物流企业应收账款对策研究论文

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随着经济全球化和一体化，科学技术尤其是信息技术突飞猛进地发展，企业生产资料的获取与产品营销范围日趋扩大，社会生产、物资流通、商品交易及其管理方式正在并将继续发生深刻的变革。与此相适应，被普遍认为企业在降低物资消耗、提高劳动生产率以外的“第三利润源“的现代物流业已在世界范围内广泛兴起。在经历了几十年的发展后，目前正在成为全球经济发展的一个重要热点和新的经济增长点，它对于实现经济高效运行，提升企业生产和效率，降低商品流通成本，提高商品流通效率，改善对消费者的服务，进而增强工商企业乃至国家经济核心竞争力，调整国家和地区投资环境及产业结构，实现可持续发展战略。物流企业在物流经营活动的各个环节中，必然要同有关单位和个人发生经济往来。应收及预付款项是往来款项中属于企业流动资产的重要组成部分，是企业流动性较强的资产。

企业的经营目的是为了销售商品或者提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收帐款的管理，严格控制应收账款的数额和收回时间，采取有效措施组织货款催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用。

6.3.2坏账管理

在物流企业中，坏账存在的可能性并不大。因为操作流程规定了先收款，后放单。因此，坏账的问题在货代企业中并不突出。但是也不能忽视，当坏账发生太多时，企业的资金并没有得到回笼，不利资金的周转，会增加企业的借贷可能性。

物流是一个非常独特的经济领域，它的复杂性与地域跨度是任何其他业务所不能比拟的，物流已形成了一个十分现代化的概念，它对商务活动的影响日益明显，因而越来越引起人们的广泛重视。

物流行业包括运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等环节，涉及仓库、运输车队、货代、集装箱公司、码头、船公司或者航空公司等领域。在这里，主要研究货代公司的资金管理情况，针对它的资金链作出分析。

二货代的含义及所属范围

2.1含义

我国国际货运业管理规定实施细则的定义是：国际货物运输企业可以作为进出口货物收货人、发货人的人，也可作为独立经营人从事国际货代业务。

国际货代企业作为人从事国际货运业务，是指国际货运企业接受进出货物收货人、发货人或其人的委托，以委托人或自己的名义办理有关业务，收取来费或佣金的行为。国际货运企业作为独立经营人从事国际货运业务，指国际货运企业接受进出货物收货人、发货人或其人的委托,签发运输单证，履行运输合同并收取运费和服务费的行为。

一般来说，货运是一个集团，分布世界各个港口和城市，组成一个放射式网络。

2.2货代所属范围

2.2.1货代分级

在我国，货代公司分为一级、二级、三级，其中，一级货代的资信程度最高，运费最低，提供的服务也最及时到位。

2.2.2货代业务范围

对于一般企业而言，在外贸运输过程中与我们直接接触的是货运公司而不是船公司，货代与船公司的关系就类似于生产商及其销售的关系。

通常来讲，货代提供的服务包括：订舱、拖箱、报关等。运费的缴纳与提单的取得都与货代直接联系。

2.2.3各级货代之间的总体区别

1）一代比二代多了一个美金帐号，都是一样的操作；二代要想订舱的话，或者通过挂考一代，或者通过一代订舱；

2）报关企业或其他企业（俗称二级、三级货代）数量极其庞大，它们以挂靠一级货代的形式承揽货代业务；[1]

3）货代业务有内贸也有外贸，（一级国际货运有限公司，还有二级[2]。三级等），一级可以直接在空运或海运公司或铁路公司订舱，二级必须只能在一级订舱，以此类推；

2.2.4各级货代之间的业务和权限区别：

1）货代是货运人，不是船公司实际承运人；

2）货代与物流（第三方）、货运公司本质上是一样的；

3）货代又不同于船代，船代可以代表船公司处理有关订舱，签单，改单，放箱等工作；

4）货代有一级与二级之分，一级货代有美金发票，二级没有而且必须要到国税局开票；

5）一级货代可直接向船公司订舱，但不一定有资格订舱，有许多船公司只指定了几个少数的货代做为订舱口。所以并不是说一代就明显胜过二代，大部份的一代只能局限于几个船公司有订舱权；

