全面预算管理在经营管理的应用

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摘要：为更好地整合并优化酒店资源，建立科学的预算管理模式成为多数酒店企业的选项。因为酒店管理的特殊性，在预算管理中更强调全员参与，并将其融入酒店管理的各流程环节，这样才能充分发挥全面预算管理的优势，实现整体经营效率的提升。本文结合酒店经营管理特点，简述了全面预算管理理论，分析了在酒店行业应用中存在的不足，并就如何落实全面预算管理、改善酒店经营现状，提出了具体的预算管理措施，以供参考。

关键词：酒店经营；全面预算管理；应用

伴随国内消费升级，酒店业在迎来良好发展前景同时，业内竞争也愈加激烈。在新经济形势下，酒店的兴衰取决于经营效果，而全面预算管理的实施，可使酒店经营效益得以提升，也代表着更为优秀的酒店管理方法。然而，对于全面预算管理，尽管多数酒店已达到思想认同，然而实施阶段却问题频发，主要原因是对全面预算内管理存在认知偏差，阻碍了酒店管理实效的发挥。为此，在统筹推进中，应兼顾好预算管理理论与方法，找出问题症结，使全面预算成为酒店管理提升的新助力。

一、全面预算管理概述

（一）基本概念

在酒店经营中，要想达到全面预算管理效果，需基于其经营特点及发展现状，确定合理的、具有阶段性特点的预算管理目标。其中，要将全部可量化经营指标纳入预算编制，而且预算目标要可细化，涵盖各个经营项目。全面预算强调全员参与，在具体开展经营业务时，要将其目标细化至个人或部门，充分融合酒店业务与预算管理，控制好酒店预算目标偏差。同时，要想实现全面预算管控，需要切实做好内控工作，从总体规划到酒店具体业务，均要充分体现全面预算要求。酒店要致力于推动全面预算管理的落地，方能帮助其获取经营优势，更好地建设现代化酒店。

（二）全面预算管理系统

在酒店预算管理中，通过引进专用管理信息系统，可使酒店预算得到更全面的控制，在多种技术体系支撑下，预算管理系统可将酒店业务、资金、薪酬、财务等均纳入预算控制体系，使其得到更大程度的优化配置，并且全面预算管理系统，在风险控制上也有一定优势。

二、酒店全面预算管理现状

（一）组织机构不够完善

在酒店管理结构框架中，往往未构建起完善的全面预算管理组织结构，而且在预算管理决策中，酒店总经理拥有主要决策权，预算机构通常仅处于管理与执行的境地。但财务预算方案的制定与审批，从公司法角度来看，应取决于酒店董事会及相应股东方。同时，酒店的各职能部门，也常脱离在预算管理之外，对于全面预算的编制，参与度也较低，无法保障预算编制的可行性与合理性。不仅如此，因酒店管理特殊性，管理层更加注重业务部门，而对于财务等预算相关部门不够重视。尽管说财务与酒店经营息息相关，然而却往往不具表决权，对于预算决策更多的是听从高管决策，无重大决策话语权，这也导致预算监督存在严重形式化问题。

（二）预算编制方法较为落后

结合经营状况来看，多数酒店很难达成预算目标，尽管其中有较大成分的经营波动因素，然而更为关键的是选择预算编制方法不当。在酒店管理层，甚至存在预算编制较随意的情况，未能以酒店经营状况依据，科学预测预算目标，也未有效制定预算管理行动计划，在预算编制中过多掺杂主观因素，缺乏科学性、可行性考虑。对于酒店预算管理而言，有多种预算编制方法可供选择，如零基预算法、增量预算法等，但在多数酒店经营中，更多的是依据历史数据，通过研究上年度预算变化量，通过简单固定增量的模式，完成下年度预算编制，很难保证其合理性。

（三）缺乏预算管理人才及装备

多数情况下，酒店内预算编制的负责人，多是以财务会计人员为主，尽管有一定的业务基础，但对于预算编制并不专业，也不能从酒店经营特点出发，保证预算编制可行性，这也暴露出酒店在预算管理人才储备上的不足。与此同时，预算管理不能单纯依靠人工，尤其是在酒店经营中，要引进专用计算机系统，可较好地提升酒店预算管理效率。然而多数酒店对此并不重视，许多预算系统的应用停留在数据存储方面，未能与酒店经营相结合，预算管理设备不具使用效益。

