现代企业现金预算管理论文

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一、现代企业现金预算管理中存在的问题

首先，现代企业缺乏必要的现金运行安全机制与创新手段。纵观我国上市公司相继出现的现金舞弊案件，造成的严重后果令人触目惊心。在2005年，我国上市公司关于现金舞弊的案件集中爆发了多起，大量上市公司不同程度的由于实际现金舞弊而逐渐浮出水面。例如：一家上市公司先后从三家银行中的存款中提走现金24500万元，而款项也是去向不明。严重的现金管理问题直接影响到我国现代企业在国际竞争市场上的竞争力，面对原本资金就极度困难的中国企业，如果再不妥当的对资金进行管控，那么对企业的生存与发展无疑是雪上加霜。其次，内部控制机制的不完善导致企业信息传递的可信度降低。内部控制作为现代企业管理的重要手段，对于保护企业的财产安全、增强企业财务报告会计信息的真实性、避免财务舞弊事件的发生起着极为重要的作用。但是，由于我国有的企业内部控制体系还尚不完善，这也为现金管理中经常出现的欺诈、偷窃、舞弊、贪污等行为提供了滋生的温床，使得企业的财务信息可信度、企业公信力降低。第三，现金预算管理编制与企业的战略发展目标相脱节。有效的现金预算编制要求必须将现金流量预算管理提升到与企业的发展战略相结合的高度来进行研究，企业战略发展目标的选择正确与否决定了企业发展的方向。我国企业的传统经营战略是“重销售、轻控制”，企业的目光集中在追求短期利益上，从没有站在战略发展的高度来看待管理问题，盲目的追求企业账面上的销售额，盲目的扩张市场、拓展市场占有率，从不考虑客户的信用实力与企业自身所能承受的风险，随意向客户采取赊销的方式销售产品增加了后期应收账款的回收难度，这些都是企业现金预算管理与企业战略发展目标相脱节的具体表现。

二、现代企业现金预算管理的优化策略

(一)严格控制现金的到账时间

所谓现金的浮游量主要是指企业的现金账户上的余额与银行存款账户上的余额之间的差额。如果现金浮游量增加则表示付款人利益增加，反之则增加了付款人的成本，受益人是收款人。所谓资金的到账时间主要是指企业的客户可以使用资金的时间。这主要取决于各种交存的票据类型。可见合理的、科学的、有效的控制现金浮游量，准确的对企业资金的到账时间进行判断是现代企业现金预算管理的基本工作。

(二)有效的平衡闲置资金与机会成本之间的关系

存在企业银行存款账户中的、暂时不用的资金称为企业的闲置资金。机会成本主要是指放弃资金使用的成本。企业在正常的经营活动中，应保证适量的现金，防止企业出现资金短缺的问题。但是，很多企业又不能将资金闲置，放在这种毫无收益的用途上。为了实现企业闲置资金的最佳值，就必须对企业未来可能出现的现金收支的数量、时间等进行科学的、合理的预测，以此为依据来进行现金预算的编制。避免不必要的资金积累余值，尽量降低企业现金的机会成本。

(三)资金支出控制与收入完成情况相结合

在实践中，由于收入实现存在不确定性，而成本费用的发生却保持着刚性，因而企业时常会出现资金短缺与吃紧的情况发生。为了在收入波动较大情况下有效保证资金的流动性，有的企业对现金进行净流量控制，即限定部门或业务单元或下属企业的资金净流量，以保证不同收入情况下，资金的支出受到一定限制；有的企业则根据收入的完成比例对变动成本发生进行同比例控制，收入完成多则可以多开支，收入完成少则少开支，当然，这仅适用于变动成本占比较高的行业，而对于刚性成本较高的行业则不完全适用。

(四)建立现金预算执行过程中的风险预警系统

现代企业在其经营发展过程中不仅要面对激烈的市场竞争，还必须面对企业内部的各种变化，因此，企业的风险无处不在。如果不能有效控制这些风险，对企业的经营、投资都会造成影响，严重的会使企业走向灭亡。从而使得投资者血本无归、经营者声誉扫地、债权人资产受损。因此，现代企业必须建立现金预算预警管理系统。现代企业在组织设计上设立防火墙与建立先进预警管理系统同样重要。

总之，现代企业为了提高自身的管理效率与管理水平、提高进一步优化资源的配置与控制管理、有效的防范经营风险的发生、提升企业的价值就必须加强对企业现金流预算的管理，进一步实现企业的集约化发展，提高企业资金的安全性，并最大程度的发挥资金的使用效率，为企业的健康、稳定、可持续发展保驾护航。

作者:杨莉单位:新联合投资控股有限公司