6）有钉舱权一级货代并不一定能拿得好的价格与服务，有许多情况，订舱货代反而要向通过他订舱那家货代（其他一级或二级）拿价格与舱位；

7）代挂靠很正常，这里不是说所谓挂靠就没实力；

8）口岸（上海，宁波）的货代不一定是一代，90%以上口岸货代也是没有订舱权的货代或者二代；

9）货代的主要工作是订舱，报关，车运等工作；

10）报关不一定是报关行（公司），货代也可以报，有的货代只做报关的事情，其他事情不做；

11）货主订舱必须通过货代向船公司订舱，拼箱订舱不是向船公司订的，而是通过货代公司订的，船公司一般不接受拼箱的，所以拼箱提单一般不是船公司提单；

12）无船承运人与一级货代本质也是一样的，前者是交通部核准的，后者是外经贸核准的，前者可开海运发票票，后者只能用发票。二者都可以开美金发票。如果二者都可以选择的话，通常货主只能选其一；

13） 无船承运人与一代可以是同有一个公司所有，经常可以看到某货运公司即是一代又是无船承运人；

14）选择货代最主要看他的服务，服务是重点，价格也在考虑范围里。所以一代也好，二代也好，无船也好，只要符合自己的要求都是可以选择的

[l2]三财务管理资金链的含义和表现

3.1资金链的含义

资金链是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条。现金——资产——现金（增殖）的循环，是企业经营的过程，企业要维持运转，就必须保持这个循环良性的不断运转。

资金链，是一个企业的鲜血，几乎所有的企业稍做大一点，就会违背企业经营效率这个根本，因此，如何保证资金链的连续性发展，可以说是企业经营的根本。它的重要性具体表现为：

首先，要有安全，保证主链的资金充分宽余之外，必须有相当的融资能力（包括利用政府、银行等非常手段），在每个循环后要有增值，实企业经营的目的；

其次，资金链的畅通也是企业的关键，在我国，由于种种原因，存货和应收账款上的阻力是特别的大，一方面降低企业的资金周转率，另一方面，会大量出现腐败现象；

最后，由于企业的发展，经营者的头脑容易出现发昏现象，片面看到企业大了就很成功，而相对来说，危机也随之增大，特别是资金链的危害也日趋严重。

另外，值得注意的是当一个企业核心业务趋于成熟或者转向其他领域，经营风险会下降，相应地，资金链为主的财务风险相应增大。

3.2表现

现金——资产——现金（增殖）的循环，它是企业经营的过程，企业要维持运转，就必须保持这个循环良性的不断运转。

货代公司所涉及的款项环节并不复杂，一般涉及应收账款和应付账款，收客人的运费等费用，再付钱给船公司，拖车公司等合作伙伴。

3.2.1应收账款

应收账款对物流企业而言，主要是指以赊账方式提供运输、装卸等劳务应收取的款项。

企业的经营目的是为了销售商品或提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或者接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收账款的催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用，造成企业的资金短缺。

本账户结构为：

1.借方：

1）代垫的包装物、运杂费；

2）已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；

3）已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；

2.贷方：

1）收回代垫的包装费、运杂费；

2）退回的预收账款；

3）业的应收账款改用商业承兑汇票结算时，收到承兑的商业汇票；

4）已转销而又收回的坏账损失。

借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项

3.2.2应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

货代公司只是一个中介，它并没有实质的储存、运输等工具和实体，它只是仓库、运输等公司的链接媒体。因此，货代公司必须要付给其他为货物运输提供服务的公司一定的费用。

四资金链存在的问题和表现[l3]

4.1存在的问题[l4]

4.1.1周转期较长

未来物流业的决胜点在于金融服务。而资金周转是企业的生命线，但是由于这样那样的原因，应收款一旦变成呆坏帐，对物流企业是致命打击。[3]

