石化公司全面预算管理问题与策略

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摘要：为适应当前严峻的内外部经济形势，确保合理利用有限资源，贯彻集团公司、股份公司及板块预算管理要求，实现公司管理科学化、规范化和精细化的内在要求，长庆石化公司要持续加强全面预算管理，本文从加强全面预算管理的重要性出发，阐述了全面预算管理体系基本内容，分析为什么要加强全面预算管理，结合长庆石化公司全面预算管理现状及存在的问题，提出下一步工作对策，以持续强化全面预算管理为重要抓手，增强各单位的业务预见性、计划性和统筹谋划的意识，切实提高各项工作的计划性及计划执行率，保障公司有质量、有效益、持续健康发展。

关键词：全面预算管理；问题；对策

预算管理是中国石油精细化管理非常重要的内容，集团公司、股份公司从上至下都强调严格预算控制，收紧预算指标。由于宏观、行业，外部、内部，政策、市场，安全、环保监管等形式变动对公司经营绩效影响重大，同时公司正处于示范型城市炼厂的典型塑造期，内外环境、形势和公司目标都要求公司必须强化、细化预算管理工作，要持续强化全面预算管理工作，增强各部门、各单位的业务预见性、计划性和统筹谋划的意识，切实提高各项工作的计划性及计划执行率，落实精细化管理要求，加强成本费用管控，持续实施开源节流降本增效工程，千方百计调动一切积极因素，努力增加效益，确保公司效益稳健提升。

一、长庆石化公司实施全面预算管理的重要意义

（一）有利于各部门明确工作目标。预算就是基于对企业业务、内外部环境的分析和判断，为了达到设定的目标，对未来业务（收入、成本、费用、投资、资金）的计划安排（即业务计划），财务预算主要以价值反映企业的生产经营、财务成果、投资建设等一系列的计划安排。实施全面预算有助于各业务部门掌握自身和公司经营目标的关系，明确努力方向，促使其想方设法从各自角度完成企业设定目标。（二）有利于企业协调各部门工作。全面预算管理将企业各项工作纳入统一计划，促使各部门预算互相协调，平衡统一，各部门会在确保企业总体目标实现最优的前提下，开展经营活动，如财务、生产等各部门可以分别编制针对自身的最优计划，但该计划却在其他部门有可能不可行。因此，企业只有通过全面预算才可以解决各部门之间的矛盾，设计企业最优方案实现各级工作的顺利开展。（三）有利于控制企业日常经济活动。一般来说，全面预算管理可以作为控制企业日常生产经济活动的依据，在预算执行过程中，各部门在预算执行过程中应通过及时对比，发现偏差或脱离预算的差异，分析原因，采取措施，保证目标的实现。（四）有利于企业各部门工作业绩的评定。企业在预算执行过程中发现差异是评定各部门工作业绩好坏的重要标准。企业评定各部门工作业绩时要根据预算完成情况，分析预算偏离原因，划清责任，考核明确，确保各部门努力完成预算规定目标。

二、长庆石化公司实施全面预算管理存在的问题

（一）各部门对全面预算管理重视程度不够。各部门、单位对预算的重视程度不同，个别单位全面预算管理的意识较弱，出现填报错误、遗漏，未细化到具体项目等，不符合公司预算管理要求。在预算填报过程中存在填报不及时、填报错误及漏填项目等问题，如不及时查看公司信息门户通知，不知道工作内容和要求；填报不及时或者虽然填报了，但未及时审核报送，考核以审核报送时间为准；填报数据错误（计量单位、金额、数量、单价不匹配）；填报遗漏项目（项目名称、用途内容描述、使用对象、单耗）；业务划分不详细、不具体，采用简单合计、合并方式填报，未划分业务项目详细填报。（二）业务预算管理的计划性和预见性不强。目前公司各部门业务预算执行过程中追加、变更等较多，取消也存在。预算追加是公司业务发生频率较多、追加业务数量较多，涉及的部门、单位较多，追加金额总额较大，对于公司成本费用有重大影响，是公司比较普遍的业务，也是预算管理的重点领域。预算变更，是指已经批准纳入年度预算的业务项目由于财务结算时间、列支渠道及费用要素、主管和经办部门及单位等要素变化，对原来的预算安排进行变更的管理活动。预算取消，是指已经批准纳入年度预算的业务项目由于方案变更或取消、管理要求、未达到实施条件、预计实施后不能达到预期效果、相关政策规定或变更、经济实质发生变化、发生不可抗力或不可预知事件等，取消相应预算安排的管理活动。预算取消后，该业务项目不再适用原预算安排，相应预算安排由公司收回并统筹使用。（三）月度预算和年度预算内容不够全面、细致。年度预算不等于月度预算，年度预算确定（估算）业务项目的总额，年度预算在预算年度有效；月度预算确定业务具体结算金额和时间，仅当月有效。年度预算虽然基本全面覆盖（资本性比较薄弱）和三维编制，但在项目管理、检维修管理、专项管理，精准业务项目管理等还有继续精细化、强化管理的空间。（四）公司预算考核体系不完善。目前公司预算考核存在不够精准、细致等问题，没有将装置成本、燃料动力消耗、产品构成及完成情况等进行细致的分解考核。预算分解和考核，参与度不够，分析还缺乏深度和针对性。二级单位没有定期月度分析，财务预算专业考核不严格到位，存在和谐、稳定的大锅饭现象，一定程度抹煞了管理绩效的差异,激励约束不足，在机制上削弱了努力开展管理提升，争取开源节流降本增效的积极性。（五）全面预算管理系统功能待不完善。公司自2016年开展全面预算管理以来，同步启用全面预算管理系统，这一系统是基于炼化企业主营生产业务相关的成本、费用的预算过程，实现在年度、月度、季度生产经营计划指导下，由基层层位填报，并为主管领导、计划管理部门、销售部门、采购部门等进行生产管理决策做支持，目前各部门普遍反映系统容易出现计算公式定义、填报时间记录、完整性和准确性检查不强等问题。2018年财务共享平台启用，公司结算，付款及资金计划提报各业务已实现财务共享，但全面预算管理系统还停留在简单的填报和审批的功能模块，无法与共享业务实现对接，影响整体预算管理效率。

