高新技术企业研发费用扣除核算探究

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摘要：企业研发费用加计扣除新政策对原有的政策做了一些修订，有利于高新企业更大范围地开展研发活动，促进高新企业研发新产品、新技术。虽然这一政策已在实际应用中取得了初步成功，但随着政策的深入实施，也出现了不少问题。本文围绕企业研发费用加计扣除政策的使用范围及意义、高新企业研发费用加计扣除核算中出现的问题及解决的对策建议等方面进行探讨，以推动此政策更好地应用于高新企业生产经营活动中，加大创新力度，促进高新企业可持续发展。

关键词：高新企业;研发费用加计扣除;核算

企业研发费用加计扣除政策是为了推进和提高企业在研究开发新技术新产品方面的投入力度，提高企业自主创新的能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。近年来，随着我国建设创新型国家的脚步逐渐加快，“大众创业、万众创新”已成为我国经济发展的新趋势，出现了大批高新企业。这些企业由于其在技术和产品创新等方面的先进性，逐渐在企业创新的发展中占据了重要的地位。如何将企业研发费用加计扣除政策应用于高新企业的研发创新以进一步提升高新企业的创新能力，本文对此进行了初步探讨。

一、高新企业研发费用加计扣除政策的使用范围及意义

企业研发费用加计扣除政策是按照税法规定在开发新产品、新技术和新工艺产生的研究开发费用的实际产生额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。根据相关文件，本政策主要适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。这类居民企业通常是指获得高新技术企业资格认定的企业，且企业所得税的征收方式为查账征收。

二、高新企业研发费用加计扣除核算中出现的问题

(一)要进行核算的项目混乱

在进行核算的过程中，会出现一些企业没有意识到设置辅助项目合算的重要性，还有一些企业将二级和三级科目搞混，将二级科目当成项目名称，而对三级科目进行了明细费用科目核算，这就导致了会计科目混乱的现象。并且一旦有新项目出现，就需要把整个科目都重新设置规整一遍，这不仅造成了严重的时间浪费，也在一定程度上加重了后期项目费用归集的困难。

(二)相关部门在项目设立初期没有积极参与

一些企业中设立的项目与本企业的生产经营方面关系不大、财务部门参与程度不够等问题导致企业在立项上问题频出。其中，财务部门对立项阶段不够重视，没有积极地参与到相关环节中，这就会造成预算比较随意、期间划分不明确、实际费用科目与规范的差别很大等问题。

(三)没有将研发费用包含在账内进行核算

一些高新企业对于财务核算尤其是研发费用的核算缺乏足够的重视，相关工作人员对研发费用加计扣除政策了解不够透彻，未能按项目或者规定的核算流程、核算范围进行核算，甚至将一些不属于研发费用范畴的业务招待费、维修费统统算入此费用内，这就加大了核算的困难程度并造成了核算范围混乱和不规范。

三、准确核算研发费用的对策建议

(一)研发费用必须建立单独的账本并进行核算

企业应重视研发费用核算，设立专门的部门来进行研发费用的统计和核算。同时，要根据企业的实际情况，对于不同的研发项目分类管理，分类进行财务核算。

(二)财务人员积极参与立项阶段，完善相关的数据和资料

相关的工作人员首先要合理地确定项目，并积极参与到项目的成立与建设过程中。每一个项目的建立都要有相应的资料文件。并且在项目期间，财务人员要对每一笔支出的类型和去向进行详细的记录和定期核算。

(三)对研发费用的核算范围有清晰的了解

我国已有相关文件明文规定了研发费用的核算范围，每个财务和相关的研发负责人都必须对政策有清晰的了解，这样才能将相关的费用算入加计扣除的范围内。

综上所述，我国对创新性企业尤其是高新企业给予了充足的政策补助，如研发费用加计扣除优惠政策、15%的企业所得税优惠政策等。这些政策说明了国家对于创新的重视程度。高新企业必须重视这些政策，按照规定的步骤流程进行企业研发费用加计扣除项目核算，并将这些政策很好地应用于企业的生产经营当中，加大企业创新力度，研发出能够促进企业生产的技术和产品，使企业朝着创新型企业的方向迈进，成为我国在创新型国家建设进程中的中流砥柱。

参考文献:

[1]石玉梅,耿辉.高新技术企业运用研发费用加计扣除新政的思考[J].产业与科技论坛,2017,16(5):106-107.

作者:孟萱 单位:山东特检鲁安工程技术服务有限公司