全面预算管理在化工企业的重要性

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摘要：在化工行业飞速发展的今天，严控成本有利于企业经济效益最大化，全面预算管理有助于起到事前控制作用，预算的刚性执行使各项费用发生在合理范围内，达到提升管理效率，完成企业经营目的，文章通过对化工企业全面预算管理的多方位认识，总结国内外研究成果，阐述化工企业在全面预算管理方面的重要意义，对现有问题提出解决对策。

关键词：全面预算管理；重要性

化工行业是我国支柱产业之一，在经济发展中起着重要的作用，随着全球经济一体化进程的加快，化工行业也获得了更加开放的市场，也面临前所未有的行业竞争挑战。化工企业具有设备投资高、人力物力投入大、生产过程复杂、市场需求变化大等特殊情况，面对庞大的公司体系，繁杂的成本核算流程，做好全面预算管理，严控各项成本支出，成为提升管理效率、完善管理基础、增强市场竞争、提高综合管理水平的必然选择。全面预算管理在国内外都有着长时间的历史和发展阶段。国外全面预算管理经历了从最开始的成本预算管理阶段到以财务部门为准的全面预算管理阶段到如今的以战略为导向的全面预算管理阶段的漫长发展，伴随着经济发展和市场经济变革，每阶段发生变化都是在上一阶段不能符合当时市场环境，需要加强内部管理过程中逐渐摸索出来的，成本预算管理阶段提出“标准成本”、“差异分析法”等低成本战略，这是预算管理的雏形；以财务为准的全面管理以当期利润报表为依据，只在财务部门完成预算编制；以战略为导向的全面预算管理把重点从财务预算分散开来，各个部门都参与到其中。国内从20世纪90年代开始对全面预算管理开始研究，国内财政部门出台的政策和意见对企业实行全面预算管理起到推动作用。从内部资源配置角度看，全面预算管理的编制就是把企业发展目标分成一个一个具体目标分发给各个部门，再根据目标制定具体指标及确定未来达到的指标值范围，分发给各个相关岗位，通过全面预算管理执行控制超预算项目发生达到企业目标；从公司管理角度看，全面预算管理构建了权力和义务的划分，管理部门对各部门的定期预算执行报告进行综合考评，管理者对各部门有深入细致了解和便于制定不同管理规划。

一、全面预算管理系统的特征和构成

全面预算管理有三个主要特征：全方位、全过程和全员性。全方位就是企业内部所有部门如销售，生产，资本，财务等各个环节均需纳入全面预算管理计划，形成业务预算、财务预算、投资预算等一系类预算，这些预算的集合构成综合预算。全过程就是在经济活动发生的整个过程都要进行预算管理，包括事前、事中和事后，对应的预算管理是预算编制、预算执行和预算考核。全员性强调公司从领导部门到每个普通岗位工作人员都需积极参与预算的编制和执行的过程。健全的组织机构设置和严格的制度构成是全面预算管理框架的基础，预算管理的编制和实施是全面预算管理的核心，先进的信息系统和严格的管理规划和有效的实施是全面预算管理的保障。组织机构设置的合理性和规则制定的严格性是全面预算管理系统建成的先决条件，一般公司会设置预算决策机构，预算管理委员会，预算管理与编制机构和预算责任组织，在预算责任组织下分设各中心如利润中心、收入中心、费用中心、成本中心等，体现从上至下的管理体制，每个层级有不同的责任。预算决策和管理委员会由公司董事会、总经理、财务经理及其他部门主要负责人组成，主要负责制定预算目标和确定、审核和讨论全面预算管理的相关文件。预算管理与编制机构一般为财务部门负责，专门负责企业预算事项的机构，主要负责预算的执行，对预算目标拆分到每个单位和部门，与各部门反馈的预算方案进行比对，如果超出下发预算目标范围择需上下沟通，与上级部门及时反馈，进行审议，及时对预算目标作出修改，另外对全面预算管理的执行进行监督和指导。预算责任组织将下发的预算目标再次进行分解到各个中心，再由中心细致化分至各个岗位。全面预算管理规章制度由各个相关部门起草，如财务制度、生产管理制度、绩效考核制度等，自下而上由预算组织机构和决策层审批形成，多层次审核和讨论，有助于形成全面的、严密的、有效及正确的规章制度，为全面预算管理的执行和监督评价提供标准和依据。

