医院全面预算管理流程及成本控制探析

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摘要：在竞争日益激烈的今天，医院的资源化配置、自身盈利和产出效益对于医院的持久性稳定发展有着重要的作用。而对医院实行全面预算管理，并结合医院的实际经营特点，从内部强化医院的管理，控制医院的成本支出，保证医院的资源配置、医疗服务和医疗水平都实现效益最大化。本文主要从医院实行全面预算和成本控制的意义价值出发，阐述了全面预算的管理流程成本控制的关键点，期望为提升医院的经济运营和内部管理水平贡献力量。

关键词：医院；全面预算管理；流程；成本控制；关键点

全面预算管理是一种融合控制、激励、评价等诸多功能的、贯彻企业战略目标的管理工具，对企业的发展和成熟具有重大的推动作用。对于医院来说，这样的内部管理方法同样适用，医院将全面预算管理和成本控制相结合，能充分发挥医院医疗配置的作用和实现资金利用率的最大化。

一、医院开展全面预算管理和成本控制的意义和价值所在

医院是为社会大众提供公共卫生医疗服务的事业型单位，当前，医院的内部管理始终存在一定的问题，如成本意识淡薄、资金不到位、资源的分配不合理等，严重地降低了医院的投入产出比。因此，医院实行全面预算管理正契合了医院的客观需求，全面预算管理基于对医疗市场的研究和预测，通过对医院的人力、物力、财力等资源进行合理分配和控制，对医院的经营活动展开组织和协调，帮助医院实现节约、增效，获得长远发展，是医院发展的可行路径和必然选择。医院的全面预算管理具体表现在：首先，通过全面预算管理，对医疗资源进行合理控制并分配；并能实时监控医院战略目标的进度；预测现金流量和利润；在保障医疗服务质量的前提下减少医疗费用支出，使成本消耗管理向着精细化、具体化的方向发展，这不仅为医院节约了成本，也缓解了百姓“看病难、看病贵”的民生问题。其次，全面预算管理，能够使医院的各项经济活动纳入预算的范围内，能够系统性地对财务预算、经营预算、其他专项预算等展开梳理，帮助医院更好地进行经营决策。另外，全面预算是医院全过程、全方位及全员参与的过程，实行全面预算管理是在发挥医院财务部门职能的同时，也能增强医院其他部门和科室的预算意识和成本意识，激发医院工作人员的活力和积极性。最后，全面预算管理能够监督各部门、各科室的成本消耗量并达到及时的约束作用，将各部门的目标成本执行量和工资绩效适当地关联，从而降低管理的成本。所以说，医院开展全面预算管理是医院在医疗体制改革进程中适应新医改政策的重大举措，同时也是医院发展的可行路径和必然选择。

二、医院全面预算的管理流程阐述

1.医院全面预算的编制。由于医院的运营特殊性和专业性，全面预算的编制也就变得更为复杂。另外，预算的编制不是独立的，是各个部门协同合作、各个成员共同参与的过程。所以，如何任何一个人、任何一个科室、任何一个部门对预算工作有所懈怠，就会造成全面预算工作的开展停滞不前。全面预算管理的主要决策部门是预算管理委员会。在编制预算的时候，医院要充分结合医院经营特点和发展要求，考虑医院的经济活动事项、资源分配及资源消耗情况，遵循以收定支、收支平衡的原则，合理确定预算目标和预算的编制。医院预算编制的具体流程如下。预算管理委员会需要根据往年或上一年的预算执行情况和当前的实际要求，在立足于医院长远发展的基础上，制定科学的预算目标并将其下发到预算管理办公室，但是这个预算指标要具备一定的可操作性。在编制的指标明确后，就需要将编制分配到各个科室，预算管理办公室要根据医疗服务、收费标准、学科建设、医疗政策等，将预算目标进行合理的量化和分解，将预算任务分配到各个科室。在各个科室完成预算编制的目标时，将其预算结果上报到预算管理办公室供其审批；在审批的同时也要将各个部门的预算进行统计，制定综合预算结果；然后再交由预算管理委员会审批，并按照一定的平衡标准对全院的预算进行报表编制，然后由各个部门执行预算目标。2.预算的贯彻执行。医院的各部门要严格审批下发的预算指标任务，不得随意改变预算方案，务必保证预算方案的刚性和权威。但是，预算的执行过程难免发生不可控的因素，需要设置科学预算管理系统，对预算过程进行跟踪监控并设置预警，将不符合预算方案或超出预算的经济活动发出警示，以此规避一定的风险。另外，在发生意外情况下，需及时召开分析会，找出问题并提出解决方案，减少预算的执行偏差。3.预算的绩效考核和评价。医院的全面预算涉及医院工作的各个方面，要充分协调各个部门、各项工作的预算工作，建立完整、系统的全面预算管控体系是十分必要的。为此，医院要完善预算管理的绩效考核和评价制度，医院预算管理办公室进行预算绩效考核可以以季度、半年、年度为周期，对各部门和各科室的预算执行展开考核并如实反映考核结果，寻找预算执行偏差产生的原因并以此为依据，合理制定下一阶段的预算目标，并以此为依据落实相应的奖惩措施，发挥预算管理的激励作用。

