企业全面预算管理认知缺陷与方法

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摘要：伴随着社会主义市场经济的快速发展，科学的管理理念和管理方法在不断创新，我国的全面预算管理不论在理论上、应用上以及创新上，都在不断的深化。但是在传统的管理思想和管理模式的影响下，我国的全面预算管理的科学性和合理性受到了很大的限制，在认识上存在很大的缺陷，缺乏对战略的引导、组织体系的支持以及执行、控制、分析的关注等问题。本文通过分析全面预算管理带给企业的价值，研究我国企业管理者在全面预算认知上的不足，并提出方法论建议，希望可以帮助企业制定科学合理的全面预算管理体系，推动企业的可持续发展。

关键词：全面预算管理;价值意义;认知缺陷;方法论建议

1全面预算管理的含义

全面预算管理作为现代化企业的一个不可缺少的管理模式、经营模式，被发达国家重视并广泛采用，后来由西方传入到我国。全面预算管理是企业日常运作的工具，美国著名的管理学教授戴维斯先生说：“全面预算管理，是企业中少有的可把组织中所有关键问题融于一体的综合管控体系之一。”其对加强企业内部控制、实现企业经营、加强现代化企业管理有十分重要的意义，如何组织实施企业预算管理，成为了企业管理工作中的核心内容，是现代化企业不可缺少的管理模式[1]。全面预算管理体系的内容如图1所示。

2全面预算管理的价值意义

全面预算管理，可以把企业的战略目标转变为团队的目标，再进一步转变为个人目标，这样就把个人的利益、集体的利益和组织的利益更好地结合在一起，其最终目的是提高企业的经营效率和效能，促进企业战略目标的实现。巴菲特曾经说过，企业运作成功的关键就是全面预算管理战略。而巴菲特认为中国的企业在战略上目光不够长远，很多企业把精力花在资本运作方面，没有全面预算的意识。一家企业需要踏踏实实地做好内功，规划出清晰的战略发展的方向和目标，决定企业做什么、不做什么、为什么做和怎么做。在战略目标的既定情况下，做好战略规划、战略实施、战略执行和调整，在这个过程中，全面预算管理扮演了战略落实的有效管控体系的角色，是企业最重要、最有效的管控手段和措施。而战略目标又是全面预算控制的前提，全面预算对公司来说是一个重要的经济活动，同时也是提高企业风险防控能力的重要方法。

3全面预算管理的认知缺陷

(1)很多企业管理者存在着这样一个错误的概念：认为全面预算与预和算有关，企业的成本管理控制以及全面预算的指标是财务部门应负责的事情。在这样错误的思想引导下，全面预算管理工作不能在整个企业中得到普及和响应[2]，影响全面预算的实施效果。(2)大部分的企业管理者在做全面预算时，未能引入战略的色彩，错误的认为全面预算与战略是没有关系的，缺乏统筹意识。(3)没有绩效的预算体系是空洞的，在做全面预算时，如果没有与绩效管理相连，很多人就会有懈怠的心理，工作的积极性得不到提高。(4)企业管理者为了与同行业企业竞争，往往会忽略企业内部的资源条件、文化情况、绩效情况以及员工的能力和素质情况，不能清楚地根据自身的客观条件制定全面预算计划，只是一味地赶超其他企业，会对企业的发展产生负面影响。(5)企业管理者对制定的全面预算指标随意的调整，这种不严肃对待行为会使得公司的员工在潜意识里对这项工作不重视，带着应付的心理做事情，全面预算管理计划的制定就不能发挥其真正的作用。如果要申请调整预算，需要严格的遵守并履行相关的预算审批程序才可以[3]。(6)未能与企业的基因分析相关联。在全面预算的后期主要是分析工作，比较财务预算的目标与实际达到的目标之间的差异，并作出定义：相差20%或30%，可以定义为严重的偏离战略目标预警；偏离10%，定义为预警；偏离5%，定义为轻微。针对不同的偏离程度，应采取什么样的应对措施，需要管理层或者高层的负责人进行述职，派专家小组进驻企业帮助制定整改措施，包括改进的方向、改善的策略，具体到每一个时间点的每一个人的工作内容，形成一个追踪报告并定期检查。只有运用正确的全面预算管理的方法论，才可以将计划真正落实到实处。(7)全面预算的制定过于形式化。全面预算管理是一个动态的过程，包括预算的编制、审批、修改、补正执行、监督和考核等多方面的内容，但是现在很多企业只重视制定，而忽略了管理和考核的重要性，主要原因在于制定的工作往往由一个部门负责即可，而考核阶段和监督阶段需要多部门的联合，如果各部门协调能力不足，就会造成损失。

