企业集团全面预算管理论文

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摘要：全面预算管理是系统性的管理模式，在企业集团的经营管理中居于核心地位，在企业战略目标实施、企业资源调配和各部门协调方面发挥重要作用，贯穿着企业战略目标实现的全过程。本文分析了企业全面预算管理存在的问题，并提出加强全面预算管理的一些建议。

关键词：全面预算管理；问题；建议

在当前经济高速发展的时代，企业间的竞争激烈，企业在经营活动中不断地会遇到新型的问题。不可控的因素导致企业经营风险会加剧，财务会出现问题，企业的经济效益必会受到影响。由于存在着无法预知的风险，很多企业的管理者为了应对复杂多变的经济环境和有效的开展经营活动，在企业发展的过程中，不断地探索和引进新的管理方式，其中，全面预算管理是保证企业实现战略目标的一种有效管理手段。

一、企业集团实施全面预算管理的意义

全面预算管理是在企业战略目标的导向下，结合内外部的经济环境及企业拥有的各项资源，通过内部各部门的沟通和协调，来实现企业的经营目标。（一）加强全面预算管理有利于企业战略目标的实现。战略目标是企业管理的核心，全面预算管理是企业在战略目标的指导下，通过编制预算，将企业的长期战略规划和短期经营目标有机的结合起来，全面统筹规划，通过预算执行的管控，将细化的预算目标与经营成果进行对比，及时纠偏，因此，全面预算的有效管理为企业实现战略目标提供了支持。（二）加强全面预算管理可以实现企业内部各部门的沟通和协调。全面预算须全体人员参与管理，需要各部门之间的协调沟通，从而发挥各部门及各个员工的作用，相互配合，提高效率。企业在经营过程中规模也在扩大，在发展的过程中各项目对资源的需求存在不同，全面预算管理可以根据发展要求，合理安排并调动各项资源，高效使用，并避免不足和浪费。（三）加强全面预算管理有利于提高企业的应对能力。企业通过预算编制，可以有计划地统筹安排未来的各项经营活动，根据预测可能出现的问题和困难及早作出安排，降低企业经营中的风险；通过预算的跟踪监控，可以及地发现企业经营管理中的不足、漏洞和风险，及时在环境变化时作出应变，保证计划目标的实现；通过预算考评，可以提高企业的收入和降低成本费用，提高企业的经营效益。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

（一）企业全面预算管理没有以企业战略目标为导向。一个有远见的企业都会制定适合企业发展的战略目标，全面预算会根据企业自身的实际情况和企业的战略目标来编制和管理。但有的企业制定的战略目标脱离实际或者企业根本就没有科学的战略发展目标，导致企业全面预算的编制和管理与企业的战略目标不能有效结合，盲目经营，不利于企业的长远发展。（二）企业集团领导对预算管理不重视。全面预算管理是全方位的，涉及企业的各个方面各个环节，然而有的企业领导认为预算只是为了控制成本费用，致使预算编制不够全面且易脱离实际，过分压缩成本费用从而导致企业业务无法开展，企业的经济效益下降。有的企业领导认为预算管理仅仅是财务部门的工作，无论是从预算编制开始到预算控制和考核都归口到财务部门，财务部门对业务不够充分了解，且在与业务部门达不到充分沟通的情况下，编制的预算就达不到准确与科学，在执行中因为与业务的严重脱节不仅导致业务无法进行，更无法进行预算执行情况的监控，这种矛盾导致企业连正常的业务无法顺利开展。企业的预算通常也会涉及到企业的投资业务，如果投资部门不参与预算编制工作，空有好的投资目标而预算中没有安排融资计划，导致错失投资机会，不利于企业规模的扩大和竞争力的提升。（三）预算编制的科学性和准确性差。企业在制定预算目标时，脱离企业的实际情况，只根据以往的经验，不考虑企业的发展目标和要求，也没有考虑到社会经济市场的需求，就算企业按照计划进行生产经营，也可能因为生产的产品不符合社会的需求致使产品滞压，严重的影响到企业的生存。全面预算管理人员素质低及对全面预算管理的理解和认识不足等也会导致预算失去科学性和准确性，企业预算编制程序和方法有很多种，企业应根据实际情况采取相适应的方法程序。例如是采取自下而下还是采取上下结合的程序，是采取零基预算还是增量预算的方法，是一个部门编制还是企业集团各部门协调配合编制等等，这些需要企业预算管理人员有较高的综合素质和专业胜任能力，否则从制定预算开始就会失去准确性和科学性。（四）预算执行管控力度不够，考评机制不健全。在全面预算管理中最耗时间的是预算的编报，而最重要的是执行、控制和考评。预算制定出来后，后续的经营首先应按照预算进行安排，然而有的企业不重视预算，将预算和经营二者分裂开来，经营脱离预算使得预算流于形式。全面预算管理应是动态的过程，但有时经营环境已变化，仍旧执行原有预算目标，盲目进行经营和投资，都会给企业造成不可控的局面，严重的资金链断裂企业破产。在企业预算执行中，企业的财务部门往往作为预算执行情况的分析部门，但由于财务人员不了解业务，与业务部门脱节的情况影响了预算执行情况的分析结果，只停留数据分析未真正进行业务分析，进而会影响到预算的管控措施。预算管理的手段落后，缺少先进的预算管理软件和ERP系统，信息化程度低，控制方面全靠财务人工控制，做不到及时发现问题。预算管理的目标应与考核结果结合，而考评结果与经营者的收入挂钩，但考评机制不健全，仅仅使用财务指标对经营者进行考核，而未考虑非财务的先行指标及对经营过程的考核。指标体系设置的不科学，容易造成被考核者只考虑短期利益而不重视企业的长远发展。