（四）预算执行分析考核不足

国内酒店在预算管理中，通常将重点放在事后控制，而全面预算的实施重点在于事前与事中。另外，在预算期结束后，多数酒店也会进行总结、分析、评价，通过对比预算与实际业务数据，评估出预算管理业绩，但由于酒店预算管理体系本身缺乏科学性，很难将其评估结果用于考核，也不能用于下期预算的参考。要想使预算评价考核有效实施，需要建立在科学预算编制之上，然后再落实考核工作。

三、加强酒店全面预算管理的策略

在当前阶段，酒店管理面临新的经营形式，要想发挥全面预算管理优势，酒店管理层应提高认识，调整好酒店预算管理策略，发挥其对酒店经营的促进作用。

（一）健全全面预算管理体系

对于酒店而言，全面预算管理的实施，应有完善的体系作为支撑，而预算体系的基础在于酒店经营目标与规划。要确保预算执行的强制性，在经酒店管理层批准后，要将全面预算提升到酒店经营战略高度，并构建强有力的预算管理架构。通常涉及全面预算的决策、执行及其他工作机构，其中，酒店经营者或财务负责人，应担负起全面预算的决策权，并批准通过预算目标及其考核机制。预算执行机构，则指的是酒店各个部门，其在履行基本职能的同时，也需负责部门预算的上报，这也是全面预算的基础环节。工作机构，其在全面预算中的职责划分集中在预算目标的分解、监控、执行评价等方面，主要起到预算管理作用，具体涉及财务、人资等部门。此外，在酒店预算管控中，可编制特色化的预算报表，充分掌握酒店经营数据流，突出全面预算管理效能优势。

（二）规范全面预算编制流程

预算编制工作的实施，通常需经过多个环节，在经营目标确立后，在逐步开展预算的编制、调整、批准等工作。酒店管理决策部门要结合酒店经营环境，主要涉及市场变化、居民收入、目标群众、竞争对手动态等，使用定量与定性分析，有效完成市场预测。而在酒店经营目标确定时，要选取合适的预算方法，如零基预算法等，还要使目标具有可操作性。同时，基于上述目标，要求酒店所有业务部门，通过合理分解预算指标，进而以员工或部门为单位，落实预算指标责任，并将其量化，使其具备可评价条件。此外，全面预算编制后的审核、调整也要合理合规，最终要形成预算书，方便酒店后续全面预算工作的开展。

（三）考核与奖惩相结合，强化预算执行效果

为了验证预算实施的效果，酒店通常需要开展预算执行分析考核工作，这一环节至关重要，有利于实现预算管理各个环节的连接，最后在此基础上形成闭环过程。在进行具体预算分析时，首先应当有一个合理的预算执行情况分析制度作为支撑，酒店负责部门应当按时举行预算执行会议，及时明确实际预算情况。其次，酒店应当注重预算方法的合理性，提高流程分析的效率，有利于提高预算结果的准确性。针对存在的预算误差，同样需要选择合理方法来进行处理，在此过程中一旦发现预算不合理之处，应当在规定时间内进行纠正。最后，当涉及预算考核时，酒店应当不断完善原有考核制度的不足之处，并采取适当的奖惩措施，例如给工作员工升职和加薪等措施，有利于激发酒店员工的工作积极性。采用合理的预算执行考核方法，同时注重落实相关措施，并选择合理的考核周期。在进行预算考核的过程中，务必要做到：公开、公正和公平，切实保证奖惩措施落实到位，酒店管理部门应当避免在此过程中存在个人主观情感而产生的误判。

（四）结合全面预算编制要求，提高酒店人员综合素质

企业在进行财务管理的过程中，一定要注重采取全面预算的方法，同时注重提高预算人员的综合素质。为了实现这一目标，酒店在招聘过程中一定要考虑应聘人员的职业素养和技能等因素，以及酒店管理经验是否充足，工作资质是否达标等。此外，在进行酒店预算时，还可以借助专业机构来帮助完成这项工作，做好预算和管理等方面的统筹规划。在实际预算管理的过程中，酒店不应当仅仅着眼于预算的编制和下达，通常还需要考虑预算执行、分析和考核等方面工作。酒店应当结合自身实际运营状况，制定一个合理的发展战略，并采取针对性措施培训预算管理人员，以助力酒店的长效经营。

四、结语

综上所述，酒店要想获得长远发展，取决于其经营管理能力，而全面预算管理的实施，最能改善酒店经营成效。因此，酒店管理层要针对其全面预算管理在思想认识、组织机构、预算编制方法以及分析考核等方面存有不足，须从完善全面预算管理体系入手，在持续规范编制流程同时，加强考核，强化预算执行效果，并致力于预算管理人才培育，更好地服务于酒店业管理。

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作者：孙慧贞 单位：济南维旅酒店管理有限公司