企业全面预算管理困境与对策研究

导语：企业全面预算管理困境与对策研究一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

摘要：随着我国经济体制的不断深化，单纯的财务预算已经不能满足企业发展的需要，全面预算管理正逐步成为现代化企业不可缺少的重要管理模式。它通过整合企业运营链条上的不同业务环节，可以实现企业资源的合理配置，推动企业战略目标的实现。但是，目前我国企业的预算管理不论是理论运用还是实际操作，仍然存在着诸多缺陷。本文介绍了企业全面预算管理的现实意义，并分析了现阶段企业全面预算管理所面临的困境，进而提出相应的对策建议。

关键词：企业管理;全面预算管理;企业战略

1企业全面预算管理概述

全面预算管理是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，合理地分配企业资源，完成企业既定的经营和战略目标的内部管理活动。随着我国市场经济的不断深化和经济发展全球化趋势的深入，我国企业也面临着越来越严峻的竞争形势，全面预算管理已经成为加强企业内部控制，提升企业竞争力的重要工具。正如著名管理学家戴维•奥利所说，全面预算管理是目前为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。因此，全面预算管理对于现代企业管理具有重要的意义，具体表现为以下几个方面。1.1全面预算管理有助于实现企业战略目标。战略目标是宏观而抽象的。企业需要通过全面预算管理系统，细化战略计划，并将它与部门、员工的工作规划和绩效联结起来，量化到企业的各个环节中，才能集中优势资源，有力地推动战略计划的实施。1.2全面预算管理有助于强化企业部门之间的沟通。全面预算的编制和执行过程就是企业不同层级，不同单位之间沟通协调，最终达成共识的过程。通过预算信息的传递、协调可以有效地避免无序的部门行为，引导企业的整体活动，提升预算管理质量。1.3全面预算管理有助于优化企业业绩评价。全面预算为企业对各部门的考核提供了依据。通过分析预算的完成情况，划清责任、评定业绩、实行奖惩，从而调动员工的积极性，促使各部门为完成预算目标更加积极的工作。1.4全面预算管理有助于增强企业经营控制。全面预算管理通过预算结果与实施结果的比较分析，使管理层对预算执行的各个阶段都能实施有效监控，及时发现环境的变化和即将出现的风险或机遇，从而作出相应的应对方案，提高企业的管理控制工作。

2现阶段企业全面预算管理面临的困境

2.1企业缺乏全面预算管理意识。首先，企业中相当比重的员工对全面预算都存在错误的观念，尚未正确认识到预算管理所蕴藏的战略性价值。很多管理层编制预算只是为了争取未来的部门资源，预算的编制流于形式，更谈不上后期的预算控制和评估。其次，由于企业文化宣传的不到位以及预算的业绩评价功能没有得到有效发挥，企业很大一部分员工的预算参与意识薄弱，认为预算是财务部门的工作，与自身关系不大。同时，企业中一部分财务从业人员认为预算管理存在的作用，仅仅是制约资金的支出，没有将预算管理与企业的战略目标、组织结构和项目管理联系起来。2.2全面预算管理体系不健全。一方面，企业预算管理应该涉及企业经营管理的方方面面，但企业的关注点往往却仅停留在财务预算上，忽视了与企业经营息息相关的业务环节以及资本预算环节；另一方面，健全的预算管理组织体系应包括三个主要部分、预算管理委员会、执行预算的单位和对预算进行管理的机构。但现阶段，很多企业仍然单纯地依托财务部开展预算管理工作，没有建立起独立、权威的部门进行跟踪落实，导致其他部门的配合度不高；同时以财务部为主导的预算编制也容易脱离业务实际情况，导致预算指标设置不合理，预算的控制和考评也欠缺客观性。2.3全面预算管理工具不先进。第一，现阶段企业多采用一刀切的增量预算或减量预算方法来编制预算，预算的编制带有主观性，容易脱离企业实际的经营状况。同时也容易造成“预算松弛”，导致企业资源的“合规浪费”，弱化了预算的控制作用。第二，企业没有根据市场和企业的变化主动调整预算编制工具和预算内容，弱化了预算的科学性和合理性。第三，很多企业仍沿用简易的工作表作为预算的管理工具，难以处理来自不同部门大量的数据汇总，分析工作。2.4全面预算管理流程不合理。企业没有制定专业的全面预算管理手册，规定预算编制，控制，调整等每个工作节点的控制关键点，审批授权范围和预算执行标准，预算管理混乱。有些企业虽然构建了全面预算管理机制，却缺乏预算管理执行过程中的信息反馈手段，预算执行人员对于汇报什么、向谁汇报、何时汇报等问题都不甚清晰。导致了预算执行人员盲目执行预算，管理层也不能及时发现问题，无法根据经营环境的变化及时调整企业的经营策略。2.5全面预算管理控制乏力真正的全面预算要做到：事前计划、事中控制和事后考评、追溯、改进。但是很多部门的预算只是为了应付上层的指示，只着眼于预算的编制，而忽视了更关键的预算控制，预算考评和预算与实际的差异分析。现阶段，很多企业缺乏完善的预算监控体系和考核体系，预算的管理流于形式，不仅无法提升企业的经济效益，也极大地削弱了企业员工的积极性。另一部分企业各职能部门由于职责范围，管理权限等设置的不清晰，导致在预算管理执行与控制中引发扯皮现象，预算控制失当的责任无法落实，导致预算指标的实施纯粹是“纸上谈兵”，缺乏有效控制。

