航空公司全面预算管理问题及建议

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摘要：全面预算管理是以企业战略目标为依据，利用预算工具对公司内部各种资源进行合理分配，有效配合和支持公司的经营活动，最后实现公司战略目标。全面预算管理在航空公司当中的实施十分有助于其经营战略的实施、资源配置的优化、管理水平的提升及相关风险十分有利，对航空公司效益与经营效率方面具有不可替代的积极影响。本文阐述了航空公司全面预算管理的特点、目前存在问题，并提出了一些建议。

关键词：航空公司；全面预算管理；问题；建议

“一带一路”战略的实施为中国航空公司带来了新的机遇，但与此同时，航空公司面临着前所未有的激烈竞争。为了抓住机遇迎接挑战，航空公司必须使用科学、先进和合理的管理方法来优化自身预算，从而降低自身成本。只有这样，才能提高自身利润，使企业在市场上占据激烈的竞争，从而提高企业的管理精细化水平，提高在航空业的竞争力。

一、航空公司全面预算管理内容

（一）经营预算。是航空公司进行日常生产活动所发生的相关预算，主要包括航空公司的职工薪酬预算、航油费预算、起降费预算、飞机维修费预算、配餐费预算以及财务费用、管理费用、销售费用预算等。（二）资本预算。它主要是指投资永久资产的预算。首先，以弥补生产经营活动发生的费用，包括购买飞机，地面设备采购，机库的建设等，二是其他航空公司购买公司股票、债券或进行企业并购的支出。（三）财务预算。是航空公司针对各类财务报表预先制定的预算。其中预计资产负债表是反映预算期内公司的财务状况；预计利润表是反映预算期内公司运营成果；预计现金流量表是反映预算期内现金流入与流出的情况。预计利润分配表是反映预算期内合理分配企业利润及弥补亏损的情况。

二、全面预算管理在航空公司运营中的具体作用

（一）帮助航空公司更合理地分配自己的资源。从根本上说，航空公司所拥有的资源非常有限，因此任何航空公司都将不可避免地面临因资源短缺所导致的财务风险。全面预算管理中的均衡模式可以使航空公司在制定自己的发展目标的实际过程中更加认真地考虑自己的条件，这将使航空公司能够运用这种平衡手段也可以帮助自身评估自己的资金使用情况，扮演着财务风险规避作用。（二）帮助航空公司员工更好的认识企业的经营理念。航空公司实施全面预算管理可以促进航空公司的发展，使公司领导和基层员工更清楚地了解公司的整体情况，及时调查公司的内部运营情况，并进行外部市场分析，以确保公司自身的运营能力与自身价值挂钩，与自身实力保持一致并具有制定出来具有可操作性与可实现性的经营目标。同时，全面的预算管理还有助于自身能力和自身目标被公司内部相关职能部门更好地了解，并注重与其他部门之间的沟通，有利于公司的顺利发展。（三）增加航空公司利润。通过执行实施全面预算管理的步骤，航空公司可以提高自身的综合管理水平，获得更好的预期收益，增加航空的利润，取得更好的经营业绩，保持其在航空业市场的优势地位。