二、全面预算管理对于企业的发展和规划有着不可替代的重要意义

（一）企业战略目标的重要支撑。经营者制定战略管理目标后，根据企业战略目标编制战略预算，再以战略预算为目标编制年度全面预算，经过预算实施和预算考核完成战略目标的实现。这一动态可控过程使管理者对战略目标的实现和调整进行客观规划，阶段性完成战略目标，这样循环发展，促进企业早日达成长远战略目标，是企业实现战略目标的重要支撑。（二）合理配置资源，降低经营风险。全面预算管理促进各部门之间和谐发展，合理调控，相互紧密衔接，减少内部矛盾，增强核心凝聚力，达到各环节畅通，供产销协同发展，紧密合作，实现企业资源的优化配置。同时有助于管理层对各环节生产细节及全面整体组织机构的监督、检查和管理，分析结果充分体现企业现阶段发展状况，与市场发展调研及行业统计分析结合，对市场环境不利因素和经营风险做出提前预判，提前做好防范措施，对企业接下来的发展策略及方向做出指导，降低经营风险。（三）提升企业管理效率，加强过程控制。全面预算体系的建立，实现了各部门发展相互促进，相互平衡，明确了资金的去向和配比，提高资金使用的计划性，为管理部门的控制和优化配置奠定基础。全面预算管理达到理想效果离不开预算管理的实施和控制，企业管理者可通过这一体系对生产、销售、财务等各个环节及时实施过程控制，了解当前生产是否符合设定的计划目标，避免如盲目生产经营等无目标或偏离预算的事情发生，造成大量的资源浪费。（四）增强凝聚力，提高各部门工作目标的一致性。全面预算管理体系加快各部门互相认识和熟悉的过程，充分了解自身岗位在公司布局的位置，理解与自身岗位和部门关系密切的部门的运作和作用，熟悉公司发展情况和与企业战略目标，加强内部凝聚力。（五）全面预算管理可以激发员工工作积极性，是绩效考核的重要凭证全面预算管理体系中明确了每个部门的工作指标及部门下属工作人员的岗位目标，使员工对自己的工作有了清晰的认识和明确的考核目标，为员工设定了目标，促进其朝着制定的目标不断努力，对于激发员工的工作积极性有重要作用。人事部门对员工的考核要充分考虑和对比全面预算管理岗位要求，对员工工作不符合预算管理的部分加以惩罚和告诫，对于超额完成的部分要给与相应奖励，在考核过程中真正做到有章可循，有据可依。

三、全面预算管理在运行过程中存在的问题及对策

（一）全面预算管理与企业战略目标和实际运营情况脱节。企业设定的长期发展和经营目标是各部门发展的导向和规划，面预算的编制要与其方向一致，如果只注重短期经济效益而完成的预算，忽视长期目标，会严重误导管理者做出错误判断，背离全面预算管理的初衷。（二）健全全面预算管理的组织架构。决策层和预算管理委员会成员多为集团领导层，制定制度和考核完成情况都是由他们来做最后决定，容易出现权力过于集中，与下属部门脱节的问题，预算决定不能很好的反映实际情况，集团下属各个部门负责人的加入可以有效避免这一情况的出现，可以更切实际的制定预算目标，及时反映实际存在的经营和生产情况，对预算完成情况进行实时监督和指导。（三）加强预算管理执行的考核。编制全面预算的目标是实现企业按照既定发展方向运行，编制时亦是耗费人力物力财力，考虑全面而细致，但是在实际执行过程中往往会大打折扣，预算过程得不到好的控制，效果不尽人意，比如领导会照顾人情对预算工作执行放宽要求，为避免这种情况，需要成立预算管理机构，每个预算分支设置责任人，对所属部门预算实施负责。并建立定期考核制度，通过建立从管理到车间的多层分级体系，逐级考核，统一汇总全面预算执行情况，结合部门技术指标和岗位要求等多方面考虑，多维度分析形成全面预算执行定期分析，通过分析报告找出执行过程中存在的偏差，及时止损，纠正方向，提出改进措施。（四）加强信息化支撑。全面预算管理是一项需要业务、财务、市场等多部门汇聚各自大量专业信息并深入分析和研究的管理过程，需要使用信息化手段，研发预算管理信息平台，建立预算控制、预算指标、预算考核、生产状况、产品销售等不同的模块，方便全面预算数据进行共享，强化内部信息传递，来实现其结果的可靠性和实效性，避免过多人工操作导致周期性长和效率低下。各个环节存在各种问题，导致预算的编制偏重于形式，花费大量人力物力财力却得不到应有的效果，管理效率有所提升，但是不明显，与企业经营目标背道而驰。本文通过对全面预算管理重要性的深刻分析，旨在预算编制过程能够准确把握各个节点，提出预算管理的有效战略措施，以达到化工企业全面预算管理的预期目的，借助全面预算管理提升管理和市场竞争力，为化工企业带来可观经济效益。

参考文献：

[1]财政部企业司.企业全面预算管理的理论与案例[M].经济科学出版社,2004.

[2]龚巧丽.全面预算管理案例与实务指引[M].机械工业出版社,2012.

[3]陈翔.实施全面预算管理,提高企业经济效益[J].现代企业,2007(01).

作者:张金星 单位:大唐呼伦贝尔化肥有限公司