医院各科室内部预算研究

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医院部门预算是指对医院财务收支规模、结构和资金来源渠道所作的预计，是医院事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是财务活动的基本依据。由于中国现阶段医疗机构的主体是由政府举办的，因此医院的部门预算纳入政府部门预算管理。医院部门预算由收入预算和支出预算组成，医院的各项收入、支出全部纳入部门预算管理，统一核算，统一管理，规范开支。

一、医院部门预算管理的作用

1.医院实行部门预算管理有利于规划医院发展目标的实现。医院部门预算管理通过预算的编制、预算的执行以及预算执行结果的分析与考评，将医院的长期规划、短期发展相结合，保障了医院战略目标的实现。

2.医院实行部门预算管理有利于激发科室职工发展的积极性。实行部门预算管理，使职工在参与预算编制的过程中，了解医院的发展总体目标，有助于激励职工围绕预算目标努力工作，改善经营管理，降低和控制成本费用，增强职工的凝聚力。

3.医院实行部门预算管理有利于维护医院经营活动良性发展。实行部门预算管理是经济管理的基础，也是监控经营活动的依据。在预算编制、预算执行和预算期末的过程中，通过各项措施对医院经营活动起到预算管理的事前控制、事中控制、事后控制的作用。

4.医院实行部门预算管理有利于评价责任科室的工作绩效。在部门预算管理实施的过程中，预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，这种分析比较客观公正，作为考核各科室工作业绩的主要依据及标准。

二、医院部门预算管理的原则

1.保证重点的原则。结合医院年度工作计划，重点保障医疗活动正常开支，重点保障职工收入逐年提高，重点保障专科和人才队伍建设，重点保障医院发展重大项目建设资金，压缩日常公用支出。

2.量入为出的原则。部门预算应依据上年度的部门预算执行情况，结合当年医院事业发展规划，合理预测本年度的收支，坚持以收定支，略有结余，不得编制赤字部门预算。

3.收支统管的原则。医院的各项收支必须全部纳入预算统一管理，不得隐瞒、少列收支。部门预算既要体现实际需要，又要考虑财力可能，做到统筹安排、综合平衡。

4.精打细算的原则。部门预算体现勤俭办一切事业的精神，按照公共财政要求实事求是，做到有所为，有所不为，“有多少钱办多少事”。

三、医院部门预算管理的体系

医院应建立健全部门预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等各部门、各环节的职责任务和具体要求。部门预算的权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备科学合理，形成整个预算管理体系。

1.医院职工代表大会是医院部门预算管理的最高权力机构，负责审批医院年度部门预算方案。院务委员会是医院部门预算管理的决策机构，负责制定年度部门预算方案。医院部门预算编制工作，由院长负责。医院财务部门是部门预算管理部门，具体负责部门预算管理工作。医院相关职能部门的主要负责人参与部门预算管理工作。

2.医院财务部门，主要负责拟订部门预算目标和部门预算政策;制定部门预算管理的具体措施和办法;组织编制、审议、平衡年度部门预算草案;组织下达经批准的年度部门预算;协调、解决部门预算编制和执行中的具体问题;考核部门预算执行情况，督促完成部门预算目标;负责定期向院领导报告预算执行情况。

3.医院相关职能部门，具体负责本部门管理范围的部门预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合做好医院部门预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作，同时接受财务部门的检查和考核。医院相关职能部门负责人对管理范围的部门预算的执行结果负责。

四、医院部门预算编制与执行

1.部门预算编制的基本要求。医院根据实际情况，做好预算编制的各项基础性工作。一是要如实预测收入，全面分析上年度部门预算执行情况，增强收入预测的准确性。二是要正确测算各种因素对收支的影响。分析测算部门预算年度内政府有关政策对医院收支的影响;分析医院事业发展计划对医院收支的要求，医院当年履行职能所必须的硬性支出全部编入当年预算。三是相关基础信息资料要按要求核准，不虚报、不漏报。根据上级财政部门的要求，部门预算要早编细编，每年初就要开始研究编制下年度的预算，预算编制要细化到各类收支项目。

2.部门预算编制的内容。收入预算的编制。根据财政、物价、税务等有关部门规定，属于有明确收费标准的项目，结合业务量编制部门预算。没有明确收费标准的项目，则要根据以前年度收入水平，结合本年的相关影响因素编列。

