企业成本预算管理的困境及对策

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摘要：当前，通信行业面临着诸多问题，譬如行业饱和、价格竞争日趋激烈，科学技术发展带来的互联网企业竞争，以及5G大投资、国有企业改革的压力等，这使得通信企业的利润空间不断缩小。本文结合当前通信企业的实际情况，深入分析通信企业在成本预算组织、预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等方面存在的问题，并根据存在的问题提出完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等解决通信企业成本预算管理困境的对策。

关键词：通信企业;成本预算管理;问题;对策

成本预算管理是企业全面预算管理的一部分，在企业经营中有着不可忽视的作用。当前，通信行业积极响应国家提速降费的号召，迎接5G大投资时代的来临，同时也面临着传统语音业务收入下滑、新兴业务拓展较为困难的压力。借助成本预算管理，提升投入产出效益，推动企业高质量发展，是每一个通信企业都必须重视的课题。

1通信企业成本预算管理的作用

成本预算管理，就是利用预算对企业的成本资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。加强成本预算管理，对于通信企业来说具有十分重要的意义和作用。一是可以有效整合利用企业的成本资源，更好地实现企业的经营发展目标；二是可以提升企业的经营管理能力，能够让企业各部门人员加强合作，提高各项工作的质量；三是可以及时监督管控企业的生产经营活动，防范企业的经营风险。

2通信企业成本预算管理存在的问题

2.1成本预算管理组织问题。一个完整的成本预算管理组织，通常包括预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作小组。通信企业成本预算管理组织主要存在的问题：一是组织机构不完善，通常只成立了预算管理委员会，预算管理办公室即财务部门，基本没有成立预算管理工作小组。二是组织机构职责不明确。预算管理委员会层面通常流于形式，没有明确规定哪些事项由预算管理委员会决策，或是以公司领导决策替代了预算管理委员会决策；预算管理工作小组层面即使成立了也没有明确规定职责，日常基本没有在履职。成本预算管理工作常常成为财务部门的内部工作。2.2成本预算编制问题。成本预算编制，就是成本预算拟定、确定的过程。以X通信企业(以下简称“X企业”)为例，其在成本预算编制过程中主要存在的问题：一是预算编制起点的问题。预算编制起点通常有两种模式：一种是以销售为起点，另一种是以利润为起点。X企业的收入、利润目标均是由上级公司下达的。收入目标、利润目标的确定就“框定”了X企业的总成本额度。这个总成本额度并非基于市场、基于实际，而是基于“计划”，与X企业的实际成本需求存在较大的偏差。X企业的预算编制会受制于这个总成本额度。二是预算编制人员的参与度问题。预算编制工作是基于对生产经营过程中各项耗费的预测而开展的，需要实际产生这些耗费的业务部门的共同参与。但是，业务部门往往认为“预算是财务部门的事情”，不能很好地参与到预算编制工作中，而财务部门又无法百分百地摸清生产经营活动，导致实际的成本预算需求难以确定，编制不准确。三是预算需求是动态的、变化的。企业实际的成本需求会随着市场环境、业务发展、人员情况、资产情况等各种因素发生变化。以X企业的发展酬金为例，预计发展10万用户，实际发展12万用户，发展酬金自然会增长，这也使得实际成本预算需求的确定变得复杂起来。2.3成本预算执行问题。成本预算执行是成本预算管理的关键环节。如果成本预算执行存在偏差，即使存在监督、考核、评估，也无法挽回企业的损失。在通信企业成本预算执行过程中主要存在的问题：一是主观执行部门的问题。作为成本预算的执行部门，业务部门往往只关注业绩，并没有按照预算来规划生产经营活动，预算归预算、执行归执行的现实情况比比皆是。二是客观执行环境的问题。生产经营环境随时在变化，生产经营的耗费需求也会随之变化，即使执行部门遵照预算开展活动，也会因执行环境的变化，出现预算执行的偏差。2.4成本预算监督问题。成本预算监督，就是对企业成本预算执行情况进行跟踪管控。以X企业为例，其在成本预算监督过程中主要存在的问题：一是监督意识的问题。通常只有财务部门落实监督工作，公司领导、业务部门往往更为关注的是收入等市场指标，缺乏监督意识，在业务拓展过程中为了业务发展忽略成本效益的情况屡屡皆是，收不抵支的情况也不乏有之，即使财务部门做了监督通报，也少有人关注。二是监督手段的问题。通常监督只是通报预算完成率、同比增长率等指标，监督的广度和深度都有所欠缺，无法覆盖到生产经营过程中的方方面面，缺乏对执行偏差原因的深层次挖掘。2.5成本预算考评问题。成本预算管理考评，就是对企业各单位成本预算执行结果进行的考核和评价，它是实现成本预算约束与激励作用的必要环节。在通信企业成本预算考评过程中主要存在的问题：一是考评办法不完善。在通信行业收入增长乏力、市场竞争加剧的现实下，通信企业往往只注重收入等市场业绩的考评，不注重成本预算执行情况的考评。二是考评指标不科学。成本预算考评受限于通信企业客观环境的复杂性、受限于财务数据报账的滞后性等原因，往往很难设置一些合理的考评指标，在实际运作中，成本预算执行情况往往难以考评。