3完善企业全面预算管理的对策建议

3.1增强全面预算管理意识。全面预算管理应贯穿于企业经营的每个环节，企业的全体员工都应该参与其中。所以，培养员工正确的参与意识尤为重要。首先，企业需要明确每位员工的职责分工和权限范围，设立相应的奖惩制度，提高员工参与的积极性。其次，管理层的重视是预算管理取得成功的先决条件。管理层作为企业的核心，应该积极转变预算管理理念，随时捕捉市场动态，充分了解企业状况，制定切合企业发展的战略目标，并通过会议、邮件、问卷等形式主动地向员工推广预算执行的战略意义及了解预算执行状态。最后，建设良好的企业文化环境，提高预算中层和基层人员的专业素质和重视意识，是企业预算管理有效推行的重要保障。企业可以在新员工入职培训中加入企业预算管理理念，预算控制方式等与预算相关的内容，在日常工作中定期或不定期地为员工开设预算管理技巧等专业培训课程，提高预算编制和预算执行的质量。3.2完善全面预算管理体系。一方面，企业应当建立以战略为导向，包含业务预算，财务预算和资本预算在内的，涵盖企业每项经营活动的全面预算内容体系，使企业经营的每个环节都有指导可依；另一方面，企业要确立起全面预算管理系统的组织架构，设置具有权威性的部门，如预算管理委员会，负责领导全面预算的编制、审核、协调等工作，并明确每个部门，每个员工的职责范围，做到层层分工，相互配合，避免责任的互相推搡。3.3引入全面预算管理先进工具。企业应摆脱单一的预算编制方法，根据企业的内外部环境变化以及企业的经营业务特征，灵活运用零基预算法、增量预算法、滚动预算法、作业预算法等预算编制方法，提高预算编制的准确性。同时，企业的管理层应该打破固化的传统思维，积极引入现代化的信息技术手段，建立起预算管理的信息平台，如：在ERP系统中植入预算管理模块。通过信息资源的共享，企业首先可以实现预算编制的自动化、规范化、流程化，降低了预算编制过程中大量重复的数据录入；其次，企业可依托系统对预算执行情况实行动态监控和分析，有利于企业及时发现问题和业务改善。最后，信息的共享与集成促进了管理层和其他部门的良性互动，不仅有利于加强部门沟通，还为期末绩效评价提供数据支持。3.4优化全面预算管理流程。全面预算管理是一个复杂且环节众多的系统，所以建立一套符合企业自身特点和发展前景的预算管理制度就尤为重要了，其内容应该包括预算管理每个环节正常流程或非正常流程的适用环境、执行标准、汇报对象、处理原则、时间节点等。但预算管理不能一成不变，特别是在现代瞬息变化的市场环境下，企业更要重视预算的动态管理。所以企业需要建立一套完善的信息反馈机制，管理层依此能随时了解预算的执行进度和实际执行与预算标准之间的偏差，从而能及时纠正企业内部不当的经营策略或者根据市场环境的变化调整预算的标准。3.5加强全面预算管理监控。企业可以把全面预算管理融入到企业的内部控制系统中，预算数据作为内部控制的执行标准和内部审计的评定依据，内部控制作为预算执行的有力保障和有效的监督工具，从而发挥二者的协同效应。首先，从组织架构上，企业应该设立独立的监控部门，或者引入监事会，独立董事等独立于公司管理和经营活动的成员，对企业的预算执行实行监督。其次，从监控制度的设立上，企业要突出事前和事中的监控机制，设立相应的指标和预警机制，一旦发现企业有偏离预算的迹象时，就有预警提示，使企业能及早发现问题，避免错误的扩大。最后，完善预算的考核机制。期末的预算考核是对各部门和员工一段时期内预算执行情况的汇总，通过分析预算的具体执行状况，能帮助企业找出问题，制定改善措施，从而为下期有效的预算管理奠定基础。

参考文献

[1]陈秋俊.企业集团全面预算管理问题研究[J].时代金融,2017(5).

[2]于卫卫.企业预算管理的困境和对策探讨[J].财会学习,2017(11).

[3]刘玉洁.企业全面预算管理的困境与对策探讨[J].财会学习,2018(21).

作者:廖艳芬 单位:新建业集团有限公司