三、长庆石化公司加强全面预算管理的对策

（一）加强全面预算刚性执行考核力度，提高业务部门重视程度。公司实行刚性预算管理，公司批准下发的预算分解具有严格的约束力，各部门、单位必须严格认真组织执行。各部门、单位在年度预算分解框架内据实安排生产经营活动，按照批准预算安排支出，各项支出必须控制在年度批准预算总额内，所有预算编制、分解应全面覆盖、项目具体、数据准确、要素齐全，预算内容不重复、不遗漏、不交叉、不虚增，满足完整、准确、及时、可靠等要求，预算分解指标逐项分解落实到各业务基本单元、责任岗位（人），压实责任，严格考核，保障预算分解扎实贯彻执行。（二）推拉结合，提高预算管理的计划性和预见性。预算追加属于预算变更，纳入绩效考核；预算追加审批严格，流程长，难度较大，减少预算追加，提高预算执行符合率的最好办法就是增强业务管理的预见性和计划性，提高预算编制的完整性、准确性，达到业务要确定，来源要可靠，依据要充分，逻辑要清晰，方案要可行，数据要准确，预算要可靠；具体来说：一是要组织好预算编制，高度重视、严格审核把关，二是相关岗位熟悉所属业务，认真梳理、扎实填报。（三）采取以月保年机制，提高预算执行符合率。各部门、各单位应严格遵照执行月度预算分解，不得随意变更；月度预算分解和使用应不重复、不遗漏、不跨期、不滚动；月度预算实行零基管理，仅当月有效、当月结算挂账、不滚动跨月，当月未结算挂账则当月预算作废（不滚动、不累加），后期结算挂账需要重新申报月度预算。提高年度预算管理的预见性、计划性及预算执行符合率，确保月度预算准确可靠填报，纳入当月预算业务须当月及时结算入账，公司每月进行预算执行符合率考核。（四）完善预算考核体系，提高企业预算管控能力。公司预算管理委员会每年根据实际情况制定、下发预算考核实施方案，对预算编报及时率、预算执行符合率、预算调整、预算完成时间等进行量化考核。按照公平、公开、公正、量化、可行的原则，从四个维度指标预算执行符合率（65%）、预算完成时间（10%）、预算追加（20%）、预算变更及取消（5%）考核预算执行情况，单项指标基准分值100分，总基准分值100分，指标权重由预算管理委员会与绩效考核委员会研究确定，定义规则后由系统自动生成。预算完成时间考核是按项目、按月度分解预算编制确定的时间考核，当月考核，不累计考核。以月为单位，在月度分解预算确定的期间内完成的，基本分值100分；未在月度分解预算确定的期间内完成的，每项扣减5分，直至本项扣完为止。预算变更及取消考核是指考核预算变更及取消发生的次数及项目，不是金额大小，不是考核预算指标执行结果。对于月度预算编制报送后发生的预算变更进行考核，按预算变更次数实行月度、年度的累计考核，只罚不奖。预算变更次数＝∑（预算项目×变更次数）。预算追加：采取划分业务类别，按业务金额和追加比例（追加金额/业务类别总额*100%计算）综合考核；严格杜绝预算外支出。（五）加强全面预算管理与财务共享系统相结合。研究启用财务共享服务平台的预算管理模块，新增业务表单的预算前端控制功能，达到根据已维护预算管控规则及数据按年度、月度进行预算执行控制，即在表单的填报、提交环节进行业务项目预算控制检查，如果无预算或超预算，将无法提交流转等。增强财务共享服务平台预算管理模块预算维护管理功能，细化业务预算执行的过程监控。预算分解、预算控制、预算执行、预算结余等信息能够按“年度、月度+单位+部门+（成本中心）+（业务类别）+费用要素（明细科目）+业务项目+（往来单位）”等要素进行多维度的预算维护、组合查询，能够联查明细、定位具体的业务项目等。

参考文献

［1］张琼琼.国有企业全面预算管理存在的问题及对策分析［J］.财务与管理,2018（11）.

［2］吴艳婷.基于全面预算管理视角的国企内部控制策略研究［J］.管理研究,2019（2）.

［3］李媛媛.石化公司全面预算管理探析［J］.企业研究,2011（9）.252

作者:王萍 单位:中国石油长庆石化公司