成本预算管理在煤矿企业的运用

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一、成本预算管理含义及现状

成本预算是指采用科学的方法，对某个时期、某个项目、某个方案的成本进行测算。针对煤矿企业来说，每月、每季度、每年都需要编制成本预算。而之所以进行成本预算管理就是为了提升成本预算的精确性，降低成本投入，提升经济效益。虽然成本预算管理对煤矿企业的发展非常有利。但是由于各种因素的干扰，成本预算管理的现状并不乐观，其中存在着预算体系不完善、认识不清、管理不到位等问题，导致成本预算管理无法发挥出应用的作用，促进煤矿企业经济效益的提升。因而，煤矿企业应当结合成本预算管理工作内容及实施情况，采取有效的优化措施，强力推进成本预算管理工作的高效开展。

二、成本预算管理的实践措施

（一）健全管理体系。煤矿企业在开展成本预算管理工作之时，应当健全管理体系，保障成本预算管理工作的顺利实施。对此，煤矿企业可构建三级管理体系，确保成本预算管理工作能一步步得到有效落实。第一级是以矿长、副矿长为主，并联合财务、人劳、生产、机电等部门负责人组成成本预算管理委员会，进行成本预算编制的审核和组织实施。第二级是设置成本预算管理委员会下属的预算管理办公室，负责一级成本预算编制、实施二级成本预算管理部门的管理、指导、监督、考核。第三级是设置以各科队长为首，联合技术员、核算员、材料员等基层人员的领导小组，负责各科室责任范围内的成本核算管理工作。同时，年度、季度成本预算管理工作由一级管理人员负责，月度成本预算则由二级或三级管理人员负责。这样层层分解成本预算管理工作，既能保证最终的管理成效，也能明确各方的管理职责，提升全员对成本预算管理工作的重视度。另外，需要注意的是煤矿企业要充分依据自身的实际情况，制定切实可行的成本预算管理制度，明确成本预算编制流程、考核要求等，尤其是对不同级别管理人员的职责做出明确规定，使其能充分依据管理制度规范开展成本预算管理工作。（二）科学实施成本预算管理。成本预算管理工作比较复杂，煤矿企业应当有序地开展管理工作。尤其是要重点做好预算编制、审核等工作。首先，通过成本预算编制可以将总成本细化，分配到各项工作中，并为工作人员实施成本预算管理策略提供方向。同时，企业还可以通过编制对成本进行权衡、管理，尽可能地实现工程效益最大化。在具体编制过程中，编制人员应当充分依据煤矿制定的成本计划、煤矿年度生产计划、季度生产计划、月度生产计划。同时，还应充分考虑成本消耗定额及可回收材料、不回收材料的成本支出。其次，要加强成本预算编制的审核。对此，预算管理办公室要依据煤矿生产需求，对年度成本预算方案、季度成本预算方案、月度成本预算方案进行综合分析，并形成新的一级预算草案，交由预算管理委员会审核。而对于二级预算编制的审核，可由预算管理办公室负责，具体预算编制工作可由各科室负责。对于三级预算编制的审核由相关科室负责，具体编制工作则由各区队完成。最后，要做好预算分析。预算分析是预算管理工作的重要环节，主要就是指对预算进行分析，了解造成预算与实际执行之间偏差的原因，并采用针对性的纠正措施，提升预算的科学性、准确性。一般情况下，成本预算管理办公室每月都要进行一次预算分析，并形成书面报告上报给预算管理委员会，从而为预算管理委员对预算进行动态管理提供依据。预算分析的主要内容有：第一，预算额、实际发生额、累计预算额、累计差异额等。第二，是预算执行情况，多是采用比率法进行分析。第三，造成差异的原因。多是采用因素分析法。分析出原因后，煤矿企业还应积极总结经验、教训，并提出相应的整改措施。（三）加强成本控制。在成本预算管理中，煤矿企业还应采取有效的措施对成本发生过程进行管理、控制，从而减少成本预算与实际成本之间的差距，提升成本预算的权威性。首先，对预算内的成本指标进行控制。通常多是由各科室依据预算编制文件进行控制。其次，加强预算外的成本控制。在预算外成本发生之前，各科室应当做好成本预算编制工作，从而为成本预算管理工作提供依据。若是紧急性的安全工程，则可先施工，而后在48小时之内补全成本预算编制。再者，预算外的材料成本控制。对于为列入预算外的材料，施工单位、科室、物资供应处都应充分发挥出自身的职责，对其成本进行控制。若是特殊情况，则需向上级领导报批，待审批通过后物料供应处再发料。

总之，在实际成本形成过程中，煤矿企业应当充分依据成本预算编制，对实际成本进行有效控制，从而使其更接近预算成本，确保煤矿企业的经济效益得以保证。

综上所述，推行成本预算管理对实现煤矿企业经济效益最大化有着非常重要的意义。对此，煤矿企业应当建立分级的成本预算管理体系，并完善相关管理制度、明确各方职责，从而为成本预算管理工作的开展奠定基础。同时，还应当加强预算编制、审核、实际成本的控制，真正提升成本预算管理成效。

参考文献：

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作者:闫红杰 单位:开滦能源化工股份有限公司范各庄矿业分公司