预算支出授权批准书的应用

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摘要：预算支出授权批准书（AFE）是项目成本归集和控制管理的中心，也是石油作业者向投资人筹集准备款项的一个重要文件通知。通过对AFE管理模式内涵及大港油田赵东合作项目AFE管理模式在预算管理和预算控制中的实际应用进行研究，发现AFE管理模式预算数据的准确性对整个项目的成本控制具有很好的管控作用，有利于加强油田企业预算管理和强化单井支出控制。其事前批复、事中控制、事后分析的闭环预算管理体系，为预算编制和投资提供了决策支撑和价值引领作用，对于联合经营石油合作区加强预算管理和预算控制起着至关重要的作用。

关键字：预算支出授权批准书；管理模式；预算管理；预算控制

大港油田赵东合作项目区域位于河北省黄骅市赵家堡村以东5  m水深线以内的浅海－极浅海区，包括C / D合作开发区、C-4联合开发区和新区Ⅰ三个区块[1]。赵东合作项目2001年投入开发建设，2003年7月正式投产，经过近20年的发展，已拥有超过1×108t级储量规模、6座海上平台设施规模，曾连续10年原油“百万吨”稳产并实现自投产以来安全环保无事故的HSE优良业绩。赵东合作项目在预算管理和控制上，一直运用预算支出授权批准书（Authority For Expenditure，AFE）管理模式对石油钻井投资项目进行跟踪审核和控制管理，通过强化支出授权审批、细化成本费用明细、落实成本管理职责、跟踪成本完成情况、强化成本分析报告等一系列举措，在投资成本管控上取得了一定的成效[2]。近几年，随着石油合同期期满时间的临近，赵东合作项目融合中石油经营管理理念，强化AFE管理模式应用，逐步形成具有中国特色的联合项目经营管理体系[3]。本文对AFE管理模式的含义、管理流程和作用进行说明的基础上，以赵东合作项目为例，阐述了AFE管理模式在预算管理中的具体应用，为油田企业加强预算管理和强化单井支出控制提供相关经验。

1AFE管理模式的内涵

1.1AFE的定义与功能。AFE一般定义为预算支出授权批准书，也称之为单项工程审批，是预算执行者根据已批准的年度预算，实施项目前向投资合作者申请费用支出并取得支出授权的主要文件，是联合经营石油合作区进行预算管理并加强预算控制的一种重要方法。同时，AFE也是一份预算管理报告，能够把项目费用分解到最小颗粒度，控制其在预算范围内执行，实现对每个项目的成本归集和对投资支出的专项控制。AFE的主要内容包括：项目名称、所属合作区和区块、项目支出的组成要素和详细条目及金额、项目的主要工作内容和工作量以及相关服务费标准等简要说明。在管理上，AFE能在项目执行前对明细成本进行审核，达到事前防范管理风险的目的；在项目执行过程中跟踪项目的进度、投资及成本费用，做到事中跟踪管理、实时调整；在项目完工后进行总成本分析和确认，达到事后监督管理的作用，并为后续投资决策提供支撑。1.2AFE管理流程。AFE管理主要是建立事前批复、事中控制、事后分析的监督管理体系，对投资预算、预算执行和经营风险进行全面控制（见图1）。（1）事前批复。年度预算编制完毕后经联合管理委员会（Joint Management Committee，JMC）批复，由业务部门进行方案设计，计划财务资产部门进行确认，通过经济评价后建立AFE，并逐级上报、进行层层审批。（2）事中控制。批复后的AFE作为项目费用支出的主要依据，在项目执行过程中，计划财务资产部门和业务部门对AFE执行情况进行实时跟踪，及时做出调整。（3）事后分析。项目结束后关闭AFE，计划财务资产部门和业务部门共同结合AFE的执行情况，对整个项目进行总成本分析和确认，并提供有效的业务数据和分析报告，为管理层决策提供有效的数据支持。按照石油合同中的有关规定，如果某单项预算超支，但其超支额不大于该项预算额10%，项目部需按季度将每项超支额汇总上报JMC确认。此外，项目部可以在未经批准的情况下进行一些没有列入工作计划和预算其金额不超过10万美元的单个项目，但在发生支付后的10  d以内，项目部应上报JMC确认。在紧急情况下，项目部可以根据实际需要开支应急费用，但应在开支发生之后立即报告JMC。

