加强企业全面预算管理探索

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摘要：近几年，为了有效提高企业的核心竞争力，帮助企业立足于激烈的市场竞争中，国家针对企业财务预算管理推出了指导性文件与通知，明确了预算管理在企业中的重要地位，要求我国企业全面开展预算管理工作，提高企业应对各种风险的能力。本文主要阐述企业进行全面预算管理中存在的问题，并提出解决对策。

关键词：企业；全面预算管理；问题；对策

随着社会的进步和国民经济的发展，各行业的市场竞争日趋激烈，企业若想获得良好的发展，必须对其传统生产、经营以及管理模式进行革新。全面预算管理的出现为企业发展带来了新的契机，属于促进企业健康发展的重要手段。

一、国有企业实行全面预算管理的意义

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年累积的经验，我国企业实行全面预算管理起步较晚。全面预算管理是一种新型的企业管理控制方法，是企业管理的重要组成部分，是企业战略得以实施的重要前提和手段。对企业建立现代企业管理制度具有十分重要的实践意义。企业实施全面管理预算可以有效地提高其资源配置的效率和企业管理的水平。在管理和实施过程中，企业是通过预测资金投放以及各个项目的支出收入等资金运作的具体安排，再对其做出相应决策并详细表述，按此决策企业财务与能力资源分配。因此，能让企业战略目标的实现，强化资源配置规划，企业应该做好全面预算的管理工作。

二、国有企业全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）企业管理层对全面预算管理的片面认知。全面预算管理要求全员参与，也就是说上至最高层、下到基层员工，都要参与进来；而且，公司的最高层领导必须要对全面预算管理有深刻的认识，才能指导各层级有效地贯彻全面预算管理工作。在实践中，有些领导不懂全面预算，更不懂如何管理，开口闭口谈到的预算也仅仅是部门预算、是财务部门的事，更有甚者，安排预算工作也是让一个没有全面预算工作经验和基层的财务人员去做；这种做法不仅不妥，而且也是无用功，严重打击到财务人员的积极性。（二）缺乏有效的市场调研和自我识别。预算目标的确定，应当是经过市场调研和预测分析的基础上，不仅要考虑行业政策、行业环境以及上下游产业链状况等因素，而且要考虑自身的人、财、物等资源。由于不同企业的不同领导个体，风格不同，风险偏好不同，有人喜欢冒险，有人喜欢稳健，如果不经过充分调研和预测分析、不考虑企业的内外部环境等实际情况，则制定出的预算目标就会偏离企业应有的发展轨道，就有可能导致资源浪费、员工流失、财务危机等，也可能导致企业丧失机遇，错过超越竞争对手的机会。（三）监督考核不完善。由于国企考核监督不严，有的甚至没有控制与业绩评价考核机制，使其内控力比较差。在全面预算管理执行过程中控制力度不够，关键是考核指标不健全，造成不能对全面预算的执行情况进行分析，对预算存在的问题不能及时整改。预算依据也不够充分，如果只是单纯以上年的实际发生数据为依据进行预算，如果上年单位费用控制不严，就会出现今年预算松弛的现象，如果上年费用控制严密就会出现今年预算紧张，导致激励考核措施无法实施，全面预算就失去了作用。有些企业考核指标设置简单，使费用划分不到责任人，考核结果就会出现不客观不公正，无法提高员工的积极性，全面预算很难实现。

