信息化手段管理现金流探讨

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摘要：现代企业的财务信息化已基本实现全面覆盖，这需要对企业的实际情况与需求进行精细化管理，未来企业现金流乃至财务信息化管理的方向势必与业务集成、与企业的整体经营决策集成来达到集约、高效的目的。现金是企业的血液，其出现在企业经营管理的方方面面，现金流的表现好坏直接影响企业的运营与成长。本文以A集团为例，主要探讨其作为集团型企业如何利用NC6.3财务系统对现金流量进行管理以及其中需要思考的问题。

关键词：现金流管理;信息化;集团型企业

1“三算合一”的现金流管理方式

A集团的现金流管理不仅包含了对传统财务报告中现金及现金等价物的管理，还根据企业实际经营情况，将应收票据也纳入了现金流的管理范畴。通过用友NC6.3财务系统平台，将现金流管理从预算规划开始，通过核算的过程管控、结算的对比分析，从源头起保证了资金使用的全程可控。1.1预算事前控制。通过NC6.3系统资金管理模块中的资金计划功能，对未来一定时期内的资金结存、流入、流出、盈缺、筹措等一系列重点环节进行统筹安排，编制计划，形成资金的事前控制。各级子公司需先按要求填报集团规定格式的现金管理报表，待集团公司审核、批复后，通过系统平台进行预算方案的启动，而后子公司方可进行下一步核算操作，否则无法生成结算单与凭证。在这过程中可按照现金流量性质提出适合本企业的管理要求，可包括但不限于以下内容：经营活动现金流量管理要求：原则上要求经营活动现金净流量≥净利润+折旧摊销+其他非付现因素。另外，还应将扣除材料采购、动力、人工及税金后的其他经营支出，对应制造费用、销售费用和管理费用明细进行细化管控。投资活动现金流量管理要求：原则上要求投资项目整体付款额度控制在企业当年计提折旧资金的80%以内，且应优先考虑已完工、未付款的项目。另外，还可将支出内容细化到项目投资主管部门批复的投资项目，进一步又可分为竣工和在建的项目，具体报送内容可包括但不限于项目概算、开工与竣工日期、累计付款情况、本期预计付款额等信息。筹资活动现金流量管理要求：原则上要求经营性贷款不新增。“取得借款收到的现金”和“偿还债务支付的现金”可根据融资单位进行明细分类填报，可包括但不限于融资种类、融资额、承销商、合同编号、用途、到期日及本期到位或归还金额等融资信息。1.2核算事中控制。通过NC6.3系统资金管理模块中的现金管理功能，可在计划执行过程中，根据事先核准的资金计划支出项目对与资金流出相关的全部账务处理进行提示或控制，形成过程中控制。具体操作为：付款业务发生时，会计人员需提前在资金结算系统录入付款信息，由系统自动校验该笔付款是否符合资金预算的批复情况，通过后方可进行付款操作。1.2.1结算系统的具体管控。第一，NC6.3系统通过在现金管理平台中录入资金结算单，输入与现金及现金等价物和应收票据相关的收、付款资金计划项目，来保证对资金计划进行过程管控，即各公司资金预算如未被批复或录入结算单的付款金额超出资金计划额度，则该单据无法保存。对于现金流管理中的投资活动管理，为了控制投资项目的支付进度，在填制付款结算单时，设置了具体工程项目的必填选项，不但做到了投资支出的总额管控，还落实到了具体项目具体管控，以防出现不同投资项目间资金挪用的情况。第二，在结算系统中设置了跨组织的资金审批流程，通过分权限、分额度审批付款来保证各层级乃至集团公司对大额现金流出的掌控力，如500万元以下付款各单位完成内部审批即可支付；500~5000万元付款完成各单位内部审批后，还需由二级单位审批后方可支付；5000万元以上付款则在完成上述审批后，由集团公司审批后才可支付。1.2.2账务系统的分类核算。收、付款结算凭证在结算系统完成审批后，可直接生成账务系统中的凭证，A集团根据企业经营和日常入账的实际情况，筛选出全部与现金及现金等价物、应收票据对应的会计科目，并设置为结算单必填选项，结算单生成凭证后，可直接由其生成对应科目与辅助，极大程度上提高了工作效率并降低了入账错误率。为保证资金结算系统和账务系统中现金流量项目的一致性，专门设置了资金计划与现金流量项目的对照表，可直接将细化的资金计划项目对应生成凭证中的现金流项目。为方便各类项目资金的使用情况统计，并据此出具各类资金管理报表以方便管理层决策，各单位也可以根据实际需要对资金类银行科目设置资金项目辅助项目进行核算，该操作类似于银行专用账户的管理，即把总体资金细化为多个专项资金，各个专项资金的余额、发生额均独立核算，为资金的合理使用和风险提示打下了坚实的基础。1.3结算对比分析。月底结账后，可由NC6.3系统直接生成结算系统的资金执行情况表与账务系统中传统财务报告形式的现金流量表。公司可将资金执行情况与计划进行对比分析，找出差异和原因，做到事后分析，用以指导下一步工作。NC6.3系统支持多级上报、汇总，A集团为方便出具合并现金流量表，在结算系统选择现金流分类时，增加了集团内、外部的维度选项，出具现金流报表时，可抵消内部单位间的现金流而直接选择外部现金流生成合并数据，极大程度减少了统计、抵消关联交易现金流的工作量。另外，还可根据各单位填制的内、外部现金流情况，统计出集团内部资金的交易量，为集团内部资金调配打下基础。

