公办幼儿园全面预算管理浅析

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摘要：公办幼儿园部分存在着对全面预算管理认识不到位、基础工作薄弱、预算管理与目标脱节、预算管理考核机制不健全等多种问题，本文分析了全面预算管理的原则和作用，提出了全面预算管理流程，并探讨了为确保全面预算管理实现而需建立的考核评价体系及信息化系统。

关键词：幼儿园；全面预算管理；考核评价；信息化

一、前言

全面预算管理是对预算进行全方位、全过程和全员管理的系统，通过对预算目标的制定、执行、分析、纠偏、考核等多个环节进行控制，其能同时对单位的人、财、物等资源进行合理调配，实现既定的预算目标，达到控制单位经营成本，提高经济效益的目的。幼儿园全面预算管理是对其某一时期收支情况进行的全面管控，是学校经营目标分解、实施纠偏和实现的过程。通过全面预算，可以实现学校既定的经营目标，并指导学校为达到此经营目标所应采取的措施及资源配备。

二、全面预算管理的原则

（1）过程管控原则。全面预算管理强调预算管理的事前、事中、事后的全过程管控，而不是事后预算统计和分析，是一种更有效、更精细的管理思路。（2）全员参与原则。全面预算管理为全员参与，克服了以往预算仅由预算部门负责的问题，能实现互相制约监督，更有利于预算目标的达成。（3）效率优先原则。全面预算管理要求对重点部门和重点业务要提供足够的资源支持，以利于学校主要经营业务的完成，对非重点经营部门的支出应加强控制，确保经营成本可控。（4）量入为出原则。要收支平衡，量入为出，预算编制应根据部门的需要及其重要性原则，编制的综合预算既要兼顾部门的特殊性，又要考虑单位整体的收支情况，不突破单位整体的收支平衡。（5）权责明确原则。全面预算的责任逐层分解，因此可以做到人人有指标，并能进行严格考核，根据考核结果给予奖惩，维护全面预算的严肃性。

三、全面预算管理的作用

1.有助于学校经营目标的实现。全面预算管理可以将经营目标进行固化和量化，并引导各部门通过实现部门的预算目标，从而实现学校的整体目标，实现了全员参与和全过程管理，将个人目标、部门目标与学校整体目标紧密结合，不仅有利于学校目标的实现，也有利于实现老师的自我价值，调动其工作积极性。2.有助于促进资源的整合。全面预算管理有助于实现学校目标，整合学校资产信息、技术人力等资源，并将其统一分配和使用，提高了资源的利用价值。3.有助于信息的沟通。全面预算管理促进了部门信息的相互传递，为学校内部管理信息提供了有效的沟通平台和渠道，实现了上下游及纵横向的充分沟通，对学校的办学效率和管理水平的提高起到了推动作用。4.有助于绩效考核的优化。绩效考核以预算为依据，因此，全面预算管理有助于绩效考核的优化，学校管理者也应根据预算的执行情况不断修正绩效考核体系，使考核满足实际需要，使评价与激励作用真正得以发挥。5.有助于风险的控制。由于学校的预期收益情况可通过全面预算进行预测，预算结果可提示可能存在的风险点，因此学校能采取防范措施来防止风险的发生，实现风险的规避和化解。

四、全面预算管理流程

（1）确定学校和部门目标，制定业务计划。全面预算离不开业务计划，业务计划必须细化且可动态调整，通过分析学校目标和业务计划可以确定各部门的目标和计划。（2）制定预算目标。以学校和部门确定的业务计划为基础，确定相关的收入和支出，从而制定年度的预算目标。（3）编制和审批部门预算。首先，由部门上报相关的预算基础数据及预算表。其次，学校初审后，统筹编制学校预算草案，确定各部门的预算控制额。再次，各部门根据分解至部门的预算控制额编制年度部门预算表。最后由校长办公会批准后，下达并确认各部门预算。（4）执行与管理预算。必须维护预算的严肃性，避免出现无预算和超预算的支出，如需调整预算，必须执行完整的调整程序。（5）分析预算的执行效果。定期按月、季、年度对预算的执行情况进行分析，总结执行偏差产生的原因，为后续预算的制定提供参考。（6）考核预算执行的结果。应建立科学合理的考核体系，将预算执行的结果作为绩效考核的依据，以有利于预算更好地执行。

