高新技术企业全面预算管理探索

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摘要:社会经济的发展使得高新技术企业的产品更新换代速度日益加快，为了凸显高新技术企业的市场综合竞争优势，更好地适应严峻的外部环境，高新技术企业应当重视内部管理模式的转型与升级。以全面预算管理为核心，通过预算管理工具对高新技术企业发展计划、业务协调、财务控制等工作内容进行统筹规划，不仅能够深化产业结构改革，还能够促进企业的稳定发展。

关键词:高新技术企业;全面预算管理;策略探讨

一、高新技术企业全面预算管理应用存在的问题分析

(一)企业的预算管理范畴没有全面覆盖。高新技术企业属于资金密集型企业，其全面预算管理工作的重心往往停留在利润上，忽略现金流的重要性，预算编制内容主要以销售预算、资产预算、人力编制预算、销售费用、管理费用、研发费用预算为主，预算编制内容没有全面反映现金收支业务及部分资金回收期较长的业务，使得预算编制内容存在片面性。(二)企业的预算执行缺乏动态化过程管理。大部分高新技术企业为了贯彻落实预算方案，往往会以预算分析机制作为预算执行过程的控制机制。但在实际操作中，预算分析工作没有形成系统分析的管理理念，例如:财务部门仅仅针对财务收支预算情况编制分析报告;研发部门也只负责研发预算分析报告，无法保证预算分析数据的客观性和准确性。此外，部分高新技术企业为了提升研发成果转化率，对研发部门给予了过多的预算资金支配权，但缺乏严格的过程监督和项目评估，使得实际执行与预算偏差较大。(三)企业各环节预算与资源配置不平衡。部分高新技术企业销售预算增长幅度很大，而相应的人力资源投入和业务费用投入、生产投入、资金预测等没有达到同比增长，造成各项资源供应不足，也影响了企业销售业绩;同时，企业预算管理工作流于形式，缺乏资源盘点环节，没有发挥预算管理工具的预测职能，造成部分业务环节资源短缺，而部分业务环节资源闲置，从而影响了企业资源及资金的使用效率。(四)企业的预算与绩效管理脱节。一方面，高新技术企业没有将预算执行情况与绩效考核直接挂钩，在人员约束不足的情况下，很难保证预算管理执行效率的提升;另一方面，部分高新技术企业虽然建立了预算绩效考核体系，但在考核指标设置上存在量化指标与定性指标不平衡的问题，无法客观全面地反映企业的经营情况，这也是造成预算考核不到位的主要原因。

