大学预算管理现状及对策

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摘要：民办高校在我国高等教育中扮演着越来越重要的角色，在经济转型期遇到的问题也越来越多，如何更好地进行预算管理显得尤其重要。本文结合四川省民办高校某大学的实际情况，讨论有关预算管理现状及相关对策，以期对某大学预算管理有所帮助，并对其他同类民办高校具有借鉴意义。

关键词：预算管理;民办高校;校长基金;处长基金

民办高校在我国高等教育中扮演着越来越重要的角色，不仅为广大学子提供了更多接受高等教育的机会，而且随着民办高校办学质量日益提高，很多专业甚至超过了公办高校，为社会培养了更多高层次优秀人才。但是随着民办高校的发展壮大，许多新问题陆续出现，其中事关民办高校生存与发展的财务问题尤其突出。民办高校要如何在有限的自筹教育经费条件下，既要保证生存，又要让学校办出特色提高教育质量？本文结合四川省民办高校某大学的实际情况，讨论有关预算管理现状及对策。

一、学校简介

某大学于2003年建校，办学十年有余。位于有着四川文化经济中心美誉的成都市，是由四川省人民政府批准、四川省教育厅主管、国家教育部备案的全日制民办普通高等专科职业大学。学校总占地面积1350亩，各类藏书152万册、电子书刊117万册，下设8个二级院系，共计41个专业，拥有含技能型教师在内的专兼职教师700余人，其中正、副教授200余人，有博士、硕士学位300余人，学生15000余人，专业实训室190余个。大学的经费来源主要是学费收入和少量的财政补贴。该大学实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，即所有部门都集中在一级财务机构办理经济业务，不设有二级财务机构。财务处人员一共有八名，处长副处长各一名，收费科科长一名，收费出纳两名，会计核算科科长一名，会计一名，报账出纳一名。收费科主要负责收取学杂费及非学历教育培训费等，核算科主要负责日常账务处理、报表、对账、预算管理等工作。

二、某大学预算管理现状

1．预算编制流程介绍

某大学没有设置专门的预算管理机构，预算管理工作主要由分管财务处的校领导牵头，财务处处长负责，核算科科长进行具体的预算管理工作。预算时间是以一个自然年度为基础，每年年底各部门申报本部门的收支预算，财务处根据各部门的预算编制全校总预算。编制好的全校总预算经过财务处处长及分管财务处的校领导审核后，经过校长办公会一致审议通过。财务处人员根据审议后的全校总预算，分解成各部门预算，各部门按照下达的预算执行当年的开支。如果临时需要增加新预算，需要经过校长办公会审议通过方可执行。由于民办大学一般都是三本或二专，每年新生存在大量的收到录取通知书不来报到的情况，故某大学在每年9月份新生报到后才能真正确认学校当年的总收入，因此相应的每年9月份会有一次预算调整。各部门根据新生报到情况，调整本部门年初预算额度，财务处根据各部门预算调整数编制全校新预算。本质上来讲，9月份调整的新预算才是更符合当年实际的预算。

2．预算编制方法介绍

各部门编制预算主要依据是前三年执行数，只有少数几个部门的项目是以零基预算的方法编制，比如资产部门的设备购置预算、后勤部门的校园维修预算、学生处团委的学生活动费预算等。财务处根据各部门上报的预算数汇总成全校总预算表后，财务处处长及分管财务处的校领导，根据以往数据及次年大学规划，对相关预算数进行调整，最后形成预算初稿。校长办公会各位校长审议预算时，一般只审议最后盈亏情况，如果预算最后是亏损，商议是否减少某些项目的开支或者向投资方提出申请是否需要增加对民办大学的投资。毕竟民办高校的资金来源主要是自筹资金，如果亏损办学，大学的生存就是个问题，这点也是民办高校和公办高校最大的不同之处。

3．预算执行情况介绍

各部门根据财务处下达的预算额度执行收支，对于超出预算额度的情况，需要上报校长办公会增加新的预算数，批准后方可报销该项目。某大学财务处与信息中心联合开发财务项目查询系统，授权部门负责人用户名和密码，以便各个部门负责人随时了解自己部门收支情况，为更好地执行预算打下了良好的基础。