3解决通信企业成本预算管理问题的对策

3.1完善预算管理组织。3.1.1成立预算管理委员会，明确职责。一是要合理构建，应包括公司领导以及财务部、人力部、市场部、运维部、办公室等主要专业部门的领导。二是要明确职责，明确重大事项应由预算管理委员会集体决策。3.1.2成立预算管理工作小组，明确职责。一是要根据通信企业实际，成立人力、市场、运维、办公等各类具体的工作小组，明确工作小组的牵头部门及牵头负责人；二是要明确工作小组在预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等各个环节的职责，形成固定的工作机制。预算管理工作小组的设立，对于后续的预算编制、预算执行、预算监督、预算考评都具有十分重要的意义。3.2科学编制预算。3.2.1充分发挥预算管理工作小组的作用。相较于财务部门，预算管理工作小组更为深入参与生产经营活动，更能了解实际的成本耗费需求。相较于基层一线，预算管理工作小组在与财务部门的长期沟通中，更能理解财务部门统筹规划预算的必要性。预算管理工作小组，可以成为财务部门与基层一线有效沟通的桥梁，由预算管理工作小组牵头收集对应专业的预算需求，并对预算需求进行初步审核，会促使预算编制工作更富有成效。3.2.2区分成本性质，分类编制成本预算。区分通信企业各项成本的性质，遵循可控原则，分类编制成本预算。以X企业为例，其将成本区分为统管成本、弹性成本、专项成本、下达成本四类，适配不同的预算规则，如表1所示。分类编制成本预算，可以有效解决预算编制中预算需求动态的、变化的问题，也为后续的预算执行、预算监督、预算评估提供基础。3.3加强预算执行。3.3.1提高认识，强化业务与财务的融合。业务部门应当认识到，有效的成本预算管理可以使成本资源更好地支撑服务经营工作，会助力其完成业绩指标；财务部门应当认识到，有效的成本预算管理是围绕“经营目标”而开展的，不是围绕“成本控制”而开展，不能为了“控”而“控”。提高全员对成本预算管理的认识，强化业务与财务的融合，从而更好地开展成本预算执行，最终共同实现经营目标。3.3.2明确预算执行工作职责。明确预算管理工作小组及各使用部门的职责，一是要求其按照下达的预算规划本专业生产经营活动；二是要求其及时报告预算例外事项，杜绝未预先行事项。3.4强化预算监督。3.4.1健全预算监督机制。建立预算监督部门，健全全员监督机制。既要明确各级财务部门的监督职责，也要明确预算管理工作小组的监督职责。3.4.2建立成本监督体系。一是针对企业的重点成本，如折旧摊销、渠道费用等，应建立按月、或是按季的定期监督机制，及时发现预算执行中存在的问题，适时开展专题分析。二是针对企业的营销成本，应建立营销活动效果监督机制，要对前期执行完毕的营销活动效果及时总结评估，为下期营销活动策划提供参考。三是针对企业的专项成本，如ICT业务成本等，应建立专项成本效益全流程跟踪体系，做好专项成本监督管控工作。四是针对成本使用效益低下的项目，应建立预算回收机制，腾出成本空间，实现成本的有效投入，实现成本下达、执行、监督、回收的闭环管理。3.5严格预算考评。3.5.1提高管理层对成本预算管理的认识，建立预算考评办法。提高管理层对成本预算管理的认识，使其认识到成本预算管理是一种较为完善的企业管理模式，是企业实现经营发展目标的重要帮手，而不是一项普普通通的财务部门的日常工作。在提高管理层认识的基础上，将预算考评纳入企业的KPI考评体系，通过考评引导全体成员重视成本预算管理。3.5.2开展智慧财务管理，提升预算考评工作水平。在预算考评时，不能单纯地仅对预算完成率、同比增长率等指标进行考评。考评不仅要关注财务数据，还应该关注非财务数据，在开展智慧财务管理工作的基础上，集成市场、投资、人力等各系统数据，开展表外资源管理工作、业务价值管理工作。通过合理选择预算考评指标，提升预算考评工作水平。

4结语

综上所述，成本预算管理是企业管理的一项重要课题，通信企业要重视成本预算管理，通过完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等措施，提升企业的成本预算管理水平，提高综合竞争力，助力经营发展目标的实现。

参考文献

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[4]陈欢.论全面预算管理如何助推通信行业提质增效[J].中国集体经济,2016(25).

作者:连丽 单位:中国电信股份有限公司龙岩分公司