全面预算在园区财务预算管理执行中的探讨

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一、现阶段国内物流园区全面预算管理的执行现状

全面预算管理即是通过预算对组织经营目标（主要是利润)予以确定、监控的系统，包括预算的编制、执行、计量、分析、反馈、奖惩、审计和技术支持。全面预算管理，是资金预算的进一步延伸，与成本费用预算和资金预算作用相比，全面预算管理更有利于降低成本、提高资金使用效率。目前，全面预算管理在物流园区的运用成效并不理想。相对于传统预算管理模式，全面预算管理能够有效的弥补其中的缺陷，我国从2000年逐步推行了政府收支分类、部门预算及收支两条线等方面的改革，促进了全面预算管理的制度化、规范化与科学化。但在物流园区的预算管理执行中却诸多“水土不服”：如预算编制较粗达不到精细化管理；执行绩效低下，执行不彻底或执行困难；园区项目缺少持续有效监督等问题。这都对物流园区的全面预算管理提出了考验，笔者拟就本单位财政财务预算管理执行中所遇到的问题进行浅析和探讨。

二、长沙金霞开发区实行全面预算的基本情况

(一)金霞经济开发区基本概况

金霞经济开发区位于湖南省会长沙城北部，成立于1992年，是经国务院批准的湖南省首批重点开发区，也是湖南省唯一的综合性现代物流园区。开发区规划总面积为80平方公里，含金霞、沙坪、鹅秀、高岭、青竹湖五个组团。其中，以金霞组团为核心区，主要布局物流服务设施，包括：长沙港、长沙火车货运站等省、市重要的交通枢纽设施；同时与鹅秀、沙坪、青竹湖和高岭组团进行商贸地产、出口加工、大运量工业、高新技术、物流装备制造、以及服务外包等产业的发展。目前园区共拥有五大物流平台：即长沙海关金霞办事处、长沙港、长沙铁路货运站、金霞保税物流中心、联运物流中心。“十一五”期间，金霞园区经济提速，跨越发展，完成社会固定资产投资135.58亿元，年均增长在54.7%；物流货物吞吐量达1432万吨，年均增长72.1%；2010年实现财政总收入6.54亿元，与预算基期2006年相比（不足0.4亿元）大幅上升。先后获批“中国物流实验基地”、“中国物流学会产学研基地”，并荣膺“湖南十大最具投资价值产业园区”与“中国物流示范基地”。“十二五”时期，园区将“提升综合实力、争创国家园区”作为奋斗目标，新建市政道路59条，里程总计85公里，完成投资68亿元，新增城区面积35平方公里，由此城北发展空间得到了大幅度的扩展，园区的区域价值明显提升。

(二)园区近年财政预算管理的基本情况

近三年，是园区从“建设园区”到“经营园区”战略转型的关键时期。自此，园区为实现财政预算资金的有效分配、执行与监督，确保财政收支平衡，根据国家《预算法》要求，结合园区具体情况将预算分为了两个部分，即园区管委会财政基本收支预算与平台公司及各建设指挥部资金计划。对管委会年度财政收支、公司指挥部资金收付实行年初全面预算、季度分项分析、年中稍作微调、年终绩效考核的严格控制管理。

三、当前园区全面预算执行中所面临的困难

(一)收入任务执行中的困难

1、园区定位性质造成税源及财税收入不成正比

金霞经济开发区定位为物流园区，由于区域内占据园区很大面积的基础配套服务项目和部分物流项目都是国家减免税收或税收直接上缴中央国库的单位，如园区的粮食物流项目：湖南粮食集团、金霞粮食产业有限公司等占地面积近两平方公里，但这都是国家免税单位；再者，长沙港等项目，由于货物吞吐量不大，对园区的税赋贡献极低；另外，像长沙海关金霞办事处、长沙铁路货运站、即使在提升园区的品质方面具有很大贡献，但每年的海关关税和铁路货运都是中央级税收，对园区总量税收统计方面都起不到任何作用。所以，物流园区的定位决定了金霞占地较大、但税源及财税收入却不能与之成正比的现状。

