水利行政事业单位预算管理问题分析

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【摘要】随着市场经济的不断发展和财政管理体制改革的不断深入，行政事业单位预算管理对财政管理体系和国家治理体系的作用和影响越来越突出。为此，以山东省某水利行政事业单位为例，分析目前水利行政事业单位预算管理存在的主要问题及产生原因，并提出对策建议。

【关键词】水利管理；行政事业单位；预算管理

水利行政事业单位履行社会服务，承担水资源保护、水利设施建设管理、防汛抗旱等影响国计民生的职能。加强水利行政事业单位的预算管理，实现财政资金的有效配置和充分使用，不仅有利于宏观调控，推进政府履职，而且对深化财政管理体制改革，完善国家治理体系和治理能力现代化有重要意义。

1存在的问题

1.1案例单位基本情况

山东省某水利事业单位是公益一类事业单位，单位编制数36人，主要承担全省水利外资项目申报、项目实施与管理等方面的事务性工作，承担水利史志与年鉴编纂、水利宣传与水情教育工作，承担厅机关电子政务内外网及业务应用系统建设与管理工作。

1.2水利行政事业单位预算管理存在的问题

案例单位2016—2019年度预决算情况见表1。由表1可知，山东省某水利事业单位存在年度预算调整幅度大、预算数和决算数差异大，且预算经费支出不足，结转结余资金较多的情况。事实上，很多水利行政事业单位都存在预算准确度不高、预决算差异较大、预算资金支出进度缓慢等情况。这说明水利行政事业单位预算管理仍有很多方面丞待改进。一是预算管理意识淡薄，缺乏系统的预算管理体系；二是预算编报不够细致，项目预算和非财政资金预算缺乏计划性；三是预算执行过程不够严谨，预算监督考核流于形式；四是决算管理重视程度不高，对决算数据信息的应用和思考研究不够。

2原因分析

2.1预算编制的科学性和准确性不充分

当前，部分水利行政事业单位编制年度预算依然采用“上年基数+本年调整”的传统编制方法，缺乏完善的预算定额体系和支出标准，降低了部门预算的准确性。预算标准的基础是科学的定额体系，现行的预算定额体系是根据历年的预算数据倒推得到的，不是根据当年的工作任务和财力正向计算的，造成预算执行超预算影响职能工作开展，或预算资金跨年度结余结转影响资金时效。对于水利预算项目，特别是新增项目，一味追求资金的高投入，缺乏对项目的评估研究，导致实施过程中出现项目变更、建设期延长、资金缺口、资金支付不及时等问题。

2.2预算执行和预算调整缺乏规范性和严谨性

从年度预算执行的角度看，如果各个月预算支出稳定的话，每个月的财政支出拨款额应占全年财政支出的8%左右，虽然财政部门没有提出这么严格的预算执行进度标准，但依然设立了6月底执行50%、9月底执行75%、11月底执行90%、12月底执行100%的关键时间节点。但在实际的预算执行中，水利行政事业单位普遍存在预算资金到位时间晚，支出进度前低后高，年底突击花钱的现象。一方面是由于我国的预算年度是从当年的1月1日至12月31日，各级人大审批通过预算报告的时间一般在3月，再加上资金批复和拨付的时间，大多数项目资金要在4月份才能真正实施支付。另一方面，水利项目多呈现项目周期长、资金数额大的特点，自资金批复后开展招投标、项目实施、竣工验收等工作难以在一个预算年度内完成，因此出现预算执行进度慢、预算资金结转下年等现象。

2.3决算数据质量不高，决算管理应用研究不够

实际工作中，部分水利行政事业单位存在对决算管理工作的重视程度不够，以“数据平衡、审核通过”即完成的态度填报决算，导致决算数据质量不高。现阶段水利行政事业单位使用的决算系统均为财政要求的同一系统，先经各单位填报，后汇总至主管部门审核，各部门汇总审核后提交财政部门汇总审核。水利部门并没有独立的决算管理系统，分析判断本部门内的变化，很难根据决算数据对项目预算执行情况开展系统分析。

