铁路线路预算管理及成本控制分析

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对于一个项目而言，其任何行为都应以实现最大利润为中心。成本是形成利润过程中的消耗，预算管理是整个项目施工全过程的必要管理手段。铁路线路大修项目因成本所占比重较大，变因较多、可塑性强，可以说其利润形成受到成本控制的直接影响。对于线路大修项目相关人员而言，如何做好项目的预算管理及成本控制是项目成败的关键。开源还得节流，在做好市场开发取得项目后，在过程中控制好成本，抓好预算管理，使项目利润最大化就是过程控制的关键。本文结合工作实际，对当前线路大修项目预算管理及成本控制存在的问题进行剖析，提出相应措施和建议。

1现行大修管理规定

中国铁路总公司大修管理办法中规定，中国铁路总公司管理项目中的线路大修项目包括成段更换整修轨、成段更换再用轨、更换轨枕、大修清筛、工务大修更换新钢轨、成组更换新道岔及新岔枕等，费用一般分为三大块，即人工费、间接费和直接费。但需要注意的是线路大修实际支出通常只反映直接费内容，因为大修人员工资被纳入运输工资的管理范畴，不在大修项目费用的讨论范围内，而间接费是由中国铁路总公司按项目定额纳入铁路局财务收支中预算的，不在大修项目的实际支出部分，因此，直接费内容即为线路大修实际支出。为规范线路大修施工设计文件编制、加强预算管理，西安局集团结合公司线路大修生产实际情况，制定《工务普速线路设备大修设计文件编制办法》（以下简称“办法”），线路大修预算是反映投资规模和投资构成的文件，一般按单项预算编制。预算费用项目由直接费、间接费、勘测设计费及税金（合资公司大修计列）组成。直接费由直接工程费、施工措施费、特殊施工增加费组成。直接工程费由人工费、材料费、施工机械使用费、运杂费组成。

2实际存在的问题

铁路大修项目在实际运营的过程中存在诸多亟待解决的问题，包括设计费用标准与财务规定不相符、预算取费项目与施工组织及作业方式不对应、设计预算费用范围与部控定额不衔接、设计预算未能充分体现技术标准变化等，具体体现在以下方面：2.1设计费用标准与财务规定不相符。设计费用标准和财务规定的制定是由不同机构完成的，两者之间存在不相符的问题。“办法”中直接工费是由工时和工费单价计算得出的，之后以直接工费的百分比可计算出管理费、间接费和机械使用费。工时定额的确定是综合考虑多项因素决定的，包括作业标准、设备条件、技术水平、施工能力等，而工费单机的确定在充分考虑年度大修工作总量、专业大修人员编制、工时定额及路局职工平均工资水平等。中国铁路总公司规定大修人员工资不作为大修项目费用的组成内容，它已被纳入运输工资的管理范畴。2.2预算取费项目与施工组织及作业方式不对应。①在实际的线路大修施工中影响施工质量及效率的因素有很多，比如天气、任务调配、天窗时间及轨温等，这些因素既有客观因素，也有主观因素，每个项目基本都难以避免的受到这些因素的影响，而线路大修施工单位无法避免会造成一些遗留项目，这些遗留项目的处理不仅需要大量的人力、物力及设备支持，还极易在后期形成单位间互相委托的情况，在这种情况下过往的预算编制方法无法解决上述问题，相互推诿的问题并不会因此得到有效解决。②铁路线路大修项目中除了本单位的参与外，通常需要委托外局共同合作和参与，一般情况下协议单价是中国铁路总公司下达的大修预算定额，然而作业内容主要是大型机械使用费、再用钢轨及扣件材料准备和配合地面整修等，这些部分均属于大修作业部分，设计预算无法反映出因上述项目而增加的支出。③铁路大修项目涉及范围广，需要多个部门协调合作及配合，包括电务及电力牵引供电等，其中电力牵引供电等部分并不由本单位自己完成，需要外拓局外单位完成，这部分支出无法反映在设计预算中。2.3设计预算未充分体现技术标准变化。大修标准对材料费组成存在巨大影响，而大修项目在进行过程中同时开展更换失效枕、桥上无缝线路、道岔无缝化等，势必会提高大修单价。以更换道岔为例，道岔型号丰富多样，合理选择道岔型号至关重要，其它大修项目皆是如此，环环相扣，每个环节的变化均会影响到最终的大修费用，现有预算编制办法无法得以充分体现。