2、国家及地方政府税收政策变化影响了园区收入完成

近几年，国家及省市几次税务政策调整，对园区收入的冲击相当大。首先，是国家的“营改增”税收政策调整，然后省、市这几年也相继对税收范围进行了调整。调整后对园区的根本影响就是园区所享的地税收入——营业税的税基大幅减少，而园区税收主要来源在于营业税。尽管各级地方政府在税务政策调整时设立了一个前提就是：保基数。保基数对于已经进入平稳发展的地区还是提供了收入保障。但对于近年飞速发展、优质入园项目遍地开花的园区在财税收入上实际是得不偿失。

3、园区地域涵盖面广影响了财税收入分享财力

园区规划总面积80平方公里，涵盖范围宽广。涉及征收管理的国、地税务局、科室、所等多达九个，存在“多头管理“的现象。日常税收征管中，往往主观地认为进驻园区的大型企业具有健全、规范的财务系统和较强的依法纳税意识而基本执行无异议审核；目前，纳税人自行网上申报纳税，对落地园区的大型企业缺乏业务辅导与政策咨询，难免出现税收监控的漏洞；而园区有的企业征管单位是科室，而有的征管单位则是分局，此种情况对园区的统计和体制结算工作都造成了极大的不便，进而影响到园区实际的分享财力收入，对税收的征管效率与质量造成影响。

4、园区固有土地收益日渐缩水影响了园区整体收入

园区多年一直享受上级政府对园区制定的关于土地出让金、土地收益返还等优惠政策。随着2014年国务院出台的相关文件，对各级政府以前制定的优惠政策进行严格控制；加之受经济下行的大环境影响，投资商的投资信心、投资能力、投资扩张愿望都有所下降一些优势项目、重大项目无法顺利落地，致使园区土地收益空间越来越窄，对园区整体收入造成一定影响。

(二)支出完成执行中的困难

园区预算支出中的人员经费和日常办公经费支出，多年来都严格遵照预算制度执行，年度执行过程中不能随意增加经费支出。而在实际的年度支出执行中，道路等基础设施项目资金是主要的困难。按现行的财税体制，区一级能够分享的税收财力占总税收比例为19%左右，而园区所能分享到的税收更少。加上园区内的工业物流用地出让地价极低，前期拆迁投入与基础配套设施的投入，园区盈利为零、甚至成本倒挂。而园区承担的没有纳入省、市各级财政预算支出的重点基础设施建设项目不少，园区要发展，基础必先行，这也就意味着园区不得不承担包括道路、特勤消防站、污水厂等基础配套设施建设等“事权”，但未获得任何相应的收入支撑。这种支出与收入上的不对称与不平衡对园区的项目支出预算管理造成了一系列影响。针对上述在全面预算管理执行中遇到的多种困难和问题，笔者认为可以从以下几方面进行规范和控制，完成年度预算目标，从而实现园区长远的战略规划。

四、完善园区全面预算管理的几点探讨

(一)明确全面预算管理的职责权限

2014年开始，金霞开发区已纳入市政府年度绩效考核体系。园区可以借此明确职责范围，具体到预算管理中可以考虑，凡未纳入市政府对考核园区范围又无上级财力支撑保障也不是园区重点建设的项目，不安排年度财政预算资金。

(二)进一步完善园区全面预算管理

严格落实全面预算管理的完整性、科学性、执行力，兼顾绩效管理原则，对项目支出管理做到保证重点、统筹兼顾、提高资金利用率。

(三)强化园区预算执行和监管力度

法组织收入，确保收支平衡。预算收支应严格按照年度批复文件的方案执行。加强对园区全面预算执行的监管，上级财政部门对园区全面预算的执行进行监督检查；审计部门对园区的预算执行情况、建设项目的预、决算进行审计监督。

(四)优化征管大环境提升服务品质

2015年下半年，长沙市工商、国、地税务局都将陆续在长沙金霞经济开发区设立工商、税务分局，这对全面提升园区税务服务质量和征管效率是具有划时代意义的大事。园区从此可以摆脱“多头管理”造成的诸多不便和弊端，并全面有效地为落地的企业开展税务服务工作，培植长效税源，为园区引入更多的绵延不绝的源头活水。

作者:蔡虹 单位:长沙金霞经济开发区开发建设总公司