2AFE管理模式在赵东合作项目中的应用

2.1赵东合作项目的管理现状和组织架构。赵东合作项目采用国际油公司的管理模式，中外联合办公，对项目建设生产运行工作进行联合管理。作业者为中石油，合作者为洛克石油（渤海）公司。赵东合作项目JMC是赵东合作项目的最高管理机构（见图2）。项目JMC由中外双方各派同等人数的人员共同组委员会成，共同行使项目管理职责。每方从自己的代表中指定一名代表作为首席代表。项目JMC设立主席和副主席各一名，联合管理主席由中方首席代表担任，副主席由外方首席代表担任[4]。赵东合作项目组织机构采用扁平式管理。自2018年中石油成为作业者以来，赵东合作项目落实以“国际化运作，中石油管控”为原则，优化了管理层级，总经理下设5名副总经理，同时对组织机构进行了优化。优化后的组织机构（见图3）进一步加强了中石油的管控力度，更加强调集体决策，确保了各项工作的合规有序运行[5]。2.2AFE管理模式在预算管理和控制中的应用。2.2.1事前批复。AFE在事前管理发挥着重要的价值引领作用。AFE预算是年度预算的进一步细化，编制主要参考历年考核形成的单位成本、合同价格和工作量等标准，所有费用支出都细化到相关部门管理，各部门对提交的AFE内容进行严格审查，经管理层审核审批，报JMC批准后才能具体实施，因此，杜绝了没有预算未经批准的项目执行。以赵东合作项目D23-28  H井为例，项目部按照既定的年度预算，在投资不超预算的情况下，对D23-28  H水平井方案进行了多轮次优化设计，最终形成了2种可行的井深结构设计：（1）侧钻8½ in（1  in = 2.54  cm）井眼至设计完钻井深，AFE钻井设计预估金额为386万美元。（2）侧钻8  in井眼+6⅛ in井眼至设计完钻井深，AFE钻井设计预估金额为418万美元。结合以往AFE管理老井的钻井数据对各项费用进行对比分析，发现在钻井施工时间相同的情况下，费用差异为32万美元，最终选择了费用相对低，经济效益较高的方案（1）。在项目正式启动前，按照既定方案经由业务部门、业务部门主管领导、单位主要领导和合作方签字审批后，正式批准了AFE和AFE费用明细表，对项目的具体工作量和费用进行了明确，有效促进了预算目标的达成。2.2.2事中控制。AFE在事中发挥着有效的监督管理作用。项目执行过程中紧密跟踪工程进度、投资及成本费用，以达到AFE在执行过程中的管控。由于项目存在增加工作量、改变工作计划以及突发意外事项等情况，可能导致实际投资与AFE预计数据存在一定差异（如果超过预算10%以上，需要通过JMC审批），这就需要根据实际情况及时调整AFE额度，既保证了实际投资控制在AFE额度之内，也保证了费用预提的准确性，避免了结算时出现超预算的情况。以赵东合作项目D23-28  H井为例，项目部每天会按时上报钻井费用日报，将成本费用、技术参数和作业情况等及时上传钻井日报系统。通过分析钻井日报数据，及时了解跟踪钻井作业状况、钻井费用发生和预算执行情况，加强了对钻井项目实时、全方位的跟踪管控。D23-28  H井在钻井作业过程中遇到特殊状况，为提高钻井进度，临时调整了作业工序、更换钻具组合，费用也相应增加。项目部重新对费用进行估算，及时调整了AFE额度，该井调整后实际发生费用404.7万美元，在原批复费用上增加了32.9万美元。项目部将批复执行的预算分解落实到各业务单元，其中与第三方的采购或服务最终落实到各个合同上，并录入企业资源计划（ERP）系统中进行控制。财务部门通过ERP系统对合同的付款情况进行跟踪，若超预算ERP系统将自动锁定该合同，按照程序规定对该预算费用追加调整后才能解锁，从而达到对预算执行的控制。2.2.3事后分析。AFE在事后发挥着重要的决策支撑作用。在钻井费用分析方面，运用多种类型的分析报表对数据进行多层次、多角度的分析，能够得到真实、有效的结论，并以此建立学习曲线，形成一种管理经验，为其他项目预算编制提供了大量的数据来源，也为管理者提供了行之有效的决策依据。以赵东合作项目D23-28  H井为例，按照预算项目将实际费用与预算费用进行横向对比分析（见图4），能够明确、清晰的反映出单井要素的完成情况，有利于快速分析和判断差异原因。如该井油套管节约预算10%，影响因素是井深设计变更，还是预估费用不准确，或者是其他特殊状况；该井单井费用节省103万美元，对此进行整体分析，是时间节省、项目费用节省、非生产工时节省等。在事后分析过程中，通过纵向对比的方法，对不同井型的费用、不同时期的AFE管理的单井费用进行分析比较，从而更好地指导未来井的AFE预算编制和控制。通过AFE管理模式的预算管控，D23-28  H井达到了预期设计效果，获得了高产油流，日产油236  t，含水4%。该井从最初的年度预算440万美元，到钻井设计预估金额386.51万美元，再到签订AFE预算371.85万美元，到调整AFE额度后，最终实际发生费用404.71万美元，投资一直在预算控制范围内运行。如果排除D23-28  H井的意外状况所发生的费用，该井会在原批复费用下圆满完成。这充分证明了AFE预算数据的准确性、可靠性、指导性，说明了AFE管理模式是实现预算全面管理的一种有效方式。

3结论

（1）AFE管理模式作用主要体现在预算数据的准确性，这种准确性是建立在原始数据的采集和对历史数据的有效分析的基础上，通过各个阶段的精准数据和细致分析，对整个项目的成本控制起到了很好的管控作用。（2）AFE管理模式是全面预算管理的一种实践，建立起了事前批复、事中控制、事后分析的闭环预算管理体系。通过强化方案设计、严格预算编制和授权审批，将投资支出和责任落实细分到各部门，充分发挥了各部门的主观能动性，杜绝了没有预算未经批准的项目执行。（3）AFE管理模式与生产管理系统、会计核算系统进行有机结合，可及时、准确地反映出预算执行偏差，严格控制投资支出在预算范围内运行，有效地发挥预算控制的职能，并通过对实际发生数据的有效分析和总结，不断完善基础数据库，不断提升管理经验，为今后的预算编制和投资决策提供了决策支撑和价值引领作用。

作者:曲岩 于斌 景博 单位:大港油田公司财务处