4．预算软硬件介绍

整个预算管理过程只有一个财务账务处理系统，在下达各部门预算数后，会计通过录入预算凭证，把各个部门项目预算数录入系统。当该项目总支出超出预算数时，系统会阻止凭证的保存，并弹出对话框，提示该项目超出预算。但是该系统只有在项目最后超出预算时，才提示，至于预算执行的百分比，即将超标的提示是没有的，所以该财务账务处理系统无法满足强大的预算管理需求。由于购买更多功能的财务软件花销巨大，对于民办高校来讲，一般很难承受，即使有资金，也是先满足第一线教学部门的需求，所以对于民办高校的行政部门来说，软硬件条件都比较落后是一个普遍存在的问题。很多软硬件能轻松完成的事情，事实上是由大量的人工耗时耗精力完成的。

5．民办高校对预算管理的重视程度介绍

对于民办高校来说，学生生源是根本，教学质量是保证，所以招生部门以及教学部门是民办高校领导最重视的两个部门。其他行政部门，显得没有那么重要。财务部门对于民办高校管理者来说，能保证资金的安全和到位就可以了，至于预算管理，有些民办高校都甚至没有。某大学由于有国有资产的投资，所以管理者还相对要重视财务预算管理。

三、某大学预算管理的问题

1．某大学预算编制的年度只考虑本年度规划，预算方案缺乏科学性、连续性和前瞻性。某大学在管理过程中认为预算只是一个资金使用的前期计划，没有上升到大学发展战略的高度。

2．预算管理制度形同虚设。领导层决议一项经费支出，虽然经过校长办公会商议决定，但是还是有很大的人为因素。其他各部门编制执行预算也有很大的随意性，有些部门某些支出项目都没有上报预算，有些预算数信手拈来，所以导致在实际执行数和预算期初数有很大的偏差。

3．预算的编制基本靠人工，在这种条件下，由于没有一套集成信息管理系统的支持，所以预算编制工作量较大。预算的实时控制无法真正实现，无法进行预算的及时分析，预算的指导作用没有充分发挥。

4．没有专门的预算管理人员。某大学没有设置专门的预算管理委员会，预算管理的工作主要在财务处，层级较低，不利于学校预算管理的控制。通俗点说，管理预算的权力机构是处级部门，那么对于高于处级的校长级别的领导有超预算的支出时，谁来管理？其他部门和财务处也是平级甚至级别高于财务处，对于这种部门如何有效管理？现阶段某大学财务处没有设置专门的预算管理科，从事预算管理工作的人员是由核算科科长兼任，由于核算科科长还有很多繁重的其他财务工作，导致预算管理工作停留在编制预算报表和决算报表上，对于预算监控的过程几乎没有涉及，更不用提各部门预算执行分析调整情况。

5．预算的执行结果没有相应的考核制度。某大学有些部门对待预算管理制度的随意性是因为预算没有具体的考核制度。某部门2015年年初预算有一项收入伍拾万元，但是年底执行只有几万元，差距巨大。最后财务人员问其原因竟然是经办人没有跟进该项目的执行情况，没收到的收入只能在次年度弥补，最后对该部门没有任何惩罚措施。从这件事情可以看出，一定要对预算结果有奖惩措施，这样才能激励各部门完成收入预算，缩紧支出开支。

6．对于超出预算额度的处理欠缺灵活性。某大学对于超出预算的项目需要上报校长办公会审批通过，新的预算调整方案批准后，方能进行项目的支出。某大学现在有15个部门，每个部门有大约20个支出项目，总共大约300个项目，如果每个项目都这样处理，那么可想而知工作量要增加多少。关键这样做有没有必要？校长的工作应该是统领全局，还有很多学校发展的大事需要定夺，如果每天因为某个部门某个项目超支，就要开会讨论，那是非常没有工作效率和意义的事情。

四、某大学预算管理的对策

虽然某大学预算管理存在如此多的问题，但是正如中医理论，找到病源对症下药就能让所有症状一起消失。对于某大学预算管理的问题本文提出以下建议：

1．设置预算管理委员会制度，该组织设置在最高权力机构董事会下，与校长办公会的职能平行，即一旦涉及财务收支的项目必须通过该委员会同意。设置预算管理委员会有两大好处，一是大学从上到下都树立预算管理的思想，预算不仅是各部门的预算，也是校领导的预算，全校所有资金的支出都要有预算作为依据，谁都不能随意做超于预算外的事情。任何决议都要做到有制度可循，把权力关在制度的笼子里。第二个好处是，校长作为预算管理委员会的最高领导，可以站在更高的角度和从更长远的眼光来制定预算，这样预算才会具有科学性、连续性和前瞻性。

