹划工作为基本落脚点，对其相应的税收政策进行阐述与说明，并为企业今后如何更好的开展税务统筹工作规避纳税风险提出相应的策略。

关键词：科技发展；税收政策；规避风险措施

财政税收是衡量国家发展的重要指标，其对高新技术企业的发展有着十分关键的作用，尤其表现在税收优惠层面。国家为大力发展科技，对这些高新技术的企业实行了较多的税收优惠。如果这些企业可以借此机会充分的运用这些政策，不仅仅节省了企业的成本，对企业的发展也有着更为深远的影响。

一、税收筹划工作的概要

税收筹划顾名思义就是纳税人在国家的税收规定下，提前对纳税的主体进行的涉及税务的活动或行为进行统筹安排工作的互动，通过筹划可以达到减少部分税务的目的。国家是允许税务筹划工作的开展的，因此它的存在是具有合法性的。有国家颁发的相关政策作为其发展的支撑。但税务筹划工作需要面临的风险是巨大的，需要对政策文件十分熟悉才能确保工作的开展。对于高新技术企业的具体认定要求如下：国家为了更好的实现科技水平能力的发展，对于高新技术企业给予了相当大的关照，颁布很多优惠性的税收政策就是为企业的发展提供了条件，促成其发展。因此，在对于高新技术企业的认定上，是严格把关、一一审批的。早在16年，国家财政部就下发了相应的政策性文件，要求高新企业的认定必须符合以下八个方面的要求，方可成立。（1）企业关于高新技术企业的认定申请必须已经成立一年以上。也就是说企业在申请为高新技术企业的前提必须是企业已经依据正常企业形式成立满一年。（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。（4）进行研发的科研人员人数应该达到企业员工总人数的百分之十以上。（5）在产品或服务的研发费用上必须符合一定的要求且研发的费用总比支出的百分之六十以上是在国内进行的。（6）研发的产品或者服务的收入要高于企业总收入的百分之六十。（7）企业创新能力评价应达到相应要求。（8）在申请成为高新技术企业前一年，企业并未发展重大的安全事故或违法行为。

二、税收优惠政策的概要

（一）增值税。国家可对高新技术企业在研发中心使用的需要进口的设备、器械等免除相关的增值税和关税。如果企业研发的产品要出口，在出口税务上可以有一定程度上的优惠。对于超过增值税税负的部分还可以进行即征即退的方式，大大减轻了企业的税务负担。（二）所得税。国家规定高新技术企业可以享受百分之十五的税收优惠政策，若高新技术企业的认定资格未达到满三年及以上，仍可以按照百分之十五的税收进行缴纳，在清算后，按照手续进行补税。若企业的技术要进行转让，五十万元内可以免税，超过五十万元则减半征收税款。此外，这类企业可以享受固定资产加速折旧的优惠政策。也就是说它在一定程度上将企业纳税的时间推后，虽然税务金额不变，但缴纳税务的时间与周期变长，对企业而言，也是十分有利的。

三、税务筹划的具体应用

以上海某家上市公司为例，该公司是一家集视频、音频、设计创意、软件开发与售后等一体的综合性公司。其合作的对象涵盖全球十几个视频、音频的中国公司。该公司于17年被认定为高新技术企业，年收入四千万元，高新技术产品的收入达到了3133万元，符合高新技术企业的标准。按照国家的规定，该公司的研发支出费用应该满足1200万元，但是因为享受到研发费用的政策扣除，到了18年末，该公司的研发费投入已经高达1800万元了。当然这部分费用还包括了研发人员的工资。为了产品更好的满足消费者的需要，该公司加大了研发的投入，引进了更多的研发人员，提高了研发人员的工资，争取到了更多的研发费用的扣除资金。该公司服务的对象众多，举办过多场晚会、仪式。充分利用了国家的优惠性政策享受到了税前列支的优惠，并延期了广告的费用。

四、税务筹划工作中的风险以及相应举措

（一）高新技术企业研究开发的费用主要用于以下两个方面。第一就是高出法律所限定的研发费用，第二则是加计扣除。但很多企业的研发支出都存在问题，不仅仅不利于企业进行税务筹划，反而浪费了大量的资源。造成研发费用的支出与一些项目的费用不相符等。针对上述现象，企业应该加大对项目的管理，建立清楚明确的核算办法。例如，对于某一项目的研发投入的资金，单独计算收支情况，与企业的其他收支划分明细，做好记录，方便检查。（二）企业的财务人员不了解高新技术企业的相关税法优惠的政策，在具体的一些项目上出现纰漏。因此，企业需要提高财务人员的专业能力。财务人员直接影响着企业的税收风险的高低。基于此，企业需要进行职前培训等手段，提高财务人员的能力。同时，要密切关注财政部门下达的文件与政策，及时的了解，并结合企业的发展情况作出相应的调整。

五、结语

综上所述，科学技术是发展的最首要的生产力。目前，国家仍在不断的建设与发展高新科技技术。为了鼓励高新科技的发展，政府下发了很多政策性的优惠文件，为高新技术企业的发展创造了一个相对宽松、稳定的环境。税收优惠作为其中的一项，给企业的发展提供了便利的发展条件。因此，高新企业需要牢牢把握住政府颁布的税收优惠政策，并结合企业自身的实际情况，制定出本企业最适宜发展的方案，促进企业的良性发展，给企业带来更高的效益。

参考文献

［1］魏巍.高新技术企业税收筹划研究及政策优惠探析［J］.纳税,2018（23）.

［2］韩瑛.税收政策对高新技术企业研发投入的影响研究［D］.合肥:安徽财经大学,2019.

作者:王文涛 单位:浙江赛思电子科技有限公司