现代物流企业税务管理问题及应对策略

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摘要：物流企业是现代服务行业中的重要组成部分，对于刺激市场消费、促进地方经济发展具有重要意义。现阶段，国家在“营改增”政策实施以后，从整体上降低了物流行业的税负，税率的调整和税收政策的变化，对物流企业的税务管理工作提出了更高的要求，企业需要更新税务筹划理念、转变税务管理方式，更好地适应外部宏观环境。本文以现代物流企业税务管理为研究主题，分析企业税务筹划和税务管理的相关策略。

关键词：现代物流企业；税务管理；问题与对策

近年来，国家为了引导产业布局调整，对税收政策进行了一系列改革。对于现代化物流企业来说，通过税务管理工作，一方面可以增加企业的收入，通过对仓储、运输、装卸以及人工等费用按照一定比例进行税前扣除，可以有效控制物流企业的经营性支出；另一方面，税务管理工作可以实现企业产业结构优化。以国家税收政策为依据，基于税率和税基的变化对企业的产业结构进行调整，不仅可以明确企业的投资方向，还能够进行产业结构调整和资源优化配置，对于物流企业的转型与发展发挥着重要作用。

一、新税制对物流企业税务管理工作的影响

在2019年，国家税务总局《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》，进一步规范了增值税发票代开工作，且试点范围逐步扩大；同一年，国家再一次针对增值税和所得税税率进行了部分调整，税收政策优惠涉及多个行业。交通运输服务行业的增值税税率下调至9%，所得税税率统一为25%，但部分行业和小规模纳税人企业可以享受优惠政策。对于现代物流企业来说，新税制环境下对企业发展的影响，可以从积极方面和消极方面进行探讨。从积极影响层面来说，一方面，税制改革解决了重复纳税的问题，也降低了企业的税务成本。但现行税制下，物流企业经营管理中设备购进、设备修理等服务过程中所形成的增值税，凭借增值税专用发票可以在抵扣范围内进行税前扣除。另一方面，新税制环境提升了税收征管效率，也能促进物流企业分工更加专业化。针对物流企业混合销售或兼营交易等行为，传统的“两税并存”的方式增大了税务机关的针管难度，也容易引发税务风险[1]。而现行税制下，通过增值税进项税抵扣可以使企业的主营业务和其他业务更加细化。从消极影响层面来说，新税制环境减少了物流企业的市场份额。尤其在营业税改增值税政策执行以后，大部分物流企业都希望通过拓宽进项税抵扣范围的方式，减轻企业税务负担。因此，部分企业对业务流程进行了调整，通过与第三方进行合作的方式，将物流环节的其他中间环节外包给合作单位，由此来获取增值税发票。这种经营模式会使得企业的经营规模逐渐萎缩，甚至会降低企业的市场份额。

二、物流企业税务管理工作中存在的问题

其一，资产引入方面。物流企业的税收票据管理过程中，对于开票纳税人的资质认定有硬性规定，主要体现在自备运输工具或提供运输劳务等环节。但由于政策规定，物流企业只有在自主购置车辆进行物流运输时，才能够被认定为具备开具增值税专用发票的纳税人资质，享受进项税抵扣政策；同时，由于物流企业的运输订单数量较多，如果企业自行准备运输工具，必然需要为独立采购投入一定的资金。这种经营模式成本较高、资金占用量较大，甚至会给企业带来运营风险。其二，管理沟通方面。一方面，基于不同发展地区经济建设方面的差异，国家规定地方税务机关部门可以结合当地的经济发展进度，对税收政策保留一定的自由裁量权，也就是说，物流企业对税收政策的解读口径需要与税务机关保持一致。但在实践过程中，部分物流企业与外部税务机关联系较少，缺乏日常沟通。税务筹划方案不符合税务机关认定条件，不仅会造成企业税务成本虚增，还会因筹划过度引发漏税等违法事件。另一方面，企业内部的业务部门与税务会计人员之间缺乏有效的信息反馈渠道，而会计人员对业务前端工作了解较少，税收政策应用与企业实际业务内容及投资方向存在矛盾和冲突，也会影响到企业的可持续发展。其三，信息技术应用方面。对于现代物流企业来说，大部分资本相对雄厚的企业已经建立了基础的信息化设施，但信息化应用局限于仓储管理环节，对税务管理方面支持力度较小。尤其在共享系统尚未建立的情况下，企业税务筹划数据采集与物流业务信息无法一一对应，且需要人工录入相关数据，严重影响了税务管理工作的效率。此外，政策规定物流企业的信息化建设可以在一定范畴内享受增值税抵扣优惠和开发人员个税优惠，但部分企业对相关政策解读不够充分，税务筹划空间相对较小。