三、改善国有企业全面预算管理的建议

（一）企业管理层应不断加强学习，掌握全面预算管理的精髓。企业管理层引领着公司的发展方向，是企业发展的指南针。企业既然要推行全面管理，保证企业全面预算能够真正发挥作用，必须要重视管理者的管理能力和执行力，所以企业要不断向员工宣传全面预算管理的重要性，加强全面预算的管理意识，充分调动员工的积极性。必须让全面预算管理的理念和概念深入到全员，企业高层也不例外。特别是技术型领导，当企业达到一定规模的时候，更应该投入更多的精力在如何管理企业上，而不是技术研发上，因此，掌握更多的管理方法和手段是企业高层必备的素质。全面预算管理作为实现企业战略目标的管理活动之一，而且是非常行之有效的活动，企业高层应该掌握如何制定适合公司发展的战略目标，如何将战略目标通过全面预算分解到经营层级、部门层级等各个层级。要理解全面预算管理的含义和作用，掌握全面预算管理的流程和方法；要能够搭建战略管理层、全面预算层、财务管理层三个层面的全面预算实施框架，掌握全面预算管理的内容，并能够建立有效地评价和激励方法。只有这样，才能使全面预算管理能够更好地为企业战略服务。（二）战略目标的制定要经过系统地讨论。企业每年至少要举行一次战略研讨会，要经过至少三次充分的讨论和分析。第一次讨论，要找准企业自身定位，明确企业的使命、愿景和价值观；要认真分析过去几年的经营历史数据，以及未来市场发展方向和市场容量，总结过去，展望未来，确定企业的整体战略目标。第二次要将整体战略目标进行合理分解，研讨各经营单位的能力和资源，评估各经营单位实力，制定经营层战略目标。第三次召集企业集团中高层管理干部及主要业务骨干和技术核心骨干，召开战略研讨会，使各层级人员认清形势，树立信心。（三）强化各环节的协调配合。企业所开展的全面预算管理主要包括编制、执行、分析、调整以及考核这几个环节，而各个环节之间都需要形成良好的衔接。第一，预算的认真编制。预算编制属于开展全面预算管理活动的起点，主要是把企业的战略规划细化成一些短期、量化、具体的预算目标以及指标体系。全面预算管理的过程需要企业结合发展目标以及黏度运营计划，对预算期之内的经济政策以及市场环境做出综合考量，以此为依据对年度预算进行编制。第二，严格预算执行。对预算加以执行的过程主要是将各个单位、部门的业务范围作为依据，进行分级控制、逐级负责以及垂直管理。每一项业务都需要在现行的预算范围之内依据预算执行程序具体开展，保证分项预算目标能够跟总预算目标之间保持一致。第三，要强化预算分析。结合预算分析，能够找出在预算执行过程中所出现的问题及其原因，有利于预算责任的落实，同时纠正偏差，形成对预算执行过程的有效控制，给预算考核以及奖惩措施的开展形成依据。第四，做好预算调整。预算调整是保证预算执行顺利推进的主要措施。通常情况下，企业年度预算目标不会进行调整，而在预算编制所设置的一些假设条件（尤其是外部的客观环境）出现重大变化时，造成企业无法有效开展预算活动，继续执行将会给企业带来经济损失，则需要对预算做出调整。（四）完善预算考核评价体系。全面预算的考核评价指标要结合定量指标一起来进行正确的评价，全面预算的考核结果，一般采用比较性和比率性进行分析，根据分析的结果进行修正，同时还要完善预算考核评价管理机制，确保考评工作有章可循。根据全面预算工作的需要和目标，划清各个部门的责任和义务，把目标任务层层分解，用制度来决定分什么岗位和岗位需多少人，岗位具体的工作内容是什么，这样就是在有些环节出现问题，也可找到责任人。在管理过程中，需要把每个岗位员工的薪酬和经营业绩情况作为关键指标考核，建立定性指标和定量指标、财务指标和非财务指标有机结合的考核体系，严格执行考评制度，激发员工的最大潜力，让每位员工都能完成自己的预算目标。

总而言之，全面预算管理在企业管理中具有非常重要的作用，对于现代企业发展的促进作用是无法替代的。作为企业管理人员，必须对全面预算管理加以充分的重视，在其中投入更多的人力、物力以及财力，为企业健康发展注入源源不断的活力，

参考文献：

[1]张爽.关于加强国有企业全面预算管理的思考[J].中国集体经济,2016(03)

[2]王金军.关于加强国有企业全面预算管理的思考[J].企业研究,2014(10)

作者:祁朋泉 单位:郑州市建设投资集团有限公司