企业预算管理体系与方法

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一、预算管理的相关理论和编制方法

1.预算管理的相关理论

（1）权威式预算在权威式预算中，预算是一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等，均由企业的最高管理层决定，较低层次的经理及员工只是按照预算原则执行预算。（2）参与式预算在参与式预算中，各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算，最高管理层和董事会保留最后的批准权。（3）混合式预算理想的预算编制方式综合了上述两种方式的优点。

2.预算管理的编制方法

（1）定期预算法定期预算法是以不变的会计期间作为预算期间的一种预算编制方法。（2）滚动预算法滚动预算法是和定期预算法相对应的一种方法，就是每过去一个期间，便将这一期的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间的一种预算编制方法。（3）增量预算法增量预算是一种最常用的预算类型。它以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各项目。（4）零基预算法零基预算法是和增量预算法相对应的一种方法，是在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。（5）弹性预算法弹性预算法是和固定预算法相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。企业可以假定三种业务量：乐观的业务量；悲观的业务量；基准的业务量。

二、影响预算管理的因素

1.运营预算的影响因素

（1）销售预算的控制企业在编制销售预算之前，首先要分析和优化企业的销售业务流程，分析不同产品线、不同区域、不同渠道、不同销售团体甚至个人的销售情况，按不同的维度确定企业的年度销售目标，制定出科学的、先进合理的销售目标，做好事前控制。（2）生产预算的控制生产量的控制，预计生产量是生产预算的主要内容，是采购部门、生产部门、物流部门制定需求计划、安排生产进度以及确立装运政策的基础，生产部门要及时与销售部门沟通，了解实际的销售情况。企业生产计划下达后，车间根据生产计划和在产品库存制定相关的领料计划。

2.财务预算的影响因素

（1）现金预算控制控制现金的安全风险，控制现金的短缺风险，提高资金的使用效率与效果，建立健全授权审批制度，按规定的权限和制度办理资金收付业务。贯彻内部牵制原则确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。（2）资本预算控制企业要规范投资项目的立项和审批流程，做好项目的可行性研究和分析工作，结合企业的战略规划和长期预测，以作出正确的投资决策。

三、实施全面预算管理的建议

1.要树立以市场为导向的、科学的全面预算管理思想观念

根据市场变化进行合理规划，防范市场风险，是实现全面预算管理的前提条件。应建立生产、销售人员与财务部门共同编制预算的编制体系，从而增强对市场变化的适应能力，减少预算在执行过程中的阻力。

2.不能错误理解全面预算的含义

不能把全面预算简单地理解为就是编制一系列的表格，最终得出公司下一年度报表的预测结果。全面预算作为一种管理机制，它是利用预算这一手段对企业经营的各个环节和企业管理的各个部门进行管理控制。

3.加强预算管理组织体系建设

企业应加强预算管理组织体系的建设，严格按照组织体系建设设立预算管理决策机构，预算管理日常工作机构，预算执行单位。各机构严格按照职责办事。

作者:曹丽梅单位:冀中能源峰峰集团马头洗选厂财务部