2.4预算监督和考核机制有待提高

预决算的监督审查和绩效考核是保证财政资金安全和有效的重要手段。山东省水利行政事业单位2018年正式开展绩效考核工作，设置绩效考核指标、评价标准和方法，考核范围由重点水利资金项目逐步扩展至全覆盖，初步搭建绩效管理信息系统，借助信息化平台进行绩效监控。相对发达国家，水利行政事业单位绩效考核起步较晚，绩效管理机制有待完善，评价结果及运用有待考量。

3对策建议

3.1深化预算编制改革，提高预算编制的准确性

科学细化预算编制既是规范预算执行、预算调整、预算监督评价的基础，也是促进资金有效配置、提升政府效能的必然举措。水利工程规模大，运行环境复杂，投入资金量高，做好项目事前评估尤其重要。水利部门有必要成立专门的预算管理机构，主管领导为机构负责人。首先是立项申报工作。对水利项目实施的必要性和可行性进行评估，并根据工程量等核算预算资金，确保资金需求和项目内容相匹配，建立预算项目库。其次是项目评审工作。成立水利项目评审小组，筛选项目库，按照优先级次确定纳入预算的项目。再次是预算编制工作。加强财务科室和业务科室的沟通协调，将项目预算编实编细，并对项目资金实施“全程管理，事后问效”，提高预算编制的准确性。最后，打破“上年基数+本年调整”的传统预算编制方法，根据经济形势和政策调整等因素科学预测，完善资金定额标准，夯实基础，通过技术手段从源头上提高预算编制水平。

3.2加强预算执行管理，强化预算约束

预算执行是预算管理中的重要环节，直接影响预算管理的质量，水利行政事业单位要加强预算支出管理，强化预算约束。一是预算法定，预算未安排的事项不得随意支出。二是加强预算调整的审批管理，减少预算调整的幅度和次数，基层水利单位提出预算调整申请，上级部门和主管部门逐级审批，提出具体审核意见，优先从部门内部进行调整。三是加快预算下达和资金支付进度，增强预算执行的均衡性，减少前松后紧、年底突击花钱的情况。同时建立预算执行通报制度，主管部门按月对各水利预算单位、各水利预算项目的预算执行情况进行通报，加强预算执行管理。

3.3提高决算质量，建立政府综合财务报告制度

决算报表以数据形式综合反映了单位预算执行情况，是编制年初预算、实施科学收支管理的重要依据。首先，各级水利行政事业单位应提高决算工作认识，严格按照财政要求，部署专人进行决算填报工作，收集、整理、审核相关数据，做好填报前的对账工作，确保数据真实可靠。其次，定期开展对水利财务人员的培训，提升理论和业务技能，提高决算编审人员的业务能力和决算报告的精准度。再次，全面贯彻落实政府会计准则制度，执行政府综合财务报案，按时完成整改。三是实现实时监控。将小型水库管理与河长制监测平台相融合，实施小型水库自动化监控项目，将小型水库管护纳入河长制APP管理，不断增强水库信息化管理水平，逐步实现自动化实时监控。利用河长制监测平台能够实现随时监控水库现场，管理人员可以通过河长制APP实时上报水库日常管理信息，达到信息实时传递、方便快捷的效果。

4结语

通过小型水库管理体制改革，转变过去水库无人管、措施不到位的局面，解决了泗水县小型水库点多面广、偏远分散的管理养护难题，实现了有章理事、有钱办事、有人干事。结合河（湖）长制，以管带护，向护要美，通过水源涵养林修复、农村河沟塘水系重建、畜禽粪污整治，农村环境综合整治，因地制宜，循序渐进，给水库周边群众打造出“水清、岸绿、库美、河畅”的良好生态，同时发展林果业和生态旅游业，提升了美丽乡村建设的品位，吸引了周边地区的游客前来观光游览，不仅增加当地农民的经济收入，还助力了泗水县乡村振兴的建设步伐。

参考文献

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作者：朱煜欣 蒋颖 单位：山东省水利综合事业服务中心