五、全面预算管理存在的问题

1.管理意识不强。很多学校缺乏全面预算管理的意识，认为预算管理是财务工作的一部分，只要求财务人员做好日常的经费预算，没有认识到全面预算管理对学校经济活动的规划和管理作用，将会计核算等同于预算工作，实际工作中不仅不能主动配合和相互协作，还给开展全面预算管理工作带来阻力，由于学校的部分经济来源于政府的财政拨款，导致学校的预算管理积极性不高。2.制度和流程不健全。目前学校预算管理制度普遍缺失或操作性不强，在执行过程中管理者或执行者的主观性较强，预算内容不完整不能整体覆盖，流程的制定和执行不够科学和严谨，缺乏专业的预算管理团队，部分财务人员预算管理的专业性较差，信息化和网络化程度不高，预算编制粗放，与单位经营活动的实际相脱节。3.编制方法不规范。预算编制无法实现对单位内部资源的有效整合和共同参与，缺乏对各部门资金实际使用情况的了解和掌握，部分单位还采用在上一年预算的基础上进行适当增减的预算方法，预算管理流于形式，预算编制只注重眼前的短期预算，对单位的长远发展规划缺少科学的分析，预算编制由财务人员独立完成，无法做到全员参与，预算编制时间紧，重视程度不够，前期准备不足，预算准确性难以保证。4.执行和监督考核不严。学校缺乏相应的预算绩效考核机制，对偏离预算的资金使用没有有效地追责，降低了预算对单位经济活动的管理效果，全面预算停留在文件上，被认为是管理者的工作，预算管理得不到全员的支持，执行也难到位，缺少预算执行的评估，预算管理水平得不到提升，预算调整没有严格按程序办理，随意性较大。

六、完善全面预算管理的措施

1.建立考核评价体系。细化预算绩效考核指标，完善相关的奖惩制度，健全预算执行评估体系，可以很好解决预算执行中的问题，财务预算的预警机制对学校运营的把控非常必要，预算应按月、季、年度进行分解，将分析成果由专门的考核部门考核应用，与员工及部门的绩效考核和利益挂钩。（1）梳理和再造工作流程。应围绕预算目标分解和执行的节点，重塑工作流程，使组织结构系统上的每个节点都有预算和相关责任人，通过计算业务数据，实现实际发生数与目标数的对比，并对偏离原因进行分析，提出纠偏措施，挖掘内部潜力，保证目标的完成，为后续制定更合理的预算目标提供参考。（2）建立财务管理信息系统。建立完善的财务管理信息系统可以为预算的过程管控提供强大的技术支持，通过校园网络可以将全校的全面预算目标和各节点的预算实施联系起来，将各节点的业务流和资金流实时展现，实现全面预算管理要求的信息实时反馈，及时完整的会计信息可以为学校进行业务的事前规划、事中控制、事后分析提供依据。建立财务管理信息系统需要一定的信息化建设水平和完整的信息化应用平台，所以需要选择适合的财务管理专业软件。系统实施前期，做好准备工作，如：建立实施团队，充分进行需求调研，做好系统蓝图设计。在实施过程中按计划执行，做好协调沟通，确保系统如期上线并持续优化。（3）建立考核和奖惩制度。应对各部门的预算执行情况进行业绩考核，采取奖惩措施，考核以全面预算指标为依据，以财务管理信息化数据为基础，由学校考核部门对比分析各部门的预算执行情况和偏离度，并进行考核，促进各部门围绕预算目标展开业务，形成自我激励机制。2.全面预算管理信息化。建立全面预算管理信息系统，一是可以实时更新预算调整。由于预算表格之间存在数据联系，预算调整后，信息系统可以及时根据固定的数据关系对预算相关内容进行调整。二是可以及时获得预算执行数据。三是可以实现实时控制。四是查询分析方便。预算管理信息系统基本上克服了手工预算编制工作量大、预算调整困难、实时控制更难的一系列应用难题，可以显著提高全面预算管理的应用价值。建立全面预算管理信息系统将预算工作变得快速而简便，不仅可以降低管理成本及难度，还可以扩大传统预算的范围，使管理层把更多的时间放在关键性问题上。首先要明确幼儿园信息化全面预算管理的目标，如：优化资源配置和控制经营支出，预算规划、编制、控制及考核体系，合理且先进的业绩标准，以预算为基础的绩效考核体系等；其次，组建负责全面预算管理体系信息化的专职部门；再次，在ERP平台上构建全面预算管理信息模型，并与幼儿园实际情况相适应，ERP具有信息处理量大，处理速度快和数据处理集中的优点，可实现业务到财务一体化；再次要建立幼儿园信息化的全面预算编制系统；最后，构建信息化的全面预算管理控制系统，全面预算管理不仅体现在预算编制中，更重要的是对预算的控制和管理。学校应按照全面预算管理的原则，制定全面预算管理流程，并建立相关的考核评价体系，将全面预算管理信息化，以使学校的全面预算管理得以落地并获得更好的发展。

参考文献

1.辛晏.构建高校全面预算管理体系的设想.现代教育科学，2005（04）.

2.孟卫东，黄波.基于全面预算管理的高校资源优化配置机制设计研究.重庆大学学报(社会科学版)，2009，15（04）.

3.廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨.企业经济，2013（05）.

作者:蒋靓 单位:中铁大桥局集团有限公司