三、物流企业加强税务管理的应对策略

（一）合理开展税务筹划

1.合理选择纳税人身份。现阶段，国家为了支持中小型企业的发展，在小规模纳税人资质认定方面，我国商业、现代服务业、工业等企业的小规模纳税人认定标准统一为收入在500万以下的企业。基于这一政策，一些可抵扣项目较少、增值税发票取得相对困难的现代化物流企业，可以充分利用这一政策，在2018年5月至2020年12月以内，对企业纳税人身份进行转化，以小规模纳税人身份开展税务筹划工作；同时，对于可抵扣的项目，小规模纳税身份的物流企业也可以到税务局代开增值税专用发票，获取抵扣依据。总的来说，物流企业应当结合国家税收政策、企业税务成本、企业发展战略、供应链上下游、以及自身管理水平等因素，综合考虑并确认纳税人身份，以降低成本、提升收益为税务筹划的目标[2]。2.合理规划发票管理。对于现代物流运输企业来说，企业在运输过程中必然要消费一定的燃油成本和修理成本，对于发票获取过程需要企业加强管理。具体来说，由于大部分加油站无法在现场提供增值税专用发票，企业可以依据油品零售加油站增值税管理相关办法开展税务筹划工作，即与中石化或者中石油等具备全国连锁资质的石油公司签订长期合作协议，直接购买石油公司的加油卡，在交易阶段不需要单独开具发票。待运输车辆加油以后，在一定会计证期内由公司依据车辆整体的用油情况，到石油公司统一开具增值税专用发票，有效解决了发票开具环节在时间和空间方面的限制。另一方面，由于车辆运输过程中，部分相对偏远地区维修单位资质不符合增值税发票开具条件，企业的维修活动也无法取得正规的发票。针对这一问题，物流企业应当委派专人对运输过程中车辆所经过的路段进行全面考察，与一些价格低廉、服务水平较好、具备开票资质的修理单位建立长期合作关系，签订服务合同，要求企业的车辆在运输过程中出现的一切维修问题，到签约单位进行车辆维修。通过从正规渠道获取增值税专用发票，可以满足进项税抵扣条件，力求企业经济效益最大化。3.合理利用优惠政策。税收政策规定，企业在一定会计期间期内所购置的固定资产可以纳入进项税抵扣范围之内，这在一定程度上降低了企业的采购成本。对于现代物流企业来说，国家为了鼓励汽车行业的发展，对上游产业制定了一系列税收优惠政策，例如：车辆以旧换新政策。物流企业应当充分研读相关税收政策，结合增值税可抵扣税款、财政补贴金额、车辆使用年限、车辆价值残值率、企业服务水平等要素，合理应用车辆以旧换新政策，既要确保税务筹划方案的成本效益性，还要关注企业综合竞争优势的提升。

（二）加强税务管理工作

1.实现各类发票精细化管理。物流企业经营管理过程中所发生的燃油费、燃气费、修理费、路桥费等项目内容是否能够纳入进项税可抵扣范畴之内，取决于企业增值税专用发票管理水平。针对在实务操作中发票管理不当、发票获取困难等问题，首先，物流企业应当依据增值税抵扣相关内容对运输司机进行专业培训，让基层人员能够充分了解到发票获取渠道、税款可抵扣内容、电子发票使用方式、报销凭证设计等知识，在发票正式报销以前做好分类管理工作。其次，合理设计报销凭证的格式，以国家税务局相关规定，对财政部发票和税务局发票进行分开管理，并在报销活动开展之前做好可抵扣发票与不可抵扣发票的区分，有效提升财务处理效率，也能够避免抵扣项目失效等问题。最后，物流企业可以充分利用2017年下发的公路收费增值税电子发票开具相关政策文件开展税务筹划工作，通过为运输车辆办理用户卡或ETC卡等方式，简化发票获取流程，由财务人员统一办理。此外，物流企业的税务管理人员有责任对增值税专用发票开展信息核对与分类管理等工作，确保信息内容与实际交易活动的一致性。2.打通内外部沟通渠道。一方面，物流企业要重视与外部税收政策环境之间的联系。提升与当地税务机关的沟通频率，及时了解区域利好政策和税务机关对税收政策的裁量维度，准确把握我国税收政策的变化趋势，满足优惠政策的享用条件，确保税务筹划方案的可操作性；另一方面，物流企业的税务会计人员也应当主动打破与业务部门之间的知识壁垒，通过信息沟通与反馈的方式及时了解前端业务执行进度，做好成本信息的采集与整合工作，为税务筹划方案设计提供充分的信息支持。3.加强企业信息化建设。现阶段，大部分物流企业为了促进经营业务可持续发展，在仓储环节积极推进信息化管理方式，有效缓解了企业的仓储成本压力。在这一环境下，物流企业的信息化建设也应当逐步拓展到税务管理层面。尤其在现阶段，国家对引入的先进信息技术增值税税额抵扣方面提供优惠，包括固定资产加速折旧、技术研发项目加计扣除、研发人员个人薪资所得税优惠等。物流企业也可以通过加大信息化建设投入方式，提升企业财务管理水平，也能够满足优惠政策的适用条件。此外，物流企业还要注意建立信息采集和服务为一体的共享平台，针对税务管理设置独立运行的系统模块，将税务管理信息系统与物流业务信息系统的会计科目、项目编码进行一一对应，设置数据转换功能，不仅能够实现对税务管理工作的实时监控，也能够有效提升税务筹划数据采集效率。

四、结语

综上所述，现代化物流企业在经营与发展的过程中，其财务管理工作必然会受到税收政策的影响。为了实现企业价值最大化，加强税务管理工作、提升筹划方案的科学性，是企业财务管理转型的重要组成部分。因此，物流企业应当结合自身在税务管理工作中的问题和缺陷，不断完善税务管理体系，通过多元化的方式减轻企业的税务负担。

参考文献：

[1]张雪.试析“营改增”背景下物流企业税务筹划思路——以江苏XN现代物流股份有限公司为例[J].今日财富,2019(03).

[2]卢雪.税务筹划带动现代物流企业创新经营模式探究[J].中国市场,2018(08).

作者：梁芳