二、高新技术企业优化全面预算管理的策略分析

(一)战略导向下确定全面预算管理目标。全面预算是战略、计划、预算、执行、绩效考核所形成的联动和闭环管理体系，是对公司战略目标的分解和落实，经营计划的科学性、合理性和准确性决定了财务预算的合理性。因此，高新技术企业在开展全面预算管理工作中，应当保证战略规划、经营计划与财务预算三者协调一致，最大限度地实现公司战略总目标。同时，立足于战略高度设置全面预算管理目标，在企业总经办牵头、其他职能部门的共同参与下，结合企业长效的战略规划和短期经营目标，充分考虑行业发展趋势、企业市场定位、管理运作模式、产品营销策略、现金存量、财务损益、资产结构等内容，编制年度预算目标;同时，将预算目标提交至股东大会开展预算目标论证，经过测算、平衡以及修改等环节以后，形成最终的预算目标。此外，各职能部门依据企业的战略规划、经营计划和预算目标的指导下，确定本部门的年度工作目标，以保证预算管理工作与企业战略规划的结合与衔接。(二)优化预算编制环节。首先，高新技术企业要明确预算主体，在企业当前的组织架构下，以研发中心、事业部门以及管理部门作为预算主体;基于各部门的业务性质，还可以将预算主体细化为成本中心和利润中心。其中，成本中心指以费用总额、费用率及各项费用项目为主要预算内容和归口管理范围的预算主体;利润中心指以营业收入、营业毛利、营业毛利率、费用支出、净利润等指标为主要预算内容和归口管理范围的预算主体。其次，确定预算编制的覆盖范畴和基本程序，预算编制内容主要涉及财务预算、资本预算以及经营预算这三个方面，其中，财务预算用于反映企业年度的经营成果、资金流量以及财务状况;资本预算则是对企业预算期间所开展的资本性投资活动所产生的现金收付进行统筹安排，例如:研发设备购置、技术专利申请费用等;经营预算则综合反映企业的预算利润目标及构成要素情况。同时，企业要注重专项预算的编制，在充分考虑市场、行业、政策、技术、产品、人事等因素的基础上，以人工费用、直接投入费用、固定资产折旧费用、无形资产摊销费用、产品设计及现场试验费用、其他相关费用等作为专项预算编制内容，以保证预算编制的全面性。另一方面，完善预算编制基本流程，预算编制应遵循“自下而上、自上而下”“分级编制、逐级汇总”的程序反复修订和平衡，于预算年度的1月份要将预算方案下发落实到各执行部门。最后，为了降低研发环节预算编制的不确定性，高新技术企业应当采用零基预算、弹性预算等较为灵活的预算编制方法;同时，在保证预算管理严肃性的基础上，如果存在行业政策变动、企业组织形式变化、公司经营战略调整等问题，则可以申报调整预算方案，经股东大会和财务中心共同审批决策以后，才能够落实到后期的预算执行过程当中，以保证预算方案的环境适应性。(三)发挥预算执行分析的控制作用。预算分析就是基于整个预算过程，通过对比和分析预算执行进度与预算初始目标之间的差异性，实现对预算执行过程的动态监管。为了提升预算分析报告的客观性和真实性，高新技术企业可以充分借助信息技术的辅助功能，以季度为单位，系统可以自动采集预算数据形成预算分析报告反馈到财务中心，由财务中心对预算分析报告进行统一汇总与编制;同时，对于预算分析报告中存在的数据差异原因，相关责任部门要给予解释说明;财务中心有职责向预算责任部门确定预算执行差异原因，经过调查以后采取适当的纠偏措施，实现对预算执行过程的严格控制。(四)健全预算绩效考核机制。首先，高新技术企业可以采取定期检查、重点检查、全面检查等多种方式对所属单位的预算执行情况进行监督检查，及时纠正预算管理和执行中存在的问题。其次，基于企业管理需求，引入BSC绩效考核办法，以财务管理、客户管理、内部经营以及学习与成长作为预算绩效考核的基本维度，以预算完成率、固定资产采购费、人工成本消耗、研发成果转化率、产品市场份额占有率、销售利润率、售后服务满意度等作为考核指标，对企业预算参与部门进行业绩考核，编制预算绩效考核报告，指导企业下一年度的预算工作。最后，高新技术企业也要重视研发项目专项考核工作，以成本费用和效益评估作为主要考核内容，分析研发项目的经济效益性，为企业后续的投资决策提供可靠的数据支持。此外，将预算绩效考核作为资源配置管理工具，对公司现存的资源及资产进行全面盘点，包括资产状况、存货原材料储备、资金情况、人力资源现状，根据业务预测、研发力量、销售力量、生产力量、物资供应、资金储备、人才力量等内容，对各项资源进行匹配和测算情况，做好后续的查缺补漏工作。

三、结语

在现代化管理体系建设的进程中，高新技术企业应当重视全面预算管理体系的优化工作，并结合自身的情况分析改进预算管理工作的具体措施，提升全面预算管理机制的运行效率，也为企业的长效发展保驾护航。

参考文献:

［1］张顺．试论高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策［J］．今日财富，2019(1):129－130．

［2］徐爱玲．基于EVA的高新技术企业全面预算管理改进研究［J］．财会学习，2019(20)．

［3］李禕君．高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策［J］．管理观察，2019(13):137－139．

作者:刘春红 单位:深圳微步信息股份有限公司