铁路公司财务预算管理研究

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摘要：近年来，城市化进程逐年增快，我国铁路行业的发展速度也呈现出较快的发展势头。而在铁路实际建设过程当中，铁路企业财务管理过程中，一项十分重要的工作环节和内容为全面预算管理工作。对于铁路企业来说，全面预算管理对其可持续发展具有十分重要的现实作用和价值，应该在铁路实际建设进程中广泛地应用。本文首先对铁路公司财务管理中开展全面预算管理的主要意义，然后分析了当前时期下我国铁路公司财务管理中全面预算管理工作存在的问题，最后据此提出了具体的提高铁路公司全面预算管理工作水平的主要对策及策略。

关键词：铁路公司；财务管理；全面预算管理；意义；问题；对策

铁路企业对我国国民经济发展水平具有较高水平的贡献率，主要是它担负了我国基础产业铁路运输的重要职责。在当前的铁路公司财务管理之中，主要是对铁路公司进行统一化经济管理与核算。基于核算，促使铁路公司可以对相对匮乏的资金实施必要的主动权，从而确保铁路公司各项经营管理能够在一个正常的环境下运营，进而降低成本以及提高工作效率。目前，我国的铁路公司正面临着深化的改革，很多铁路企业已经朝着较大规模的集团化经营模式所发展，合理地对资金进行使用也具有十分重要的意义与价值。为了有效规避财务管理之中存在的偏差，在铁路公司积极地开展全面预算管理工作，是十分有必要的。

一、当前时期下铁路企业财务管理工作当中开展全面预算管理工作的重要意义分析

当前时期下，铁路企业财务管理工作中开展全面预算管理工作，具有较高的价值。具体而言，包括如下几条：（一）使得铁路公司的业务行为变得更加规范化。铁路公司对预算进行审议并实施后，在很大程度上约束了铁路公司日常的财务管理方面的工作，有效地指导了铁路公司各项经济事项，同时也大大降低铁路公司财务管理的不确定性。例如：A铁路公司根据实际发展现状，控制公司内部行政管理部门的相关费用，年度预算为100万，那么此时管理费用的总支出则应该控制在预算指标水平范围之内，从而有效规范了铁路公司的财务行为。（二）能够促进铁路公司会计信息质量水平地显著提升。全面预算管理较为棘手，而且其专业要求较高，而铁路公司各项经济活动，一般是通过事前预算而达到的，财务信息的获得途径主要包括会计年度期末预算考核以及基于预算执行过程的监管等方面的内容。此种模式使得铁路企业会计信息变得更为完善，且可靠性更强。当前时期下，我国大力提倡企业财务公开制度，而国家资金投入过程当中一般会对铁路公司给予高度重视，那么对于铁路公司而言，也应该试着制定并实施财务公开制度，在这个过程当中，全面预算管理能够为其提供非常丰富的财务信息，而且还能够不断促使公众对铁路公司行为的接受程度以及认可程度地显著提高。（三）对铁路公司的财务风险加以控制。目前，根据我国铁路公司发展现状来看，其仍然存在较大的财务风险，其不仅有负债，而且铁路公司需在日常运营过程当中进行融资。在科学管理方法的重要推力作用之下，积极地推行全面预算管理，能够在很大程度上促使铁路企业管理水平的显著提高，控制其中的财务风险，那么铁路公司的资金也均能够得到很好地优化配置。