4企业全面预算管理的方法论建议

(1)树立科学合理的企业全面预算管理理念。董事会要在顶层设计上意识到全面预算管理的真实意义，激励经理层制定相应的目标，从经营预算、财务预算、资本支出预算的角度出发，进行全面的预算管理。(2)加强顶层设计，抓住企业痛点。首先要有一个顶层设计，将战略的制定、运营、管理以及基础环境层层关联。企业通过项目管理方式来运作经营，展开项目调研，要充分了解组织的各个情况，通过内部环境与外部环境的分析，找到组织当中的问题点和需求点，这些痛点，往往是促使企业利润的增长点。全面预算管理中存在的问题要循序渐进地解决，管理层要让员工们看到企业的积极变化，调动积极性，增强自信心。(3)制定合理的战略目标。战略目标是全面预算的前提，具有导向规划作用[4]，一是数据是否科学合理；二是执行体系是否有效。通过建立一套有效的监督检查机制，观察并预测企业后五年的经济形态、行业格局、核心竞争力、资源情况和财务支付能力的情况，明确基线目标、中线目标以及高线目标。战略目标要与绩效考核挂钩，实现组织和个人的双赢。(4)运用好全面预算管理体制中的三把火。第一把火是信仰机智，在全面预算管理的过程当中，公司的预算报告以及数据要体现公司的战略目标、业务的特点、产品的发展方向、公司的核心竞争力以及管理效率的水平；第二把火是执行体系，选择正确的工具和方法论规划和启动全面预算，各个部门的负责人要提出正确的价值主张，把公司的战略目标转移成部门目标，再继而转为部门员工的岗位目标，将个人的利益和组织的利益与战略目标相关联。第三把火是激励体制，全面预算管理要形成上接战略，中接业务，下接绩效的综合管理体系。(5)重视全面预算的三大指标。全面预算的制定不只是一个支出费用、成本控制这样的数字问题，还需要数据分析的过程，应包括三大方面：一是经营方面；二是财务方面；三是资本方面；预算工作应由财务部门牵头，管理部门、生产部门、销售部门等其他部门紧密配合，把销售费用、管理费用、财务费用都要列入预算的范围之内。通过对市场环境的全面分析、对现在情况的合理评估、对未来计划的合理预期，从纵向横向的角度全盘考虑，推进全面预算管理工作的综合运行。(6)凝聚各方面力量，实现个人与企业的一体化。在全面预算过程中，总裁、董事会、CEO、各个部门负责人的角色要明确，制定规划的机构、执行机构、监督的机构、预算分析的对象、反馈机构、整改的机构等要在预算开启前分配好，力求得到董事会的理解和支持。预算启动前，要表明全面预算体系的重要性以及这个体系会给企业带来哪些价值，指定各部门的项目负责人，并给予负责拥有奖惩的权利，设置绩效考核指标，把战略目标、组织目标、团队目标、个人目标一体化，当个人的利益与企业利益结合到一起时，每个人都会提高对全面预算的重视度，不会走形式。(7)信息化手段在企业全面预算管理中的应用。企业要找到一个适合自己全面预算的方法，根据企业的规模等级划分，决定是自上而下还是自下而上地进行全面预算管理，总理提出了“互联网+全面预算”的概念，在中小企业一般是使用Excel工具进行预算的分析，但是在巨大的集团中存在着全国性的企业，需要全国联网的系统，通过微云云端的数据传递，共享一个信息，对于全面预算的编制起到一个很好的效果，对大型集团的发展起到一个很好的推动作用。现在很多企业都用电子账，节省了人力成本，更好地进行规划、统筹和管理。我国政府每年的财务预算也开始走向信息化、政务公开化，企业同时也需要满足这种需求，不仅与“互联网+”相结合，还要与现代企业管理相结合，与现在的网络信息相结合。

5结语

随着经济全球化的不断推进，企业在市场中的竞争越来越大，全面预算管理是控制成本的重要手段,通过循序渐进地落实战略目标，有利于推动企业的可持续发展。如何构建科学、系统的全面预算管理体系是企业所要解决的首要问题。企业管理者要提高全面预算管理意识，克服认知缺陷，深入问题分析，从实际出发，制定出针对性的发展对策，在企业内部形成全面预算管理的企业文化，完善的预算管理机制，实现企业和个人的利益一体化，促进企业的全面发展。

参考文献

[1]符怡.浅析企业全面预算管理实施[J].现代营销(下旬刊),2019(4).

[2]张莉.关于加强企业全面预算管理的思考[J].企业改革与管理,2019(5).

[3]蒋学洪.我国企业全面预算管理的现状、问题及对策研究[J].会计师,2019(5).

[4]陈明明.战略角度下企业全面预算管理体系构建[J].财会学习,2019(9).

作者:付一帆 单位:天津科技大学经济与管理学院