制造业企业资金预算管理工作研究

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摘要：货币资金是制造业企业资产的重要构成部分，加强货币资金及其他货币资金的管理，可以对企业的经营运转运营和效益起到一定作用。因此，建立并完善与货币资金相关的制度，是强化资金管理，防范资金风险的第一步。我国制造企业紧随着社会进步的节奏，发展迅速，着力于经济管理水平及技术质量方面的提升。由于回避资金的规则越来越细致，很多企业在资金管控方面还有待欠缺，进而延缓了企业发展的脚步。本文立足于对资金预算管理工作的有效开展，针对性的研究在该板块的管理工作如何优化。

关键词：制造业企业；资金预算管理

货币资金是指企业生产经营过程中流动性较强，一直处于货币形态的那部分资金，一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金，循环利用于生产经营过程中。加强企业资金的管控，可以有效保证一个企业的正常运作。企业的资金管理贯穿于整个生产经营过程，任何与经济事项有关的行为都有资金管理的重点，几乎所有的企业都重视现金流，资金预算作为全面预算的一个重要部分，亦是资金管理的一大重点。但目前只有少量企业，在资金预算管理的各环节都考虑周全，达到了预期效果，且制造性企业还需要不断改善资金预算管理的方式方法。实行资金预算管理的好处在于，可以提前掌握资金短缺或过剩，财务部门可以据此计划将过剩的资金转做投资，或者在即将面临资金短缺时，合理安排筹资，资源整合。

一、制造业企业资金管理的特征与意义

资金是制造业企业赖以生存的重要因素，合理的运用资金，才能满足企业的日常经营需要。一是为了企业采购原材料，支付员工工资等日常性经营支出，使企业保持正常运转。二来是通过合理安排过剩资金，使有限的资金的价值发挥到最大，缩短企业的资金周转期。据有关调查资料显示，我国有不少优秀的企业有较强的技术支撑，产品也很受大众青睐，但却伴随着一种奇怪的现象，虽然企业前景很好，但是每个月的净利润却并不尽人意，尽管利润可观，但却经常性遇到资金无法周转的情况。这种现象的背后，反映的是企业的经营管理情况，流动资金周转缓慢。如果企业持有太多的存货或者不容易变现的资产，会间接减少资金的利润率。没有形成制度的应收账款信用政策，会让企业徒增许多风险。

二、目前制造业资金预算管理存在的弊端

(一)资金预算数据混乱。信息化管理是现代企业都在努力的方向，信息准确可靠，才能支撑管理层做出正确的决策。部分中小企业为了数据看起来可观，进行报表数据删减，或者提供虚假信息，导致资金预算数据失去了意义，如果作为资金运行的执行标准，参考的价值其实是不大的。(二)对资金预算不够重视。对于每一个制造性企业来说，资金的重要性是大家有目共睹的。资金是生产正常运转的保障，对资金预算不够重视，没有科学的进行资金预算，就可能为此付出较大的代价。不注重预算通常造成预算不足或预算超支，就可能到后期没有足够的资金购买原材料，生产会因为缺少材料停产，企业将面临倒闭的风险。(三)预算监控不力。制造企业的各环节存在监控不力的现象，使得管理工作跟着核算工作走，会计核算的重点取决于领导的意识，财务监控没有发挥到真正的作用，企业资金失控，也会产生一定的财务风险。尽管有不少企业设置了监督相关的考核标准，但总会有多种例外打破制定好的规则。

