高新技术企业税收优惠与风险防范

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摘要：随着我国经济社会的不断发展，我国科技创新能力不断提升，当前我国税收部门已经开始对高新技术企业的税收管理工作开展政策部署。本文在当前我国税收政策的基础之上，系统分析了导致当前企业税收管理工作存在风险的因素，并且依据企业的具体发展情况，提出了切实可行的规避措施，希望促进我国高新技术企业的进一步发展，进而推动我国经济社会的不断前进。

关键词：高新技术企业；税收优惠政策；税收风险防范

当前我国各项针对高新技术企业的政策已经逐步完善，整体而言，高新技术企业与其他企业相比，税收负担降低。然而我国现行高新技术产业的税收优惠政策当中存在较多，限制条件，因此整体复杂程度较高，企业在进行税收管理是容易出现问题，因此企业必须结合自身发展特点，采用一些措施规避税收管理风险，进一步提高企业运行效率。

一、高新技术企业的特点

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业的核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。他是知识密集、技术密集的经济实体。

二、高新技术企业税收优惠政策

（1）所得税率优惠。高新技术企业享受15%的优惠所得税税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。（2）高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（3）高新技术企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固定资产包括：①由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（4）研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

三、分析高新技术企业存在的风险

第一，研发费用的核算与归集问题。销售收入在5000万元以内的，研发费用要占收入比例不低于5%；销售收入在5000万至2亿（含）之间的企业，研发费用比例不低于4%；销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。企业存在为了满足研发费用比例，将与研发活动无关的费用也计入研发费用的风险；第二，科技人员的比例。制造业企业生产人员多，为了满足科技人员比例，存在将不符合科技人员算作是科技人员的风险。第三，高新产品收入划分。企业运营产生的收入，划分为高新技术产品收入与非高新技术产品收入。由于高企认定办法规定，企业高新技术产品收入需达到总收入的60%及以上。存在为了满足高新技术企业的条件，将非高新技术产品收入计入高新技术产品收入的风险。第四，企业专利证书数量不符合高新技术企业条件的风险；第五，企业研发管理制度，要求企业按照研发管理制度并执行，存在制度与实际不符的风险；第六，高新技术企业需定期向当地统计局填报高企统计表、向当地税务局提供高企减免税备案资料和研发费用加计扣除备案资料；定期向科技局提交高企自查表；存在填写数据口径不一致或者数据填写错误被科技局、税务局、统计局要求提供异常情况说明和要求复核的风险；最后，高新技术企业每三年要重新复核，按照高企认定管理办法提交研发费用、科技人员、高新产品收入等各项资料，存在不满足高新技术企业条件而被取消高新技术资格证书的风险。

四、高新技术企业风险防范建

（一）提高前期规划质量。当前高新技术企业的税收风险概率较小，然而企业管理阶层必须重视风险可能对企业发展带来的问题，在企业日常经营管理当中，做好税收风险的提前规划工作，探寻企业经营管理当中可能出现的税收风险项目，在日常工作中加强对这些方面的监督管理，从而实现税收风险的有效防范。在进行前期规划时，企业首先应该明确自身未来发展目标，寻找当前企业经营管理当中存在的问题并采用适当的方法加以解决。弥补企业管理理念当中存在的薄弱点，引入其他先进企业的管理理念，结合自身发展的具体情况，促进管理效率的进一步提升。其次，在其日常工作当中加大技术研发投入，提高企业发展的科技含量，促进企业经济效益和社会效益进一步提升。再次，企业在日常税收管理当中必须明确各类税额的具体缴纳时间，在工作当中做好参数的对比研究，提高企业运行的稳定性。最后，企业的财务管理部门必须调查企业税收的合理性和合法性。（二）研发部门与财务部门密切沟通。高新企业的专业研发部门一点要与财务部门密切沟通，协调配合，财务部门要对研发费用设置专账,准确归集并计算研发费用。（三）及时学习相关政策法规。高新技术企业的认定及税收优惠政策的相关规定综合性强,企业的相关财务管理人员一定要严格关注职能部门出台的新规定，不断更新财务相关法规的知识，使企业可以最大限度地享受国家给予的税收优惠政策。（四）注重日常工作自查。由于高新企业税收优惠政策多，因此，高新技术企业是否符合国家规定的条件，是税务机关检查的重点。在企业日常工作中，要不断进行自我检查，将检点放在对于高新企业的技术认定上，对于不满足条件的地方，当年一定要进行补齐。

五、结语

高新技术企业是推动我国经济社会进一步发展的重要动力源泉，因此我国税收政策为高新技术企业大开绿灯，高新技术企业可以结合当前我国税收优惠政策，充分发挥税收红利，降低企业税收负担，剩余更多资金运用于企业创新管理当中，提高企业经营管理效率，促进我国经济社会的进一步发展。

参考文献

［1］赵洁.高新技术企业税收筹划方案研究［J］.现代营销（信息版）,2019（11）.

［2］王敏.高新技术企业的税收优惠与风险防范路径［J］.纳税,2019（28）.

［3］彭静.论高新技术企业对研发税收优惠政策的利用［J］.中国市场,2019（26）.

作者:朱立伟 单位:江苏莱提电气股份有限公司