物业管理企业纳税筹划影响

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摘要:“营改增”已推广至各行各业，缴纳营业税均存在不同严重程度的重复纳税问题。本文通过简要阐述针对“营改增”政策、企业纳税筹划来分析“营改增”对物业管理的企业纳税筹划的实际影响，并提出对策。

关键词:营改增;物业管理;企业纳税筹划;对策

21世纪以来，我国市场经济得以迅速发展，以往的纳税模式已无法适应当前市场经济的实际需求，纳税改革是顺应历史发展的必然产物。近年来，随着“营改增”政策的渗入，部分行业的营业税、增值税有了较大改变，逐渐推广“营改增”政策，在纳税的过程中将缴纳营业税的实际应税科目逐渐变更为缴纳增值税，可有效降低重复纳税发生率。“营改增”政策用于物业管理企业，短时间内存在税负有增无减的现象，但长期效果显著，不仅可以整体降低行业的税负率，还可推动物业管理企业的发展进程。

一、营改增政策分析

“营改增”政策也就是营业税改增值税，主要指把缴纳营业税中的全部应税科目均由缴纳增值税代替，既可防止重复纳税，又可减少企业的相应税负。于2011年10月，财政部、国家税务局已下发关于“营改增”的试点方案。在2012年1月便率先在上海交通运输业及其他现代服务业试点，均获得了较好的效果。于2013年8月交通运输业及其他现代服务业“营改增”已被推广至全国，并增加了广播影视服务纳入试点范围。于2014年1月，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;同年6月，电信业在全国范围实施营改增试点在2016年5月以全面进行“营改增”试点将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。在推广“营改增”之前，多数现代服务行业为缴纳营业税-，导致重复纳税的问题较为严重，既增加了纳税人的压力，又严重影响了企业的进一步发展。“营改增”的-征收范围以交通运输业、部分现代服务业为主，把营业税的价内税变为增值税的价外税，因为有增值税的销项税额、进项税额之间的抵扣关系，大大降低了重复征税的情况，大大促进企业转型及产业结构升级或调整，一定程度上有益于国民经济持续稳定发展。

二、企业纳税筹划分析

纳税筹划即合理避税，企业纳税筹划是指在不违背国家法律法规的前提下进行企业各项投资理财、经营活动筹划，最大限度减少纳税负担，增加流动资金，提高公司效益。纳税筹划的目的在于让纳税人减少税收负担，纳税筹划工作，务必在企业开展各项投资理财活动与经营活动之前完成。纳税筹划的主要以避税、节税、转嫁筹划及涉税零风险为主，通常情况下选择低税负方案、延缓纳税时间实现收益最大化。因此，纳税筹划应具备合法性、目的明确、事前筹划性等特点，科学合理地进行纳税筹划，不仅可以提高企业经济效率，还可以逐渐增强企业竞争力，较好地利用税收杠杆作用，从而促进社会经济发展。

三、营改增对物业管理企业纳税筹划的实际影响

“营改增”应用至物业管理企业纳税筹划中，作为小规模纳税人的公司“营改增”前营业税率5%，“营改增”后增值税征收率3%，显而易见看出“营改增”后税负率下降2%。而作为一般纳税人的物业管理公司，“营改增”前营业税率5%，“营改增”后增值税税率6%，从表面上看税负呈有增无减现象，但是这恰恰体现增值税作为价外税的魅力。下面给大家举个例子：某物业管理公司（一般纳税人）收入为100万元，税率6%，可抵扣进项税为3万元。“营改增”前应缴纳营业税为5万元（100*5%），“营改增”后增值税销项税额为5.66万元（100/106%*6%），应缴纳增值税为2.66万元（5.66-3）。以上的例子我们可以看出，通过“营改增”的政策，公司有了可抵扣的进项税，从而节税3万元。因此税收筹划的重点在于企业签订外包服务合同时要求对方单位提供增值税专用发票，员工报销费用时也应提供增值税专用发票以充分抵扣增值税销项税额，从而减少应纳增值税，降低税负。“营改增”的实施，可促进物业管理企业长远发展，目前物业管理行业，已与第三产业实现了融合发展，促使企业内部管理及经济结构均得以优化。企业经济效益明显提高，抵扣范围与征税税率都得到了合理调整，成功解决了重复征税问题，促进了物业管理企业转型与管理结构升级，故从长远角度看，“营改增”政策的实施可促进增加企业的可抵扣税额，较好地减轻企业税负压力，推动物业管理企业进一步发展。

四、对策

针对以上分析，提出如下对策：（1）公司根据自身经营规模和条件谨慎选择是否需要申请一般纳税人资格。根据目前的税收政策，年收入在100万元以上，且会计制度健全的公司可以申请一般纳税人资格。（2）企业应从签订合同开始做好税收筹划，选择可提供增值税专用发票的公司合作，增加可抵扣进项税额，从而减少应纳增值税。（3）组织公司上下学习“营改增”政策文件及相关财务专业知识，因为“营改增”不仅仅是财务部的工作，这是需要各个部门充分配合的工程，如合同的签订需要相关业务部门的配合，费用报销更是关系到每个员工。让企业的每个员工都明白、理解为什么公司需要增值税专用发票，因为有了增值税专用发票才能减低税负，提高公司利润，这样公司才有更多的利润拿出来做员工奖励。（4）密切留意最新的税收优惠政策，减轻物业管理企业的税负。一旦企业出现税负增加，需立即对税收政策加深了解，提高对税收政策的认知度，积极探讨出最具合理性的纳税方案。重视抵扣环节的实际工作，让多项支出可以完全抵扣，进而达到明显降低负税的效果。例如保洁费、绿化费等，都可增加一定的抵扣，降低企业的经济压力。（5）适当通过税收筹划增加简易征收的经营范围，减去企业税负。实施营改增政策后，负税有增无减已成为当前企业急需解决的严重问题之一，故有必要适当地增加简易征收的范围，营造一个简单明了的税制环境，同时增加简单的、容易操作的计税方式。目前，我国的小规模企业较多，需重视这类企业，可按照3%的税率征收增值税，或以另一种形式征收增值税，即企业年收入＜500万的，以3%的税率征收；企业将全部收入除去后的人工费用支出以简易方式征收。（6）减免保障性住房税收。由于保证性住房存在一定的特殊性，其物业管理比较独特，出台相关优惠政策，可促进住房的物业管理企业实现可持续发展，将减免一定的税收作为基础，可促使物业管理的纳税筹划工作进一步发展。

五、结束语

“营改增”是当前市场经济体制改革的主要内容之一，通过长期的执行，可取得良好的效果，促进国内物业管理企业长远发展。“营改增”也是我国税制改革的一座里程碑，使我国的税收政策与国际的税收政策更加接轨，更有利于中国企业“走出去”，利国利民。“营改增”为我国供给侧结构调整打了一剂强心针。

参考文献:

[1]王霞.浅析营改增对物业管理企业纳税筹划造成的影响[J].经营管理者,2017(15):30.

[2]李秋君.营改增对物业管理企业纳税筹划的影响[J].企业改革与管理,2016(20).

v作者:揭紫翔 单位:广州星河湾物业管理服务有限公司大石分公司