三、如何做好资金预算管理工作

建立健全资金预算管理制度，对资金管理有着举足轻重的作用。为了保证资金预算的无障碍开展，一是需要将资金预算纳入全面预算管理中去；二是实行分级预算管理，采用月度资金预算作为制定筹资计划的基础，有效把控经济活动的各个环节，进一步实现业务流与资金流的融合。企业资金预算可大致分为三个方面：资金流入、资金流出、资金缺口及融资。资金流入预算包括主营业务收入、其他业务收入及营业外收入，其中主营业务收入可以按区域或按客户划分，销售数量预算可通过销售部门采集，财务部门则提供产品单价预算。根据企业应收账款管理制度，按月预测编制。其他业务收入源于财务部门自由判断，而营业外收入一般是临时性的，所以不做预算。资金流出预算一般包括：工资薪金支出、采购原材料支出、各项差旅费支出等。资金筹集预算是在以上两点的基础上，再考虑期末可能出现的最低资金余额，以及一些被抵押的不可用资金。如果资金收入-资金支出＞原先资金余额，则表明公司有空闲资金，可以偿还借款或转做投资，若两者差额为负数，则说明企业资金匮乏，需要尽快采取措施筹集资金，比如向银行借款等。以下为整理的关于编制资金预算的要点：(一)资金预算期间的划分。在制定资金预算中，需要把预算期间划分为若干个时期，以用来分别计算资金余额。划分的预算期间长短要根据企业自身情况来确定，一般是一个会计期间，如果规模较大的企业，资金收支变化较频繁，可细化为按周、日来编制预算。(二)编制资金预算的依据。资金预算的主要编制依据是销售预算、生产预算、财务预算等，完整的资金预算应大致包括货币资金收支，货币资金筹集这些。货币资金收入主要来源于销售收入、投资收入以及其他收入，其中销售收入的金额可以通过销售预算得到；投资收入到账的时间比较固定，数量也极易确定；其他收入可参照企业以往的情况来制定，预算期间货币资金收入加上期初金额，就组成了预算期间可使用货币资金数。(三)资金预算涉及的考核。资金预算管理要和财务核算关联，无论是超出预算的金额，还是未完成的预算金额，都要在会计核算中做差异化处理。建立与预算相关的奖惩制度，根据明确的各预算指标来考核责任人的工作完成程度，从而调动其积极性。部门内定期对资金预算完成情况公示，据此对责任人形成评价体系，得出的结果可用于后续奖惩的实施做参考。大多数情况下，预算责任人就是单位负责人，预算的执行情况与责任人绩效相联系，可间接督促预算执行的质量。(四)编制过程中的注意事项。资金管理制度的推行质量好坏，决定了企业降本增效的有效性。尽管资金预算是一个庞大的工作量，但是可以将企业资源配置充分发挥，这块工作就是必不可缺的。另外预算管理中应时刻保持风险防范意识，在资金预算管理的过程中，还要兼顾将有可能伴随的风险及产生的收益，实施事前、事中、事后控制。在确定好预算目标并开始编制时，既要考虑收益指标，也要考虑风险指标，例如经营杠杆系数、资产负债率、应收账款周转期等。预算编制时还要考虑相关因素的变动，适当留有余地以便日后调整。(五)将资金预算融入财务分析。资金预算管理的核心，就是真实的会计信息，如果会计信息有虚构的成分，那么无论通过哪种方法编制，预算都是不合理的。资金预算管理是一个不断变化的过程，当各大费用以及相关的会计数据是真实、确定的，预算的编制才有迹可循。(六)强化企业财务部门整体素质。对企业财会人员的控制，是整个内控管理的核心。企业的财务人员应该严格参照企业预算编制的相关规定，扮演好执行者的角色，为企业资金预算管理打好基础。在平时工作期间，还应该把收集的基础数据分析整理，这样对提高资金预算编制的准确性大有裨益。为了更好的为资金预算管理做贡献，财务人员应掌握资金筹集的相关知识。企业可以通过设置激励机制，调动财务人员工作的积极性，充分发挥每个人的价值。

四、结束语

综上所述，除了增强企业自身实力以外，资金预算管理对于每个企业来说也是至关重要的一项工作，企业要重视管理过程中出现的问题，及时的想出解决措施，保证企业长期稳定的发展。企业相关管理人员要进一步了解资金预算管理的价值，改善资金循环中的不足，采用科学的方法确保资金能够充分利用，时刻为企业提供资金支持。

参考文献：

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[3]邢海涛.如何加强企业资金预算管理[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2017(01).

作者:葛萌 单位:山东现代威亚汽车发动机有限公司