三、医院全面预算中成本控制的关键点

医院由于自身的特殊运营规律，在全面预算管理的初级阶段可能其预算的效果并不如人意，随着与市场经济的逐步接轨，医院的成本控制也成了全面预算管理中重要的一项。下面具体阐述一下医院全面预算管理中成本控制的关键点。1.预算目标和预算编制结果。第一，要根据医院自身的发展情况，结合大数据分析，为医院的预算提供数据支撑。第二，从宏观上来讲，医院的预算方案要符合国家相关政策，这是硬性规定，如医院主管部门对收费标准的制定，要严格按照国家的医疗服务公示制度为参考，科学制定医疗服务价格；在医院卫生材料的采购上，要有专业的价格管理部门和管理人员，在遵守执行国家医药政策规定情况下，对临床、医技科室、医疗材料、医疗设备进行指导监督。通过这些方面的科学规划，合理地调配医疗资源，最大限度地减少成本支出。第三，要把控医疗市场的实时变化和发展前景对个医院自身的影响程度来合理调整预算方案，包括人员经费的政策性调整、总控指标的结构性调整等。第四，要切实根据医院目前的发展规划、医疗市场份额等经营环境来合理确定预算目标和开展预算编制，涵盖资源配置、学科建设等。第五，在采购大型医疗设备、国外先进医疗设备和建设投资重点医疗项目时，要科学地进行项目可行性的分析，避免经济损失。因此，预算管理委员会在确定预算目标和敲定最终的预算结果时，都是需要综合考量以上方面，要实时研究成本总量、成本分项和预算目标之间的差异并进行调整，这样成本控制才能有效执行。2.权衡和审核预算编制。预算职能科室是预算编制的主要部门也是其关键环节，在编制预算时，要充分发挥其工作热情，立足于医院发展，掌控好预算编制的“度”，对“度”的思考也就是对成本控制的权衡，对每项成本支出都予以关注，如会议费、招待费等支出都需要纳入预算范围内。因此，在重点控制成本分项支出的同时，更要注重成本分项的控制，深化成本分项的控制和管理，也是成本控制的关键点。3.对支出预算额度严格监督。由于各方面因素的影响，预算执行可能会出现较大的变动和纰漏，要求预算管理办公室对预算支出的额度进行严格监督和把控，保证医院的经营活动的每一笔业务往来都有据可依、有章可循。在这个过程中，要确认每笔费用的使用情况。另外，要制定合理的评价指标，用于每笔费用的绩效考核，将资金落到实处，保证医院的经营效益和社会效益。4.对预算执行效果进行考核。预算管理办公室要开展对预算执行结果的成效考核，并分析优势与不足，保持优势，做得不好的地方做出经验总结，将这些经验教训在下一阶段的预算方案中得到充分体现。另外，将执行结果纳入预算管理软件中，用互联网分析预算执行情况，合理分析问题原因，为下一步的预算编制起到量化作用。对预算结果的考核不能只是停留在经济因素，也包括非经济因素，如人才的培养、技术的进步、设备的使用率、投资收益率等，这些也是促进医院长久发展的良性指标。

四、结语

当前，转变管理方式是医院节约成本的有效手段。部分医院的全面预算及成本控制工作开展得并不是那么理想，但是能发现其中的问题，就能找到问题解决的途径。对全面预算管理流程不断优化，就能掌握控制成本的根本方向，这对于各大医院来说，本身就是一个重要机遇。因此，各医院要按照这个方向，提高全员的参与积极性；完善医院预算和成本控制体系；并以激励机制不断深化预算管理，在提供优质医疗服务的同时也能寻求自身的稳步发展。

参考文献

1.许梅芳.探究医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.财会学习，2018(26).

2.吴琛，张晓伟，李丽.医院全面预算管理流程及成本控制关键点.财会通讯，2009(32).

3.李丽.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.中国卫生经济，2010，29(02).

4.应双双，李慧颖.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.现代经济信息，2018(04).

作者:焦晓亮 单位:天津市第四中心医院