支出预算的编制。根据国家有关政策规定，医院事业发展计划、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支标准，物资供应及价格变化等因素编制部门预算。没有支出定额的，要根据实际情况测算编列。

专用基金收支预算的编制。医院专用基金包括修购基金、职工福利基金、住房基金等，根据有关规定按提取比例编制部门预算。

事业发展项目预算编制。医院的购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目，根据业务发展需要，进行可行性论证，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制部门预算。

3.部门预算编制的程序。医院部门预算实行“二上二下”的编制程序:

“一上”:医院根据上级财政部门的要求，编制“以人员为主的基础信息、申报项目支出预算、收入预算预测情况”等三项基础资料，并按规定要求和时间上报上级财政部门。

“一下”:上级财政部门对医院报送的三项基础资料进行审核，下达收支预算总控制数和项目支出预算财政拨款控制数。

“二上”:医院根据上级财政部门下达的收支预算总控制数等正式编制下年度部门预算计划，并按规定要求和时间上报上级财政部门。

“二下”:预算计划经上级财政部门批准后，正式批复下达医院部门预算，即成为医院预算执行的依据。

4.部门预算执行与调整。部门预算执行实行“切块管理、审定项目、归口审批、逐级负责”的管理原则，部门预算批复按归口管理的职能部门下达。职能部门负责人对管理范围内的预算执行负责，严格执行部门预算支出审批制度和程序，不得突破预算指标。预算实行项目编号管理，无预算编号，不得报销列支。

属于国库集中支付和政府采购的预算项目，要依照国库集中支付和政府采购的有关规定进行。对于属省级集中采购目录范围内或采购限额标准以上的货物、工程和服务项目，必须严格执行政府采购预算。

预算项目和数额不得随意调整，更不得挪作他用。凡因涉及到政府政策因素或医院重大项目需调整或追加预算，必须通过论证申报，落实资金来源，报经院领导审核。大额部门预算资金调整须经院务委员会通过，由财务部门执行。财政性支出的调整须报财政部门审批后执行。

五、医院部门预算分析与考核

1.医院财务部门对各个科室的部门预算执行情况进行考核分析，做好部门预算调控工作。一是按部门预算执行部门分户账进行统计，分析各部门的预算完成情况。二是充分考虑影响支出的各种因素，对部门预算执行数与部门预算目标数之间的差额进行比较，并分析原因。三是将当期部门预算执行数与上年同期部门预算执行数相比较，与部门预算批复相比较，进行对比分析，找出产生差额的原因。

2.部门预算绩效考核，应全面总结评价部门预算的编制是否准确，执行是否合理、准确、科学，调整是否符合规定等内容。医院部门预算绩效考核，以医院下达的部门预算批复为依据，坚持公开、公平、公正的原则，实行跟踪管理，分级考核，及时反馈。

3.部门预算绩效考核的内容:一是制度建设、管理措施评价。主要包括部门预算编制、执行、调整过程中的规范化、程序化建设等方面。二是资金使用情况评价。主要包括资金的申请、批复、使用范围、使用金额等方面。三是资金使用效益评价。尤其是大型项目的资金使用，主要包括预期目标完成情况、完成的质量、及时性和项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面。

4.部门预算绩效考核的方法。财务部门应加强与医院内部各职能部门的沟通和联系，确保部门预算的执行情况能够相互监督、核对一致。财务部门应对重大预算项目和内容，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

一是财务部门会同审计、监察等部门定期或不定期地对相关职能部门及人员责任指标完成情况进行检查，实行部门预算绩效考核。

二是相关职能部门负责人对本部门管理范围的预算执行情况负责，对管理范围的各科室预算执行情况进行考核。严格执行财务支出审批制度和程序，积极配合部门预算执行的监督和检查。

三是医院实行部门预算执行情况内部报告制度，及时掌握预算执行动态及结果。财务部门应运用财务报告和其他有关资料监控预算执行情况，及时向院务委员会报告预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，采取相应措施，促进预算目标的完成。

四是年底由财务部门按部门分项目统计出相关职能部门的预算执行情况，并上报医院院务委员会。财务部门定期向职工代表大会报告并提请审议医院年度部门预算执行和经济运行情况。