二、当前时期下我国铁路公司全面预算管理中存在的突出性问题分析

（一）意识水平低下。铁路公司的全面预算管理工作的应用范围十分广泛，涉及很多个事项：业务、投资、利润以及管理费用等方面的内容。某些铁路公司不够认识全面预算管理工作对企业发展的重要性，往往会将成本控制作为企业发展的重点，在具体的预算执行条件下，主要将资金、生产业务以及人力资源等方面的指标进行综合性地考量，从而对铁路公司开展全面预算管理的重要性关注不足。（二）预算管理职责不能得到有效地落实。对于大多数铁路企业而言，均采取的是传统的铁路管理模式，在这样的模式之下，难以有效实现预算目标，而且还同全面预算管理范围以内的各个分公司、内设部门管理权责的承担要求存在非常大的分歧。如：铁路公司的内设部门只是关注自己部门的工作和相关事务，并未对本部门的经营以及成本加以考量，从而使得增收节支预算的任务完成存在很大的难度，且预算管理中的权责界限不够清楚，对日常工作产生较大的影响。（三）缺乏科学的预算管理指标体系，协调程度不佳。当前时期下，铁路公司的财务工作以粗放式的指标体系为主，指标体系不够细化，且未落到实处。相关责任人常常按照主要运输生产环节设定指标体系，也并未与其他部门之间构建良好的互动式关系，从而导致指标体系不够完善。并未将指标细化到各个站段，也没有对各个指标之间的关系加以考虑。而预算编制主要承担部门为财务部门，而其他部门并未参与其中或者很少参与其中，导致各个部门之间的沟通也不够畅通，预算管理工作可靠性不足。（四）全局性的战略结合完全缺乏。对于大多数铁路企业而言，企业领导层对全面预算管理方面的认识也不足，理解不够透彻，不能清晰地认识到构建全面预算管理体系对铁路企业中长期战略目标的实现的重要价值与现实意义。同传统的计划经济体制相比，全面预算管理主要包括投资资金、企业利润以及业务开展等方面的内容，可在市场体制的作用条件下不断地加以完善，形成前瞻性良好的企业管制度，促使铁路企业战略目标尽早实现。然而对于大多数铁路企业而言，企业领导不能以正确的态度对待全面预算管理，执行力较差，从而造成全面预算管理不能很好地为铁路企业开展服务。

三、当前时期下铁路公司财务管理中的全面预算管理的具体对策及策略

当前时期下，铁路公司财务管理中的全面预算管理尚存在着很多方面的问题。应该加强对这些问题加以解决，具体对策及策略如下：（一）纠正认识方面的偏差，形成正确的管理理念。铁路企业全面预算管理以及实施并非为单个部门或者个人的工作，这关乎着每名铁路公司员工的职责。在这个过程当中，要与财务部门和生产运输部门之间进行沟通，提高全面预算管理工作的效率，且高度重视对没有经过批准、随意超支的情况以及行为进行全方位地监管。然后按照铁路公司的具体的规章制度以及具体的要求，开展成本核算工作。构建完善的内控制度，主要约束目标就是成本与财务部门的支出方面的情况，将预算执行信息反馈以及分析制度落到实处，从而为铁路公司开展全面预算工作提供制度方面的保障。（二）加强全面预算管理组织。全面预算管理组织对策包括如下几个方面的内容：（1）为了促使全面预算管理的有效性，对于铁路公司而言，应该设置专业化的全面预算管理负责机构。所以说，铁路企业应以财务部门为根本依托部门，构建专业化的负责机构，成立专门的预算编制工作领导小组，来处理相关事项。（2）铁路企业应该深入了解以及掌握全面预算管理方面的有关知识要点，对全面预算管理工作的基本程序以及流程进行实时。（3）采取相应措施，对全面预算管理的配套体系加以完善。（三）加强预算管理的编制以及深化实施。对于铁路企业而言，全面预算管理编制及其实施措施主要包括：（1）规范化的预算编制方案。在财务部门编制预算报告之前，铁路企业应该依据公司历年的预算情况，以公司下年度的发展目标以及重点发展方向等作为主要依据，来确定下一年度的预算指标。（2）应该注重预算地规范化实施。预算审核一旦通过，财务部门应该注意及时地对各个部门下发预算报告书。公司各个部门按照总预算书，来强化本部门的经济行为的规范性，以有效规避资金的滥用。

四、结语

综上所述，当前时期下铁路公司开展全面预算管理过程当中，存在着很多方面的问题，包括：意识水平低下、预算管理职责不能得到有效地落实、缺乏科学的预算管理指标体系，协调程度不佳、全局性的战略结合完全缺乏等方面的问题，这些问题亟待解决。因此，应该强化问题解决，提高全面预算管理的工作效率与质量。

参考文献

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作者:陈星星 单位:广梅汕铁路有限责任公司