三、国内航空公司实行全面预算管理存在的问题

（一）预算编制方法模式较为单一。目前，许多航空公司的预算主要采用上年基数法，这是基于历史数据和过去的经验编制而成。虽然这种方法简单易行，但预算金额未得到充分认证，难以保证一般预算的准确性。以某民营航空公司，当财务部编制管理费用和销售费用预算时，它要求每个业务部门的上报要求和限制的增加不超过15％，每个业务部门会按顶格15％增幅报告，并利用人数和航线做文章，比如以次年新引进人员导致人员经费增加、航线时刻调整导致保障费用增加为由等等。而财务部也没有与相关管理部门（如人力资源部、运行控制部等）进行核实，只是根据以往预算实际执行情况，对次年增量进行推算，并对各部门上报需求进行一定比例核减，最终确定下发预算金额。这种单一的预算编制方式可能会造成预算存在较大水分，进而造成不必要的资源浪费，也无法保障企业资源的合理分配。（二）全面预算与战略脱节。虽然我国几乎所有航空公司都提出了自己的战略目标，如人才战略、枢纽网络战略等等，但如果不能通过科学有效的方法将战略转化为预算，也不能通过预算对战略的实现提供支持，那预算的作用就会大打折扣，战略也会成为空谈。一方面预算与战略脱节会直接影响到公司生产经营的顺利开展，如我国大部分航空公司目前都是实行以成本控制为核心的预算管理，如果不分市场不分阶段一律套用该预算管理模式，不仅不利于实现战略目标甚至还有可能起副作用。比如新开通的国际航线，公司会采用市场份额领先的战略，此时显然就不能再采用成本控制为核心的预算模式。另一方面预算与战略脱节，目前我国许多航空公司的成本管理也存在一定滞后性，会导致各个部门只着眼于眼前利益、本部利益，预算的形式化问题过于严重，容易出现多报、虚报预算的情况，对公司内部管理规范性的提升十分不利。（三）需进一步完善全面预算管理平台。全面的完善全面预算管理平台可以进一步提高航空公司的内部控制水平。当前我国部分航空公司应用的ERP系统存在一些缺陷。系统功能不完整使只能对各部门进行统计和核算信息数据，预算分析和预算执行方面操作不仅非常复杂，而且由于权限的限制，很难完成各部门之间在信息资源分享。

四、关于改进航空公司全面预算管理的建议

（一）选择恰当的预算编制方法。编制预算要避免采用单一的预算编制方法，应该具体问题具体分析。对于随公司业务量而变动的成本项目，如起降、配餐、维修费等，可采用弹性预算编制办法。对于相对比较固定的成本项目，如飞机和航材的折旧，飞机租金等，可以采用固定预算编制办法；对于起伏较大不好确定的项目，如航油、汇兑损益等，可采用概率预算编制办法；而对于受人为因素影响较大的成本项目，如业务活动费、办公用品费、差旅费、会务费等，可以采取零基预算的方法加强控制。?对相对来说管理费用和销售费用比较难以进行计划和控制，目前建议可以尝试制定一个不影响生产经营（避开刚性支出）的成本范围，然后与目标收入值或者KPI考核指标挂钩来进行控制。（二）改善预算总体管理与航空公司战略目标之间的对应关系。航空公司制定自身的战略目标时，要充分考虑机队规划，航线规划、服务规划，清楚航空公司未来的经营形式和石油价格，并开展对公司在中长期预算、成本和各种收入的预算。在成本管理方面，航空公司需要积极优化成本结构、努力实现在成本管理上有所突破，并考虑业务结构，生产设计，资源安排等等作为管理工作的重点，建立成本管理预算计划，尽快确定航空公司的成本优势。（三）使全面预算管理平台更加完善。航空公司必须充分重视预算管理平台的建设，完善原有系统的核算功能与统计功能要为相关技术人员建立一定的资金，以生产数据、航线数据、财务数据能够在航空公司达到集中整合，对管理链条进行科学压缩，管理员权限更加明确，要赋予一线管理人员相应权限，增加其协调预算管理工作的配合程度，使预算管理工作处于航空业务的最前沿。此外，航空公司要使预算管理中各项指标更加一目了然，需要在平台中增加预算分析功能，为公司做出更有效的决策和预测，并可能会对航空公司未来发展的潜在风险产生影响，并真正全方位整体控制。

对于航空公司而言，实施全面预算管理非常重要。相关领导航空公司应充分重视这项工作，并利用好这个工作管理的维护自己的竞争优势，在波动的市场环境，加强航空公司基础全面预算管理工作，能有效地提高整体预算管理与航空公司战略目标的对应关系，进一步完善全面预算管理平台。只有这样全面预算管理的关键作用才能发挥出来，使航空公司的运营效率和运营效率有所改善，并促进进一步发展。

参考文献：

[1]杨和平.全面预算管理在航空公司管理中的作用[J].商业经济，2016（10）.

[2]李剑波.对民航事业单位全面预算管理的思考[J].理论研究，2016（04）.

[3]陈柏松.航空公司全面预算管理应用探讨[J].财会学习，2016，9（5）

作者:张长亮 单位:深圳航空有限责任公司