2利用信息化手段后，现金流管理中仍存在的问题

虽然NC6.3系统为企业进行现金流管理提供了很多便利手段，但仍存在很多或因软件本身尚需完善，或因录入现金流量的财务人员水平不同而导致的问题，目前较为明显的问题如下：2.1结算系统与账务系统易出现差异。因用友NC6.3系统的结算系统与账务系统分属不同管理模块，即使通过对照设置，两者可进行关联生成，但仍会因以下原因出现两者不对应的情况，且需人工逐笔查找核对原因。2.1.1结算单关联生成凭证后的现金流可修改。具体为由资金结算系统中的结算单直接生成账务系统凭证内的现金流量项目仍可人工修改，且修改后与结算系统中的资金计划项目不进行校验。该操作将可能导致出现人为刻意修改现金流的情况，将使财务报告中的现金流量与资金计划的现金流量不一致，影响资金计划的事前控制和财务报告中现金流的准确性。2.1.2资金结算单未及时生成凭证影响资金计划执行与现金流量的一致性。具体为日常账务处理中，经常出现财务人员大量录入多笔资金结算单后，因业务量较大或录入时间较晚，公司的内部审批或分额度审批流程未在当天及时完成，或审批流程完成后财务人员未及时生成凭证的情况。该操作将导致当天由结算系统生成的资金执行情况表和由账务系统生成的现金流量表出现差异，月底将全部结算单生成凭证后该差异方可消除。该问题在出具资金类管理日报的情况下尤为明显。2.2负数录入影响数据准确性。NC6.3系统在结算系统中录入收、付款信息时，可进行负数录入，虽在一定方面解决了同一笔款项的收付款退回问题，但部分公司在录入时存在较大随意性，容易导致现金流量不准确。如在内部结算时，容易出现内部单位进行关联交易时因未及时沟通，一方单位同时将款项计入流入与流出，而另一方单位则将款项收支相抵后影响现金流无流入与流出，导致两个关联方单位之间的现金流量数据不对等，与审计事务所关联交易调查出的数据存在较大差异。2.3财务人员水平不同，导致现金流入账不统一目前，A集团“三算合一”的财务管理系统因利用信息化手段已基本形成内部闭环，但因各下属单位业务数据库不同，因此财务系统与业务系统尚未完全对接，需人工录入资金结算单。在此过程中就有可能因财务人员的水平参差不齐和对业务的理解不一致等，导致现金流录入的标准不一致，如部分单位因自身管理需要将内部单位间的借款利息支出纳入经营现金流统筹考虑；部分单位因对同一业务的理解不一样，将相同性质的资金流计入了不同的资金计划项目，导致合并现金流的信息反映不统一、不准确等情况发生。

3利用NC6.3系统管理企业现金流的建议与探讨

3.1设置结算系统与报表系统现金流量的实时校验。针对上述“结算系统与账务系统易出现差异”的情况，建议完善信息化手段，从NC6.3系统内部对结算系统与报表系统进行实时校验。(1)资金结算单与其生成的凭证中的财务信息必须一致，否则将会进行预警和控制，从源头上保证两个系统现金流与资金存量的一致性；(2)在出具结算系统中的资金执行情况表时，设置其与账务系统中现金流量表的余额、发生额的实时校验，保证资金计划管控的信息与最终财务报告反映的信息一致。该项工作对信息化专业能力要求较高，无法通过企业的财务人员单独完成，需要专业软件工程师的介入。3.2业务与财务协同联动。建立业务系统与财务系统的信息集成与联动，即从销售与采购业务签署合同开始，将源头信息录入信息化系统，而后通过对该业务流的不断操作，实现由采购到付款、由销售到回款的信息联动，实现业务信息直接生成财务信息，以保证集团型企业各项财务信息乃至现金流的准确与一致性。该项工作需要企业管理的集成化，而非单独财务软件可完成，且整个企业只能有一套完整系统来实现数据库集中，对企业的整体管理水平要求很高，无法只依靠财务人员与软件工程师完成，一旦完成则对整个企业的管理有一个质的提升。3.3建立有效、统一的入账规则。在符合会计准则与相关管理要求的情况下，建立并不断完善符合本公司生产经营特性的入账规范，将公司业务涉及的全部财务处理进行分类整理，并规定统一的入账规范，其中现金流的入账规范至少要包括对明细资金计划项目的入账要求和内部关联交易的双方入账要求等。另外，还要定期组织财务及相关业务人员进行培训，且组织定期与不定期的财务监督检查，以保证入账规范的有效执行。该项工作可由企业独立完成，但需要企业的整体管理环境较好，相关财务管理制度健全并有效执行。如在业务与财务协同联动的情况下，加强规则管理则事半功倍。

4结语

现代企业的财务信息化已基本实现全面覆盖，但如何能利用好这一管理工具，需要对企业的实际情况与需求进行精细化管理，未来企业现金流乃至财务信息化管理的方向势必与业务集成、与企业的整体经营决策集成来达到集约、高效的目的。

参考文献

[1]张秋生,刘新新.上市公司现金并购中的盈余管理与绩效[J].财会月刊,2019.

[2]薛丽达,王敬勇,张菊香.银行垄断势力、融资约束与现金-现金流敏感性[J].财会通讯,2019.

作者:暴玉 单位:华北制药集团有限责任公司