基于业财融合的预算管理体系思考

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摘要：全面预算管理体系是企业管理体系的核心部分，可有助于实现公司的经营战略管理目标。同时，业财融合是近些年来企业管理会计快速发展而衍生的产物，可有助于加强业务部门和财务部门的沟通联系，降低经营风险。对于企业来说，如何基于业财融合，构建和完善全面预算管理体系，成为必要而又迫切需要解决的难题。

关键词：业财融合；全面预算管理；体系

烟草专卖局作为国有企业，由于烟草的特殊性，烟草企业受到了国家的特殊管制，因此在追求经济效益的同时，也需要规范自身的经营行为，避免发生重大事故。而全面预算管理体系是指企业建立一套全面的体系，全方位和全过程对公司进行管理。通过对预算的编制、调整、反馈、考核、评价等，优化各项资源的配置，提高公司的竞争力，提升公司自身风险防范水平和经营管理能力。烟草企业应当完善全面预算管理体系，提升全面预算管理水平，加强业务部门和财务部门之间的融合和协作，确保风险最小化。

一、企业全面预算管理体系存在的问题

（一）财务和业务的融合度有待提升。当前烟草企业员工业财融合意识缺乏，财务和业务部门都处于相对独立的状态，缺乏沟通机制。很多企业的预算管理方式以资金管理为主要内容，通过预测和分析财务会计信息数据对业务部门的经济事项进行管控，确保公司经济活动得到有效地管控，但是经常遗漏对业务部门实际状况的调查和掌握。有些业务部门存在预算管理应是财务部门预算编制、执行的管理观念，而业务部门的参与度较低，导致预算编制与经营计划出现“两张皮”现象。同时，业务部门也未能参与对自身的经营状况考核评价指标的拟订，造成公司的预算考核评价指标偏离实际情况，或者缺乏明确和可行的考核评价指标，预算管理往往流于形式，虚有其表，严重影响公司预算管理工作的成效。除此之外，由于很多烟草企业的业财融合缺少相应具体的实践操作，往往停留在研究层面或者简单的业财融合层面，造成公司的业财融合缺乏一定的广度和深度。比如有些企业对某项业务的总预算利用预算管理进行处理，造成业务活动和财务活动难以深入融合。（二）信息系统不统一，信息传输效率有待改善。由于各个部门之间存在信息孤岛，人力物力财力等信息数据分散，公司缺乏统一的信息管理系统，业务前端和财务末端采集的信息不符，业务流程各节点之间的信息沟通效率和质量较低，无法实现信息资源的高效协同，难以满足信息共享和大数据管理的需求，久而久之，会影响公司的决策。同时，很多烟草企业的信息化平台没有真正意义上实现全面预算，往往停留在预算编制和预算上报层面，欠缺关键的预算分析模块。（三）预算反馈和考核机制不尽完善。部分烟草企业在预算执行时，往往出现目标和实际不符的情况，这主要是由于事前未能进行有效预测，仅仅套用历史数据，使得预算目标存在较多不合理之处，不利于后续的预算绩效考核评价工作开展，不利于合理配置各项资源，同时绩效考核评价往往流于形式，难以切实起到激励的作用，容易挫伤员工的预算管理积极性。（四）风险监督管理机制作用尚未得到高效发挥。现阶段的烟草企业往往缺乏风险管理组织机构，缺乏对预算管理的动态化监督管理，导致预算管理存在较大的风险，同时又缺乏科学有效的风险预警、监控、应对等机制，一旦企业发生了重大事故，容易带来致命打击。［1］