3解决问题的思路与具体做法

针对上述铁路大修项目在实际运营的过程中存在诸多亟待解决的问题，即设计费用标准与财务规定不相符、预算取费项目与施工组织及作业方式不对应、设计预算费用范围与部控定额不衔接、设计预算未能充分体现技术标准变化等，解决问题的思路应从上述问题入手，研究相对应的线路大修管理办法，只有这样才能做好铁路线路大修项目预算管理及成本控制。3.1进行单价测算，确定控制目标。线路大修预算是反映投资规模和投资构成的文件，一般按单项预算编制。预算费用项目由直接费、间接费、勘测设计费及税金（合资公司大修计列）组成。直接费由直接工程费、施工措施费、特殊施工增加费组成。直接工程费由人工费、材料费、施工机械使用费、运杂费组成。线路大修费用项目组成见图1。3.1.1测算依据①大修清筛。按供应价格60.58元/m3计算石砟单价；补充轨枕按再用枕考虑，将列倒运、换铺发包工程费考虑在内；在高温季节施工，应结合工作量将应力放散费单独考虑在内；结合现场实际单独计列栅栏、绿化修复费。②更换新（再用）钢轨。道岔无缝化按每组道岔考虑更换15个铝热焊焊接接头、3个现场胶接绝缘接头、1个奥贝体辙叉。在高温季节施工，应结合工作量将应力放散费进行单独计列；根据换轨地段实际单独计列道岔无缝化费用。③更换新钢轨。钢轨采用P60U75V100In焊轨（单价5050元/t），考虑5%的损耗率和扣除岔区2%的工作量。在高温季节施工，应结合工作量将应力放散费进行单独计列；根据换轨地段实际单独计列道岔无缝化费用。④成段更换混凝土轨枕。轨枕损耗率按1%分析，按150形根计算。⑤更换再用轨。钢轨采用P60U7lMn再用轨，考虑5%的损耗率和扣除岔区2%的工作量，旧轨料价值结合消耗量按2400元/t单独计列。⑥更换新道岔及新岔枕。道岔分析三种常用型号，包括GLC（06）01、专线4249、SC330。结合线别、站别、既有条件等分析计列电缆、电源屏补充，绿化、栅栏恢复费。⑦特殊天气及环境下的施工措施及降效费未考虑在内，比如夜间、高温环境等。⑧根据近3年站段大修实际分析资料，测算计列机械使用费、发包工程费。⑨根据路局大修管理有关规定计列电务与牵引供电配合费。3.1.2测算结果在线路大修项目中针对更换新钢轨、更换再用轨、大修清筛等十四项进行测算分析，结果详见表1。3.2制定办法，明确标准，控制大修费用。为更合理的控制大修费用，加强线路大修预算管理，将大修资金使用在刀刃上，使线路大修项目的价值最大化，中国铁路总公司大修管理规定，应明确大修费用组成和费用计取标准，制定相应的规章制度和规范保证，让预算管理和成本控制均有章可循、有法可依，良好解决过去存在的线路设备大修预算费用范围与成本核算规程不一致、设计预算与部控定额、财务核算口径不衔接、取费项目与施工组织及作业方式不对应及设计预算未充分体现技术标准变化等问题。在直接费单价测算数据的基础上，我局颁布了《西安局集团有限公司线路设备大修预算编制暂行办法》，明确了铁路线路大修相关标准，将大修费用进行了科学合理控制。3.3与部定额比较，分析差异原因。2017年线路大修任务完成后，将实际支出单价与测算单价、中国铁路总公司定额对比，发现成段更换轨枕、成组更换道岔由于项目发包工程费受集中修天窗时间、大修任务调配、市场供求影响，实际单价超出测算单价和部定额，通过分析比较，及时向中国铁路总公司反馈部管大修预算执行结果，为领导科学决策提供现场资料。（表2）预算定额是编制概算定额的基础。加强预算定额的管理，对于控制和节约建设资金，降低建筑安装工程的劳动消耗，加强施工企业的计划管理和经济核算，都有重大的现实意义。

4实际效果

针对大修项目中的存在的问题，有的放矢的采取应对之法，制定、完善并严格执行线路大修预算编制办法，取得了良好的效果。①对提高路局设计水平和效率，促进经济和技术的有机结合，大修设计费用的科学合理确定起到了积极的作用。②明确了线路大修预算费用组成及计算方式等，提高了大修预算定额的客观性和时效性，如此不仅使预算成本更接近实际成本，也大大提高了大修管理效率，对于大修项目而言具有事半功倍的效果。③为路局审批大修设计预算提供了依据，更有利于大修预算的有序管控和科学决策。④为站段提供大修费用控制依据，便于大修施工管理和财务核算，为客观反映工务大修成本支出提供理论依据。

5结语

线路大修预算管理和成本控制不是一蹴而就的事情，相关人员应秉承思考、探索、实践、创新的原则，做好这项系统工程，让大修预算管理和成本控制更加完善和准确。

作者:姚宇星 单位:西安局集团有限公司勘测设计所