三、加强企业集团全面预算管理的建议

（一）全面预算管理要以企业集团制定的战略目标为前提和。方向企业的战略目标确定企业未来一定时期的总体发展方向，是企业在分析内外部环境的基础上确定的有效战略，战略目标的实现是一个长期的过程，全面预算管理的终极目标是促进企业实现发展战略，因此，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向，是实现企业战略目标制定的具体行动方案，在编制预算时将战略规划和经营目标细化分解，制定年度的具体预算目标，合理配置企业资源，安排企业经营活动。（二）提高对全面预算管理的重视程度，健全有效的全面预算管理制度体系。全面预算管理关系到企业的全局性，不仅涉及到企业战略目标的实现，也影响企业的日常经营管理，企业要高度重视该项工作，根据企业集团的不同经营规模、行业特点及组织架构等方面合理配置全面预算管理机构部门和管理层级。建立和完善包括组织体系、编制制度、执行与控制制度、分析报告制度和考评制度等等在内的全面预算管理制度体系，使预算管理的实施有规可依、有章可循。全面预算管理贯穿于企业的生产经营全过程全方位，需要企业各个职能部门及全体员工的参与和配合，并建立有效的沟通协调机制，使全体员工有统一共识，并达到共同行动。全面预算管理工作也是一项专业性很强的工作，为提高预算管理水平需要专业能力和综合素质较高的人员才能胜任该项工作，为此企业应重视如何选人用人，同时要加强对预算管理人员的培训工作，以提高相关管理人员的综合能力。（三）选择适宜企业实际情况的方法和程序，科学地编制预算。全面预算管理中预算编制是第一阶段，企业集团预算编制时要进行科学的预判分析，以市场预测为基础，与企业的外部环境相适应，考虑企业的资源状况和生产能力等内部环境，通过各部门相互沟通协调参与配合，采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑企业自身经济业务的特点、生产经营周期及企业管理的要求，选择和运用科学的方法编制包括企业收入、利润、费用、投融资等在内的全面预算。（四）加强企业预算的执行控制和完善绩效考核机制。企业制定全面预算后，层层分解指标，在执行过程中要强化责任，严格落实全面预算管理。在预算执行情况分析过程中，采用电子化等现代化先进的信息管理手段，定期对预算的执行情况做汇总，召开预算分析会，使企业的各部门进行有效沟通，及时发现、分析预算执行中的问题和差异，提高全面预算管理的效率，给决策层提供决策信息的支持。预算考核机制并不是全面预算管理的终点，通过考核，发现不足，解决问题，明确责任，完善的考核机制不仅激发管理层和员工的积极性，更重要的是能提高预算执行能力。

四、结束语

全面预算管理贯穿于企业管理的全过程，是企业管理的重要组成部分，对于企业发展战略目标的实现起到促进和保证作用。企业应加强全面预算管理，提高企业适应内外部经济环境的能力，提高企业的价值，提升企业的综合竞争力。

参考文献：

[1]刘雪贞，我国企业全面预算管理存在的问题及对策研究，山东财经大学学报，2017年（3）

[2]江雪莲，企业预算管理存在的问题及对策探析，经管空间，2017年（6）

作者:张斌辉 单位:石家庄物产集团有限公司