货代行业经常会出现代垫运费的情况。由于客户可以选择先付钱，后运货；也可以选择先运货，在货到港之前付清费用。但是除了空运外，海运和路运的运输时间比较长，有的时候中转次数多或者时间长。要是客户选择先运货，后付款，货代公司只能帮客户先代垫运费等费用。十多天的运输时间无疑增加了资金的收款时间，把资金的周转期拉长，也增加了坏账的风险。

物流企业收的是现款，而由于时空、各种技术条件等限制，物流企业不可能及时在向供方付款，真正付款时往往已经是收款后的十天或更长时间后。这样，在物流企业的账户中，由于不断收款付款从而积淀下一笔非同小可的资金。这笔资金不但能给物流企业带来手续费等收入，更重要的是能给物流企业带来现金流。

4.1.2资金链涉及的客户较多

对货代公司来说，一般以散客为主。散客一般票结，但是财务跟操作，文件等同事的联系不够紧密，导致中间会出现漏洞。而一些大客户，多以月结为主，这无疑增加了企业的资金负担，也增加了坏账的风险。因为对于大客户，一般先放单再收款，但是有些客户并不是主动付清费用，有时候会拖一两个月，甚至跨年度。这样，坏账的可能性就增大了。对于散客，很多都是走一两批货然后就没下次合作机会了。所以新客户的诚信也直接影响了公司的收款情况。

大量的客源无疑会给公司带来收益，但是公司也要承担一定的风险。固定的客源是公司的营运支撑，不过良好的客户更是公司的收益来源。

4.1.3资金流通速度较快

每一票货都必须收客人钱然后付船公司钱，周而复始，所以资金收回来就要付出去，只会剩差额。

五案例分析

某公司在销售收入快速增长的同时，应收账款和财务风险也水涨船高，从去年下半年开始，该公司强化了应收账款的管理，应收账款的平均回收期从原来的两个月缩短到一个半月。从实践中得知，物流企业只能赊销

物流企业就像酒楼饭店一样，都是先提供服务后结账的，只不过物流企业结账的周期比饭店长很多。这就觉得了这个行业的特殊性。

现在，厂商从采购环节节省成本的空间也越来越小，大家都听说物流是企业成本管理中最后一个利润源泉，便纷纷向物流供应商要利润，这个行业的利润空间已经不如别人想象的那么丰厚了。作为物流集成商，一方面要及时向上游的实际操作物流的供应商比如运输公司支付账款，另一方面却要给客户放账，一般都要三个月，一个公司的年销售额如果做到280万元，差不多就要75万元的流动资金，利息负担是很重的。

因此，物流企业经营者只有强化应收款管理，最大限度地降低坏账风险，企业才能健康发展。应收款管理比销售还重要，起码与销售同样重要。

公司采用三道防火墙预防坏账：

一是事前评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查，了解一个潜在客户相关的信用资料并认为值得与其合作且风险在可控的范围内之后，才会进一步商谈合作的意向和合作的具体条款。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。其中运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估，如果认为没问题，运营部部长签字确认。第二步交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理，如果没问题，由财务部长签字确认后交给支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。这个环节如果没问题，由部长签字确认后交给主管副总经理审查，再没问题才由总经理审查。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

二是事中评估。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，安得就会一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。为保险起见，在合同执行的过程中，财务部门每周都会以内部催款通知书的形式，通知客户经理和分公司的负责人其负责的客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度的客户的动态和经营状况。

三是事后跟踪。在应收账款的管理上，美的集团内部考核所规定的较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照美的坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。同时，美的集团内部设有财务中心，属下各级法人机构钱款的进出必须经过财务中心，如果像安得这样的属下机构出现逾期账款，财务中心也会向安得公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