二、基于业财融合的全面预算管理体系采取的措施

（一）拓展业务和财务的边界，真正实现业财深度融合。烟草企业应当打开业务和财务的边界，真正实现业财深度融合，实现信息数据的共享。也就是说，财务活动要加入具体的项目活动当中，融入具体的业务当中，熟练掌握公司的主营业务，跟踪和指导业务的开展，项目在哪儿，财务也就在哪儿，真正完成财务服务职责内容。同时，烟草企业也要拓展业务和财务管理的边界，风险在哪儿，财务也就在哪儿，更好地完成财务监督管理的职责。比如在开展科研项目时，烟草企业的财务人员应当在项目可行性研究方面就融入业务当中，预测分析项目发展的前景，发挥财务的决策支持的作用；在项目立项之后，财务人员应当根据项目编号对项目分别进行费用核算和归集，发挥财务的基础支持作用；在项目正式开始之前，财务人员应当与业务人员进行沟通和配合，科学编制项目的总预算和各个子项的预算，贯彻资金收支计划；在项目实施过程中，财务人员应及时跟踪项目的研究进度，科学摊销成本，时刻关注项目潜在风险，当项目遇到瓶颈时找到问题发生原因。如此一来，财务人员可以收集和利用大量的财务会计信息数据，总结规律，发现风险，指导业务，通过把握业务流程的关键控制点和潜在风险点，实施针对性的改进，保证业务和财务的互通和深度融合，真正发挥全面预算管理的作用，实现公司价值管理的目标。业财融合有利于财务部门更多熟悉了解业务活动，将财务管理前移到业务前端，在业务决策时提供财务分析和风险提示，做好财务规划。业务部门参与预算管理过程，可以更多了解财务的合规性及价值管理要求，更好地控制和规避风险。有机的业财融合，还可以使财务部门加强数据分析、发现问题，帮助业务对标，修正业务活动，提升经营管理，使预算得到更好地执行。［2］（二）科学利用信息技术，加强各部门之间的协同。烟草企业应当引进或开发管理会计信息系统，通过先进的信息技术，促进业务活动和财务活动的有效融合，发挥管理会计的效用。在应用信息技术时，烟草企业应当基于业财融合的理念，完善操作程序，确保操作符合公司的标准和规范。信息管理系统应当集合公司的物资采购管理、销售管理、科研管理、合同管理、预算管理、资产管理、税务管理等模块，将预算管理融入各个业务流程当中，按照预定公司规章制度设立，按照预设业务流程流转，按照预定权限进行查询，提高各个部门之间信息系统横向集成效果，确保信息来源标准一致，信息归集入口统一，实现预算申报、预算审核、预算批准、预算执行、预算反馈、预算考核、预算评价等方面的管理，并且实现事前、事中和事后的全过程监督管控，实时共享预算数据，准确传递和反馈预算执行状况，提升业务部门预算管控的参与积极性，切实发挥管理会计的功能。［3］为了保证各部门之间信息数据的高效沟通，烟草企业应适当加强各部门之间的工作联系，强化沟通协调机制。从战略发展的角度，烟草企业可相关重要文件，鼓励全体人员开展工作协同，并且通过OA系统、QQ群、微信群、邮箱等渠道，丰富信息沟通渠道和效率。从内部职权的角度，烟草企业可优化重构内部职权，重新划分职权，明确各级员工的权力范围，避免出现权力丢失、滥用等问题。从培训宣传的角度，烟草企业可定期开展员工大讲堂活动，邀请专业的预算管理专家来公司进行讲课培训，开展工作交流座谈会等，加强员工对预算管理的认识，并且通过轮岗、一带一帮扶、师徒带教等，掌握预算执行状况，分析预算结果。（三）优化预算反馈和考核制度。预算反馈和考核是烟草企业全面预算管理体系的重要部分。烟草企业应制定预算执行分析制度、预算考核评价制度等。财务部门应定期分析公司预算执行情况，发现相应的问题点，提出相应的改进举措，形成整改报告，为预算编制和预算执行提供科学可靠的数据支持。预算考核评价制度是指企业要将预算执行状况和员工的绩效相挂钩，员工的绩效要与工资薪酬、岗位晋升等员工个人利益相挂钩，预算管理小组严格根据考核指标对相应的部门和员工进行考核打分，按照绩效考核得分，对相应的员工进行奖励和惩罚，提升员工的工作积极性和效率。通过预算反馈，可对公司内部大量的信息数据进行动态、实时、多维、全面地展示，有助于各个部门提取有用的信息，为各部门乃至全公司的经营决策提供必要的支撑，实现公司的集中管理。（四）完善监督检查风险管理机制。烟草企业应成立风险管理组织机构，实施归口管理，各部门权责分明，相互制约和监督。风险管理机构要定期对风险管理运行状况进行监督检查，评价其科学性和有效性，并且定期开展风险管控内审、管理评审，发现内外部环境的变化，及时做出风险应对，尤其需要关注国家相关烟草政策，掌握政策导向，从容应对，并且持续监督风险管理体系的适应性和有效性。烟草企业应加强风险管理，包括外部潜在的各项风险和企业内部的风险，包括生产经营安全风险、国家政策法律风险、成本风险、税务风险等，重新梳理公司全面预算管理的各环节，规范业务流程，建立“双向识别”的风险识别模式，双向是指从上往下对重点领域进行风险识别，以及从下往上对操作类风险进行风险识别。有条件的烟草企业可与专业的预算管理团队进行合作，外包部分业务，审视和排查工作程序。烟草企业应当以问题为导向，发现和解决问题，协调各重点难点工作，排查风险，采取科学的分析方法，有针对性地纠偏，填补漏洞，确保全面预算管理的高质量和高效率应用。［4］

三、结语

我国财政局先后于2014年、2016年、2017年推动管理会计建设相关的指导意见和基本指引，旨在促进预算管理在企业经营管理活动当中的全面应用，达成预期目标，提升资源配置效率，实现公司的高质量发展。因此，烟草企业应当紧随政策，打开业务和财务的边界，真正实现业财深度融合，科学利用信息技术，加强各部门之间的工作联系，优化预算反馈和考核制度，完善监督检查风险管理机制，促进公司的持续健康发展。

参考文献

［1］程星星.从X市烟草公司分析企业全面预算管理体系构建［J］.现代商贸工业，2017（23）.

［2］余慧芬.基于业财融合的全面预算管理体系探究［J］.中国集体经济，2020（24）.

［3］赵景媛.论基于业财融合的全面预算管理体系的完善［J］.中外企业家，2020（19）.

［4］张红梅.论基于业财融合的全面预算管理体系的完善［J］.今日财富，2020（5）.

作者:李琴 单位:湖南省烟草公司邵阳市公司