2．编制预算应考虑大学长远规划。各部门编制预算时要充分考虑学校长期发展规划，也要理解学校做出的重要决策，不能只从本部门的角度考虑问题。这点尤其适用于实训室建设预算。国家的经济发展都是东部沿海城市先发展，西部中部地区后发展。对一个学校来讲也一样，不可能所有专业均衡发展，这就要求学校先发展自己的优势专业，把优势专业做大做强后，再继续发展其他专业。所以学校在制定预算时，要充分考虑整个大学的发展规划。比如某大学在电子商务专业上有优势资源，所以实训室建设以及设备购置计划都偏向了电子商务，几年的重点发展初具成效，电子商务专业被省教育厅评为省级重点专业，打造出了学校的品牌，扩大了学校的知名度。从中可以看出，学校预算要以大学长远规划为基础，先设定长远预算，在细化到年度预算和部门预算。

3．引进预算管理系统软件或者设置专人进行预算管理。现在很多财务软件可以达到预算管理的功能。以某大学投资方公司所用软件举例，该软件可以达到预算的实时监控与分析。各部门在报账前就要登录该系统录入需要报账的项目和金额，当总金额超过预算时，报账人是不能把该支出项目录进去的。如果能顺利录入系统，就可以打印出报账结算单，报账人拿着打印出的报账结算单和原始票据去财务处报账。这种软件在报账第一步就进行了预算控制，并且设置一定的权限，财务人员和有关部门人员可以查看部门预算执行百分比，从而达到实时监控和分析的目的。当由于该软件报价不菲，在经费有限的条件下，如果无法购买该软件，最好的办法就是指定专人进行预算管理。可以在财务处下设置预算管理科，专门负责预算的执行情况和调整。对于收入未达到预算额度的，及时与该部门有关负责人沟通；对于支出即将超过预算额度的，及时通知该部门人员进行预算的调整。如果总支出总额不变，部门负责人有权利调整相应项目预算额度；如果总支出增加，那么预算调整方案要通过预算管理委员会的同意。

4．完善预算制度文件，对预算执行进行考核，有奖惩措施。对于预算执行结果要有专人进行分析与评价，最好要有积分制。科学合理的积分制可以公正的评价各个部门的预算完成情况，比如收入超出预算，根据超出部门的百分比进行加分；各系的最后结余按照生均或者师均算出均值，按照分值相应给分。其他行政部门由于只有支出没收入，所以根据支出的人均数额相应给分。最后各系和行政部门分别按照分数排列，高的部门进行奖励，低的部门进行惩罚。好的考核制度非常有利于预算的编制和执行，如果没有考核制度，预算管理制度本质上就是一个形同虚设的制度。

5．设置部门和学校的机动费用，有利于预算超支的灵活处理。部门机动费用由处长掌握，学校的机动费用由校长掌握，具体金额可以根据历史数据和学校收入状况定夺。对于该费用可以称作处长基金或者校长基金。当项目支出已经超出预算时，处长认为这笔经费有必要报销，就动用自己的处长基金。当处长基金不够用时，可以向校长申请，动用校长基金。当校长基金使用完后，相关部门以调整预算的形式上报校长办公会，全体领导商议决定后支出。设置处长基金和校长基金的方式对于超出预算的现象就有了缓冲的余地，提高了工作效率。总之，希望某大学能够借鉴本文的相关决策在预算管理上有所改革，其他同类高校也可以参考借鉴。在现在经济转型期的背景下，尤其“互联网+”对传统教育的冲击，青少年人口减少对民办高校带来的生存压力，让民办高校必须意识到一定要把每一分钱花到刀刃上。完善和执行好预算管理制度非常有利于民办高校在竞争激烈的高等教育场域中获得生存，进而实现长久发展。

作者:侯婷婷 单位:四川广播电视大学

参考文献:

[1]孙倩.高校预算管理体系优化研究[D].西南财经大学工商管理系，2014.

[2]康启鹏.GH大学预算管理体系研究[D].吉林大学财务管理系，2013.

[3]郭银清.大学预算管理现状与优化研究[D].电子科技大学工商管理系，2005.