另外，还要培养挑客户的能力。现在市场竞争这么激烈，一般都是买方占主导，安得这样做，其实就是筛选客户，如果没有很强的实力也不敢对客户挑三拣四。企业存在的目的就是为了利润和为股东带来最大的回报，当然应该挑选那些能为企业带来利润的客户。通过推行信用管理体系，断调整客户结构，放弃那些信用不好的客户或者比较小的客户，客户的总数已经由最高峰时的200家降到现在的100家，但这些客户都是比较优质的客户，所以业务量还是持续增长的，尽管增长的幅度下降了。这样做的最大好处就是应收款回笼的周期由原来的60多天缩短到45天，这样意味着占用资金的减少、利息和风险的降低，也就是利润的提高，公司的经营将更稳健，更具备持续发展的能力。

分析得出，就算是买方市场，买方仍需要优秀的物流供应商为其服务，尤其是现代第三方物流企业与客户的关系已经不是简单的买卖关系，而是长期的合作伙伴关系，甚至是战略合作伙伴关系，第三方物流企业只要提高自己的竞争力，就可以提高与买方谈判的能力，在客户评审的应收账款风险方面，就会比较主动。

六资金链的管理

6.1货币资金的管理

6.1.1现金的管理

现金管理是企业财务部门按照国际现金管理制度，对现金的收入、支出和库存余额进行监督和管理，加强物流企业的现金管理，可以节约现金试用，防范舞弊，减少物流企业闲置资金，提高资金使用效果。

物流企业对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，不得由出纳员兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员收付现金要有凭有据，经认真审核后，才能收付现金。收付现金必须当面点清，并认真复核，防止发生差错，收付后的现金凭证要加盖“现金收讫”章。对于不符合手续制度的凭证，出纳人员应拒绝办理。

还有，为了保证账实相符，及时发现或防止现金收付差错事故以及贪污盗窃等非法行为，企业必须经常对现金进行清查盘点。出纳员必须做到“日清月结”，必要时企业还可以组织清查小组定期或不定期地对现金进行清查。若发现账实不符，应查明原因，及时处理。

良好的现金管理，能为企业保持流动性最强的资产。

6.1.2银行存款的管理

银行存款是企业货币资金的主要组成部分，物流企业款项的收付结算，主要是通过银行转账进行的。主要包括：

1）严格执行银行账户的管理规定

企业必须在当地银行开立结算账户，办理存款、取款和转账结算。这样可以避免更多的与现金接触，减少现金清算的手续。

2）加强银行存款收付业务的日常管理

对于每一笔银行存款收付业务，必须由出纳人员统一办理。-出纳人员要认真审核收付业务的合法性、合理性，及时登记银行存款日记账，随时掌握银行存款的结存情况。银行支票的使用需得到财务负责人的批准，支票签发和印鉴保管不能由一人统管，必须分别由两人以上办理。

3）建立和健全银行对账制度

4）物流企业应及时正确地记载与银行的往来账务，遵守有关核对账务的管理规定，对银行存款余额必须做到日清月结，及时与银行对账单核对账目，月终如有差额，必须逐笔查明原因。

6.1.3其他货币资金和账户的管理

除了现金与银行存款之外，公司还会有其他货币资金，而且货代这个行业所涉及的客户比较广泛，有些公司为了方便客户和缩短款项到账的时间，会根据不同银行的要求开立多个账户。这些账户在管理上会比较容易，但是也不能忽略掉。

6.2优化企业转账结算方式

物流企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、上缴税金以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务。现代物流企业的银行转账结算方式主要有汇票、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等。采用银行转账结算方式有利于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转。

6.3妥善的应收款项和坏账管理

6.3.1应收款项管理

物流企业在物流经营活动的各个环节中，必然要同有关单位和个人发生经济往来。应收及预付款项是往来款项中属于企业流动资产的重要组成部分，是企业流动性较强的资产。

企业的经营目的是为了销售商品或者提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收帐款的管理，严格控制应收账款的数额和收回时间，采取有效措施组织货款催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用。

6.3.2坏账管理

在物流企业中，坏账存在的可能性并不大。因为操作流程规定了先收款，后放单。因此，坏账的问题在货代企业中并不突出。但是也不能忽视，当坏账发生太多时，企业的资金并没有得到回笼，不利资金的周转，会增加企业的借贷可能性。